企业会计准则与纳税调整

ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。

2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。

新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。

首先，各自的出发点和目的不同。

准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。

而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。

我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。

而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。

关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。

同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。

日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。

一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。

第1篇随着我国经济的不断发展，越来越多的中小企业应运而生。

这些企业在促进经济增长、增加就业、推动技术创新等方面发挥着重要作用。

然而，对于许多小企业来说，会计和税务问题一直是他们面临的一大难题。

为了帮助小企业更好地了解和掌握会计准则报税流程，本文将从以下几个方面进行详细介绍。

一、小企业会计准则概述小企业会计准则（以下简称“准则”）是我国针对小企业制定的一套会计制度，旨在规范小企业的会计核算行为，提高会计信息质量，促进小企业健康发展。

根据准则，小企业会计制度应遵循以下原则：1. 实质重于形式原则；2. 权责发生制原则；3. 历史成本原则；4. 重要性原则；5. 可靠性原则。

二、小企业会计准则报税流程1. 建立健全会计制度小企业首先需要建立健全会计制度，包括会计科目设置、会计凭证处理、会计账簿登记、财务报表编制等。

会计制度应严格按照准则要求执行，确保会计信息的真实、准确、完整。

2. 会计核算（1）日常核算：小企业应按照会计制度要求，对日常经营活动进行核算，包括收入、成本、费用、税金等。

（2）成本核算：小企业应合理归集成本，按照成本核算方法进行成本计算。

（3）税金核算：小企业应按照税法规定，计算应纳税所得额，并按规定计提和缴纳各种税费。

3. 财务报表编制小企业应按照准则要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

财务报表应真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

4. 纳税申报（1）选择申报方式：小企业可以选择网上申报、邮寄申报或直接到税务机关申报。

（2）准备申报资料：小企业需要准备以下申报资料：①税务登记证；②财务报表；③相关税种申报表；④其他税务机关要求提供的资料。

（3）填写申报表：小企业应根据申报资料，填写相应的申报表。

（4）申报提交：小企业将填写好的申报表和相关资料提交给税务机关。

5. 税务机关审核税务机关收到小企业的申报资料后，将对申报内容进行审核。

审核内容包括：（1）申报资料是否齐全；（2）申报内容是否真实、准确；（3）申报是否符合税法规定。

固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理一、固定资产减值当期纳税调整及会计处理按税法规定，所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。

会计准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌等原因导致其可收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

[基准1]顺达公司2021年12月购得一项固定资产，成本价8000万元，预计采用10年，预计天量残值为零。

该企业按直线法计提固定资产。

自2021年起至企业利润总额均为2000万元，2021年末该固定资产可收回金额为4760万元。

企业适用于所得税税率33％，不考量其他纳税调整事项。

固定资产已加固定资产=800×3=2400(万元)计税基础=8000-2400=5600(万元)固定资产资产减值=5600-4760=840(万元)计提固定资产资产减值准备工作的会计分录如下：借：营业外支出――计提的固定资产减值准备8400000贷：固定资产减值准备8400000展开所得税财务会计处置时，顺达公司计提的固定资产资产减值准备工作无法在应纳税所得额中计入，应当将其做为灰鳍减至暂时性差异在当期利润总额的基础上减化应纳税所得额，应纳税所得额为2840万元(2000+840)，缴税所得税为937.2万元(2840x33％)。

2021年末，该固定资产的账面价值为4760万元，计税基础为5600万元(8000-2400)，账面价值大于计税基础，产生可以减免暂时性差异，证实税延所得税资产277.2万元(840×33％)。

会计核算准则与税法的原则和差异在会计核算中，由于会计核算原则与税法核算原则的不同，会产生会计基础和计税基础的不同，从而产生递延所得税，本文会计核算原则与税务核算原则的差异进行探讨。

《四川会计》四川省级经济文章发表，创刊于1981年，是财会专业刊物。

探索和交流有关会计新旧制度转轨、会计改革、成本改革及财务改革的理论与实践问题。

一、会计核算原则与税务核算原则的差异1.权责发生制原则。

《会计准则》规定,企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生的支出或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。

