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2010-2011学年度第一学期财务会计教育08班
“会计制度设计”分析测试题
（一）某国有企业财务部现有5名会计人员，其中1名财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的处理，请你为该企业设计一份会计人员岗位责任制。
岗位责任制是企业按照工作岗位建立的责任制度，会计人员岗位责任制应按照“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查”的原则来设计在设计岗位分配时，应将工作任务和工作方法，职责和权限，专门核算有机地结合起来，保证会计任务的完成。
在该国有企业中，财务部经理应该担任会计部门主管工作，领导本单位的会计工作，组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行，负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审核对外提供的会计资料，另外还应组织会计人员的聘任和调整工作。
其余的四个人中A担任采购、应付款项核算以及销售，应收款项核算审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。B担任工资核算以及固定资产核算和出纳的工作，负责监督工作，负责监督工资基金的使用，审核发放工资和奖金，负责工资分配的核算，拨交工会经费。C担任成本核算和总账报表的编制工作，制定成本核算方法，编制成本等，以及编制汇总记账凭证，登记总账等业务。D担任稽核工作，主要是审查财务成本计划执行情况，审查各项财务收支，复核会计报表等其他稽核事项。
（二）海力公司是一家办公设备生产公司，公司在接受劳务管理上不编制收货单，会计部门收到接受劳务的发票，只需授权部门经理核实即可付款。财产部门经理宋丽隐瞒与客户的关系，授权下属接受她叔叔的公司为本公司提供修理劳务。宋丽多次要求她叔叔给提供没有必要的劳务，虚开发票后骗取现金。
要求：公司应建立哪些制度才能防止类似事件发生。
公司应当根据会计业务的需要设计会计机构，在设计会计制度的总则时，也应考虑到会计机构与会计人员，设计财务机构的职责是资金的筹集、管理和使用，而会计机构履行会计核算和监督的职能。在海力公司中，公司在接受劳务管理上不编制收货单，这是不符合会计制度总则的，“会计部门收到接受劳务的发票，只需授权部门经理合适即可付款”，这不符合会计控制系统设计，以为公司的内部没有监督，容易发生开虚假发票事件，为防止虚假发票的事业，公司的会计主管与部门经理应互相监督，相互制约，不能只是部门经理单独决定。1）由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。
（2）由采购部门对各供应商进行比较选择，确定供应商并与其签订采购合同。
（3）接受劳务的部门按规定编制收货单。
（4）会计部门在收到接受劳务的发票后，与采购合同及收货单审核无误后，授权出纳办理货款结算
（三）2008年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售
定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。
某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库”款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。
此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：
1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，
今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所
有的投资均由总公司董事长审批。
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账
目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销
售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
1.内部控制作为企业自我调节和自行控制的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制就很难组织起现代的社会大生产活动，也就谈不上现代化的企业生产和经营，但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在缺陷和不足。远兴公司外省的销售分公司的管理人员王生，滥用职权，蓄意营私舞弊，即使具有良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能，内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然的要按照其管理人员的意图进行，尤其是企业负责人的决策，这是起决定作用的，而远兴公司缺少必要的内部控制，使得经理王生利用职权，贪污公款。
2.总经理承担全部责任可能会导致他滥用职权，蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发生应有的效能，内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所应当的按照其管理人员的其管理人员的意图进行，一旦决策出了问题，贯彻决策人意图的内部也
就出现了错误，因此总经理承担全部责任可能导致这样的后果。
公司规定和加强销售与收款的控制，所以的销售业务均由总司销售部统一负责，这样企业控制的环节过多，控制的措施复杂，相应的控制成本也就越高，同时会影响企业的生产经营活动的效率，企业应当根据内部业务的要求，合理的制度设计内部控制，加强必要的控制，减少重复，无用的控制，以达到降低成本，提高效率的目的。
公司规定加强销售与收款的控制，所以的销售业务均由总司部统一负责，这样企业控制的环节过多，控制的措施复杂，相应的控制成本也就越高，同时会影响企业的生产经营活动的效率，企业应当更加内部业务的需求，合理的制定设计内部控制，加强必要的控制，减少重复，无用的控制，以达到降低成本，提高效率的目的。
（四）杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库保管员。2009年5月11日，王某偷偷从金库中取出2007年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券全部取出后潜逃。
要求：
分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？为防止再出现类似情况？应如何完善？
如果企业内部不相容的人员，相互串通舞弊，与此相关的内部控制就会失去作用，内部控制的一条重要原则就是不相容职务进行分
