财务报表分析典型案例及详细答案解析
- 格式:docx
- 大小:44.30 KB
- 文档页数:7
某企业是一家上市公司,其年报有关资料见表 4-7 、 4-8和表 4-9
1. 业务数据 表4-7
资产负债表
单位:万元 资产 期初
期末 负债及股东权
、人
益
期初
期末
流动资产 8679
20994 流动负债:
短期资产 1000
短期借款
13766
37225 减:投资跌价准备
27
应付账款
2578
5238 短期投资净额
973
应付职工薪酬
478
508 应收账款 9419 13596 应交税费
51
461 其他应收款 3489 7215 其他应付款
2878
7654 减:坏账准备 35 2081 流动负债合计
19751
51086 应收款项净额
12873 18730 非流动负债:
640
320 存货
13052 16007 负债合计
20391
51406
减:存货跌价损失
229 股东权益:
存货净额 13052 15778 股本
16535
24803 其他流动资产 2828 3277 资本公积
25752
17484 流动资产合计
37432
59752
盈余公积
6017
7888 非流动资产:
未分配利润
13395
13225 长期投资 固定资产 13957 15197
股东权益合计
61699
69400
固定资产原值 40202 68185
减:累计折旧 20169 25246
固定资产净值 20033 42939
在建工程 9978 1534
固定资产合计 30011 44473
无形资产 690 1384
非流动资产合计
44658 61054
总计
82090
120806
总计
82090
120806
表4-8
应收账款账龄表
单位:万元
账龄
期初数
比例 (%) 期末数
比例( %)
1年以内 8617 91.48 10699 78.68
1-2年 376 3.99 2147 15.79
2-3年 180 1.91 325 2.38
3年以上
246
2.62 425
3.14
合计
9419
100
13596
100
表4-9
其他应收 款账龄表
六、典型案例
单位:万元
账龄期初数比例(%)期末数比例(%)
1年以内2715 77.8 5052 70.02
1-2年516 14.79 1706 23.64
2-3年248 7.12 416 5.76
3年以上10 0.29 41 0.58
合计3489 100 7215 100
2. 有关会计政策
(1)坏账准备原按应收账款余额的5%计提,改按应收款项(包括应收账款和其他应收款)(2)期末短期投资原按成本计价,现按成本与市场孰低法计价,并按投资总价计提跌价准备
(3)期末存货原按成本计价,现改按成本与可变现净值孰低法计价。
(4)期末长期投资原不计提减值准备,现改为计提减值准备
要求:根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并作做评价
答案
1资产负债表变动情况分析(见表 4 —18)
表4 —18 资产负债表变动情况分析表金额单位:万元
根据表4—18,可对该公司的财务状况作如下分析:
(1)本期总资产增加了38 716万元,增长幅度为47.16%。说明公司经营规模在高速增长, 处于扩张阶段。其中:
①固定资产原值增加27 983万元,增加幅度为69.61%,超过了经营规模的增长幅度,
表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面,这对于公司今后的经营是十分有
利的。
②流动资产增长了22 320万元,其中存货增加了2 955万元,增长了22.64%,在生产
那个能力答幅度增长的同时,存货相应增长,才能使生产能力真正发挥作用,由于存货增长
幅度低于固定资产原值增长幅度,有利于提供啊资产的利用效率,但要注意避免固定资产闲
置或生产能力的利用不足。
③货币资金增加了12 315万元,增长率为141.89%,尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力,但过多的国币资金存量会影响资金的利用效率。
④其他应收款增长速度过快,应引起注意。
⑤本期无形资产尽管本身增长幅度超过100%但由于其金额较小,在总资产中所占比
重较低,所以对总资产的影响仅为0.85%,不必作为重点分析。
(2)从负债与股东权益方面分析,可以看出:
①负债增加了31 015万元,增长率为152.10%,主要是由于短期借款答幅度增加引起
的,公司大量使用短期借款,对于降低资金成本,提高经济效益是有好处的,但会加大公司
的风险,这一点应注意。应交税金的增长幅度虽然超过800%,由于其金额较小,所占比重
又低,对总额的影响只有0.5%,可以忽略不计。
②股本增加8 268万元,同时资本公积减少8 268万元,这是本期实施资本公积转股的
结果,既不影响负债及股东权益总额发生变动,也不影响股东权益结构变动。股东权益变动
是由盈余公积和未分配利润变动引起的。
(3)从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出,会计政策变更的影响有以下几方面:
①本期坏账准备2 081万元,如果应收账款会计政策不变,本期坏账准备余额应为:坏账准备=应收账款
期末余额X 5 %。
=13 596 X 5 %
=68 (万元)
由于会计政策变更,使本期坏账准备多提 2 013万元(2 081-68 ),其结果是使本期总