但是,增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则。

如增值税会计处理规定,企业应在“应交税金”科目下,设置“应交增值税”明细科目,在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等子目,其中进项税金抵扣是采取购进扣除法,由此可以看出,此项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。

2.谨慎性原则。

企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,不得计提秘密准备。

新的《会计准则》充分体现了谨慎性原则的要求,规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等8项减值准备。

但由于对这8项减值准备并没有规定其计提标准,容易造成企业利用减值准备来调节收入,调节利润,达到延期纳税甚至避税的目的。

因此,税务制度中仅根据《企业财务通则》的规定,对坏账准备的计提作了规定,而没有对其他7项的减值准备作出相应的规定。

因此,企业在申报缴纳所得税时,必须作纳税调整,增加了核算程序。

3.配比原则。

企业在进行会计核算时,应当遵循配比原则,配比原则要求企业在进行会计核算时,收入与其相关的成本费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用,应当在该会计期间内确认。

标题：深度剖析所得税和纳税调整的会计分录一、引言所得税和纳税调整是企业会计中一个极为重要的环节，它直接关系到企业的税收负担以及财务报表的准确性和透明度。

在这篇文章中，我们将深度剖析所得税和纳税调整的会计分录，以帮助读者全面理解和掌握这一关键内容。

二、所得税和纳税调整的概念让我们来深入了解所得税和纳税调整的概念。

所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税收。

而纳税调整是指企业在编制财务报表的过程中，根据税法规定和会计准则的要求，对税前利润进行调整，以计算出应纳税所得额。

三、所得税和纳税调整的会计分录接下来，我们将重点讨论所得税和纳税调整的会计分录。

根据税法规定和会计准则的要求，企业需要对税前利润进行调整，以计算出应纳税所得额。

这一过程涉及到多个方面的会计分录，我们将逐一进行讨论。

1.利润调整的会计分录当企业在编制财务报表时，需要根据税法规定和会计准则的要求对利润进行调整。

这涉及到利润的增加和减少的会计分录，例如税前利润的调整、非税收入和支出的调整等。

2.所得税费用的会计分录在计算出应纳税所得额后，企业需要按照相关税率计算所得税费用。

这涉及到所得税费用的会计分录，例如所得税费用的借方核算、所得税费用的贷方核算等。

3.所得税资产和负债的会计分录在计算出应纳税所得额后，企业需要对应纳税所得额的未确认税项进行调整。

这涉及到所得税资产和负债的会计分录，例如所得税资产的确认、所得税负债的确认等。

四、个人观点和理解在我看来，所得税和纳税调整的会计分录是企业会计中一个非常复杂和重要的环节。

它直接关系到企业的税收负担和财务报表的准确性，需要企业会计人员具备扎实的会计知识和对税法的深刻理解。

只有对所得税和纳税调整有充分的理解和把握，企业才能更好地满足税收法律法规的要求，做好财务管理和报告工作，确保企业的可持续发展。

五、总结与回顾通过本文的深度剖析，我们对所得税和纳税调整的会计分录有了更深入的理解。

会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘　要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。

从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。

本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。

关键词：会计　税法　差异　纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。

2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。

两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。

针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。

新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。

一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。

而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。

本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。

1.因计量属性不同导致的差异。

税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。

2.因应计基础不同导致的差异。

新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。

新会计准则对税务会计的影响探析东小城财政部颁布了企业新会计准则及应用指南,新准则与原有的企业会计制度相比变化很大。

由于我国目前税务会计未从财务会计中分立,纳税人纳税义务的确定是以会计核算为基础的,因而新会计准则的颁布必然会对企业的纳税调整乃至企业的应纳税额产生影响,新会计准则关于会计要素计量以及存货、资产减值、债务重组、投资性房地产、证券投资等方面的重大变化,不可避免会涉及大量的纳税调整事项,进行纳税调整是税收法规和会计准则相互分离的必然结果。

1 理论概述1.1 税务会计的概念税务会计是一个广义的概念,它属于会计学体系的一个分支,但由于其性质、核算对象、作用的独特性,使其又同一般的会计有所区别,成为一门独立学科。

