注册会计师考试《税法》练习题一
单选题
1、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是（）
A、有型动产租赁服务
B、物流辅助服务
C、陆路运输服务
D、管道运输服务
2、2014年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2014年4月将白酒、啤酒包装物全部退还酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2014年3月增值税销项税额应为（）元。
A、11900
B、12117.95
C、12335.90
D、12553.85
3、下列关于适用零税率的说法表述错误的是（）。
A、境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法
B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法
C、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法
D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其适用的增值税税率
4、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2013年8月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务8月份应纳增值税销项税额为（）。
A、2905.98元
B、3400元
C、4358.97元
D、5100元
5、某增值税一般纳税人2013年10月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为8500元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）。
A、42500元
B、28050元
C、31875元
D、40375元
多选题
1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含黏土实心砖、瓦）
D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
2、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有（）。
A、将购进的货物无偿赠送他人
B、将购进的货物分配给职工
C、将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
D、将自制的货物用于对外投资
3.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。
A.商业企业向供货方收取的返还收入
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
4.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。
A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税
B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
5.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。
A.来料加工复出品的货物
B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物
C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物
D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
计算题
位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：
（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币l万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
（3）将红木工艺筷子4000套按100元／套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金l万元，装卸费l万元，保险费l．5万元，有关费用己在货运发票上分别注明。
（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为l9万元。
（说明：①该筷子生产企业2008年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；
③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业应缴纳的进口增值税。
（2）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
（3）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
（4）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。
（5）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。
（6）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。
综合题