税务会计是税务管理活动的一个重要组成部分,是研究和处理税款的会计,它的研究对象是税金及其运动,从税款形成开始,到税款成为财政预算收入为止。

税金的活动过程涉及两个方面:征税的一方和纳税的一方,因此,专门进行税金核算的税务会计包括征和纳两方面的会计核算,即税收会计和纳税会计。

因此,税务会计是以税收法令为准绳,以货币为计量单位,以征纳双方为核算主体,运用会计技术和现代理论及方法对税务活动全过程的税收资金进行核算与控制,以全面、连续、系统地反映税收的实现和收缴情况,从而保证国家财政收入的一种管理活动。

1.2 新会计准则的特点财政部于2006年2月15日发布了修订后的《企业会计准则—基本准则》及38 项具体准则,并于2006年10月30日发布《企业会计准则——应用指南》。

新会计准则及应用指南于2007年1月1日起在上市公司范围内实施。

新会计准则与旧的相比更强调真实性和公允性。

归纳而言有以下三个特点。

1)与国际会计准则趋同。

新会计准则在会计处理方法上与国际会计准则更加靠近。

如:债务重组的利得由原来的计入资本公积改为计入当期的损益,会计处理采纳国际惯例所得税处理,这将改变以往很多企业采用的应付税款法,新准则规定采用递延所得税处理,引入金融工具会计准则,首次引入了与国际准则一致的分类和计量方法等。

年末纳税调整会计分录年末纳税调整是指企业在年度结束时对其纳税义务进行调整，以确保纳税申报的准确性和合规性。

在进行年末纳税调整时，企业需要根据国家相关法律法规和会计准则的要求，对其财务报表进行相应的调整，并记录相应的会计分录。

一、所得税调整所得税是企业根据其利润额向国家缴纳的一种税收。

在年末纳税调整中，企业需要对其所得税进行调整，以反映实际应缴纳的所得税金额。

1. 所得税费用企业需要根据实际利润额计算出当期应缴纳的所得税费用。

通常情况下，企业会根据国家相关法律法规和会计准则的要求，在财务报表中提供了预计所得税费用的科目。

2. 所得税负债在年末纳税调整中，企业还需要对其所得税负债进行调整。

所得税负债是指企业未缴纳的所得税金额，在财务报表中通常体现为长期负债或者其他非流动负债科目。

3. 所得税资产除了对所得税负债进行调整外，企业还需要对其所得税资产进行调整。

所得税资产是指企业预缴或者多缴的所得税金额，在财务报表中通常体现为长期资产或者其他非流动资产科目。

二、营业税调整营业税是指企业根据其销售额向国家缴纳的一种税收。

在年末纳税调整中，企业需要对其营业税进行调整，以反映实际应缴纳的营业税金额。

1. 营业税费用企业需要根据实际销售额计算出当期应缴纳的营业税费用。

通常情况下，企业会根据国家相关法律法规和会计准则的要求，在财务报表中提供了预计营业税费用的科目。

2. 营业税负债在年末纳税调整中，企业还需要对其营业税负债进行调整。

营业税负债是指企业未缴纳的营业税金额，在财务报表中通常体现为长期负债或者其他非流动负债科目。

3. 营业税资产除了对营业税负债进行调整外，企业还需要对其营业税资产进行调整。

营业税资产是指企业预缴或者多缴的营业税金额，在财务报表中通常体现为长期资产或者其他非流动资产科目。

三、增值税调整增值税是指企业根据其销售额和购买额向国家缴纳的一种税收。

在年末纳税调整中，企业需要对其增值税进行调整，以反映实际应缴纳的增值税金额。

文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编借. 几种特殊收入纳税调整与会计处理 所得税会计差异即会计利润与应纳税所得额之间的差异额。它分为永 久性差异和暂时性差异两类。木文所涉及的几种特殊收入的计税差异 即属于永久性差异。 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则，制度和税法在计 算收益、费用和损失时的口径不同，标准不同，所产生的税前会计利 润与应税所得额之间的差异，这种差异不影响其它会计报告期，也不 会在其它期间得到弥补。 一、售后回购的会计处理及纳税调整 企业会计准则规定，对于售后回购一般情况下不应当确认为收入, 企业销售商品在附有回购协议的方式下，发出商品的实际成本与销售 价格以及相关税费之间的差额，在〃待转库存商品差价〃科目核算，不 确认收入。若回购价格大于原售价的，应在销售与回购期间内按期计 提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。企业H后重新 购回该项商品时，按购入物资处理，并将与该购回商品有关的〃待转库 存商品差价〃科目的余额冲减或增加购回商品的成木。但税法规定，售 后回购业务应视为销售、购入两项业务，应对销售收入征收企业所得 税和增值税。 ［例1］甲、乙企业签署了一项售后回购协议，2005年1月1日，甲 企业将商品销售给乙企业，销售价格为400万元，增值税68万元，商 品成本300万元。根据协议，甲企业在12月31日以420万元（不含 增值税）的价格购回了该批商品。假设甲、乙企业增值税税率为17%, 企业所得税税率为33%,暂不考虑其它税费，甲企业2005年利润总 额200万元。 文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编借. 根据会计规定，甲企业在2005年年末应计提利息费用20万元，购 入商品的增值税进项税额M20X17%=71.4 （万元），但税法上视售后 回购业务为销售、购入两项经济业务。所以，甲企业2005年应调增应 纳税所得为400-300=100 （万元）。应纳税所得额；200+100=300 （万 元），应交所得税=300X33%=99 （万元）。甲企业相关会计处理如下: 2005年1月1日甲企业向乙企业销售时： 借：银行存款4680000 贷：库存商品3000000 应交税费——应交增值税（销项税额）680000 待转库存商品差价1000000 2005年计提利息费用时： 借：财务费用200000 贷：待转商品进销差价200000 2005年12月31日甲企业向乙企业回购时： 借：库存商品3000000 应交税费——应交增值税（进项税额）714000 待转商品进销差价1200000 贷：银行存款4914000 二、在建工程试运行收入的会计与纳税处理 企业会计准则规定，工程达到预定可使用状态前因进行试运行多 发生的净支岀，计入工程成木。企业的在建工程项目在达到预定可使 用状态前所取得的试运行过程中形成的、能够对外销售的产品，其发 生的成本，计文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编借. 入在建工程成木；销售或转为库存商品时，按实际销售 收入或预计售价冲减工程成木。但税法规定，企业在建工程发生的试 运行收入，不能直接冲减在建工程成木，而应并入总收入予以征税。 ［例2］甲企业一在建工程试投产运行期间共生产出产品1000件，总 成木为20万元，销售产品后取得款项29. 25万元。甲企业当年利润总 额为100万元。设甲企业所得税税率为33%o 甲企业试运行阶段取得销售收入29. 25万元，其中不合增值税的价 格29. 254- （1+17%） = 25 （万元）。根据会则规定，这25万元应冲 减在建工程成木，并且生产这批产品发生的总成本20万元应计入在建 工程成本。但税法规定，甲企业在建工程的试运行收入不能直接冲减 在建工程成本，所以其应调增的应纳税所得额：25-20=5 （万元），应 纳税所得额：100+5=105（万元），应交所得税二105=33%=34. 65（万元）, 所以，甲企业相关会计处理如下： 借：在建工程200000 贷：银行存款200000 借：银行存款292500 贷：在建工程250000 应交税费——应交增值税（销项税额）425000 借：所得税费用一一当期所得税费用346500 贷：应交税费——应交所得税346500 三、补贴收入的纳税调整及会计处理 文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编借. 企业会计准则规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税 后返还的增值税，借记〃银行存款〃，贷记〃补贴收入〃.但税法规定，自 2000年6月24日起至2010年以前，对增值税纳税人销售其自行开发 生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其实际税负超 过3%的部分实行即征即退的政策、所得税款由企业用于研究开发软 件产品和扩大再生产的，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所 得税。 ［例3］某企业2005年12月获得软件产品增值税超负返还款5万 元，2005年利润总额100万元。 根据企业会计准则规定，该企业在获得软件产品增值税超税负还款 5万元时，在会计上计入〃补贴收入〃科目。但税法规定。若所退税款 由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不作为企业所得税应 税收入，不征收企业所得税。所以，在计算交纳企业所得税时，应调 减应纳税所得额5万元，应纳税所得额二100-5二95 （万元），应交所得 税二95><33%二31.35 （万元），甲企业的会计处理如下： 借：银行存款50000 贷：补贴收入50000 借：所得税费用一一当期所得税费用313500 贷：应交税费——应交所得税313500

当年纳税调整分录
当年纳税调整可能涉及到多种情况和分录，具体取决于个体或实体企业的纳税情况。

一般来说，纳税调整可能包括税收减免、税收优惠、税收追加等情况。

下面我将从不同情况下的纳税调整分录进行说明。

1. 税收减免情况下的分录：
假设公司获得了某项税收减免政策，需要对应进行会计分录。

假设减免税额为1000元，会计分录如下：
借，税收减免收入 1000。

贷，应交税费 1000。

2. 税收优惠情况下的分录：
如果公司享受到税收优惠，比如研发费用税前加计扣除，相应的会计分录如下：
借，研发费用 10000。

贷，应交税费 10000。

3. 税收追加情况下的分录：
如果公司在纳税调整中需要进行税收追加，比如因为税务部门的稽查发现了未申报的收入，相应的会计分录如下：
借，应交税费 5000。

贷，银行存款 5000。

需要注意的是，以上只是一些简单的假设情况，实际纳税调整的分录会受到税法、会计准则等多种因素的影响，具体情况需要根据企业所在国家或地区的税收法规和会计准则来确定。

纳税调整的分录涉及到复杂的税收政策和会计处理，建议在实际操作中寻求专业会计师或税务顾问的指导。

新会计准则下的会计与税收协调张鸿磊中国华油集团公司大庆分公司【摘要】本文分析了会计与税收差异产生的影响，进而探讨新会计准则下会计和税收差异的协调问题。

【关键词】新会计准则会计税收协调随着市场不断深化，会计与税收两大制度体系也处于持续动态调整之中，两者之间的差异亦呈现经济体制改革的趋势。

结合当前的改革形势，秉承会计和税收两者的演进秩序和历史传统，应在承认二者独立性的同时，搭建法与理相互通融、微观与宏观相间、征税与纳税自然契合的桥梁，使会计与税法有机配合，从而有效促进我国社会经济的稳定和可持续发展。

一、会计和税收差异化产生的影响１．提高了纳税及征税的成本费用。

从一位纳税者的视觉出发，因为会计准则跟税法间存在的差异性让同一个纳税者因为受到不一样制度的制约而增加了财务核算和纳税调整的成本。

从征管方的角度考虑，新会计准则和税法的差异使得监管税务部门需要把大量的工作花费在查证纳税人申报数据的真实性上这就意味着征管成本的增加。

２．为企业避税和财务舞弊提供了可趁之机。

新会计准则和税法之间的差异以及税法本身存在的漏洞等在一定程度上意味着我国法律法规体系存在着不严密和疏漏之处，从而为个别企业财务舞弊和避税提供了可能。

例如，企业可以通过调减会计利润，使得应纳所得额远远低于实际会计利润，从而达到避税的目的。

３．增加了纳税人的涉税风险。

新会计准则和税法的差异在一定程度上增加了征管部门和纳税人之间的对立，使得两者之间不可避免的出现了一些出入。

在这种情况下，纳税人可能因为一些非主观性的原因而让征管部门认定其是为非法的避税行为，从而提高了他们涉税的风险性。

二、会计与税收协调应遵循的原则考虑到我国现行税收法律制度和会计制度的特点，以及双方间差异存在的情况，必须先构建二者间协作的原则体系，使协作有一个好的出发点，这是协作成功的前提。

根据前文对我国税收法律制度与会计制度之间差异表现及问题分析，笔者认为应建立如下协作原则：１．系统性与个别性相结合原则。