财税[2012]75号 财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知

一、招商引资引进的企业分为几种类型农业企业、工业企业、建筑企业、房地产企业、商贸企业提供互联网服务、广告信息技术服务的一些企业（类似两头在外的商贸企业）1、“两头在外”商贸企业的特点“两头在外”商贸企业指在当地进行工商税务登记，在当地进行财务核算和缴纳税款，而购销业务的交易对象均在所在县市范围外，且经营的货物没有进入本地仓储场地管理的商业企业。

“两头在外”商贸企业的特点：一是核算地与货物交易地分离。

纳税人货物在全国各地采购，并销售到全国各地，实行异地仓储或不需要仓储，采取合同约定方式，做直销交易。

二是交易对象广，业务流量较大。

“两头在外”商贸企业货物购进与销售面向全国市场，交易量大，变动性强。

三是注册资金中，固定资产少，流动资金多。

“两头在外”商贸企业一般在核算地采取租赁办公场所的方式从事经营活动，固定资产只有办公设备。

四是人员少，在本地常住人员少，流动性大。

人员只有3人～5人，还经常在外跑业务，直接见面少。

五是销售业务量大。

尤其是“两头在外”的经营煤炭业务的企业，销售收入特别大，但总体税负偏低。

二、兴起原因“两头在外”商贸企业异地兴起的原因主要是经济相对落后，税收任务压力较大的地方政府为了完成逐年递增的财政收入任务，以纳税奖励的形式，采取按一定的比率返还地方所得部分税收的优惠政策吸引外地公司到本地落户，从而促进了“两头在外”商贸企业的蓬勃发展，“两头在外”商贸企业的税收成为地方经济税收的主要组成部分。

三、税收征管难点和执法风险由于“两头在外”商贸企业投入少，企业获利快，流动性较大，业务的真实性难以鉴别，必然成为税务机关税收征管的难点和风险点。

一是主管税务机关对“两头在外”商贸企业无法及时掌控货物真实交易情况，只能了解或看到纳税人的签约合同和账面资金往来。

二是主管税务机关对其交易真实性核查工作量大，成本高，时间久。

三是“两头在外”商贸企业一旦发生逃骗税行为，就迅速进行资金转移，税务机关查证后执行税收保全措施和强制执行措施难度大。

财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号全文有效成文日期：2017-04-28 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

抗击疫情税费政策指引一、支持疫情防控重点物资保障（一）增值税（二）企业所得税（三）房产税、城镇土地使用税及其他二、支持医疗药品、用品、器械生产和流通（一）增值税三、支持医疗救治（一）增值税（二）房产税、城镇土地使用税（三）耕地占用税（四）契税四、支持疫情防控社会捐赠（一）增值税（二）企业所得税（三）个人所得税（四）土地增值税（五）印花税五、支持企业生产发展（一）增值税（二）企业所得税（三）房产税、城镇土地使用税及其他（四）延期申报和延期缴纳税款（五）无税不申报六、保障抗疫人员权益（一）个人所得税一、支持疫情防控重点物资保障（一）增值税1.疫情防控重点保障物资生产企业可以按月申请全额退还增值税增量留抵税额。

自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

本条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

政策依据：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）2.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

税收优惠政策支持“三农”发展来源：中国税务报2021年3月13日第3879期《正坤说税》专栏广州正坤财税顾问新世纪以来指导“三农”工作的第12份中央一号文件——《关于加大改革创新力度加速农业现代化建设的若干意见》，2月1日由新华社受权发布。

《意见》明确，继续全面深化农村改革，推动新型工业化、信息化、城镇化和农业现代化同步发展。

笔者梳理我国一系列支持“三农”的税收优惠政策，供纳税人参考。

农产品加工流通货物与劳务税自产农产品。

增值税暂行条例规定，农业生产者销售的自产农产品（包括初加工、农人专业合作社、“公司＋农户”经营模式）免征增值税。

有机肥产品。

《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2021〕56号）规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

农资产品。

《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2021〕113号）规定，对企业生产销售的磷肥、氮肥和以避免税化肥为主要原料的复混肥，免征增值税。

对农膜和批发、零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农资产品，免征增值税。

蔬菜流通。

《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2021〕137号）规定，自2021年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

鲜活肉蛋产品。

《财政部、国家税务总局关于免征部份鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2021〕75号）规定，自2021年10月1日起，免征部份鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

企业所得税减免税。

《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2021〕149号）规定了农产品生产加工免征或减征企业所得税的范围。

《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2021〕26号）进一步扩大并细化了部份农产品初加工的税收优惠政策。

农业科技创新货物与劳务税营业税。

《农产品销售发票或收购凭证知识介绍》课程讲义课程主要内容介绍本课程主要讲解作为增值税抵扣凭证之一农产品销售发票和收购凭证，其计算抵扣进项税额的特殊方法，并对建筑施工企业如拆迁补偿费等能否按收购发票计算抵扣申请外部政策诉求进行了分析。

课程目录1.政策依据2.农产品销售发票具体抵扣政策3.农产品收购凭证票样、具体抵扣政策4.总结课程主要内容一、政策依据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称条例）第十五条第一款规定“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。

农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。

免征增值税是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

《条例》第二十一条规定“销售货物或者应税劳务适用免税规定的”不得开具增值税专用发票。

根据《条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率”《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

二、 农产品销售发票具体抵扣政策根据《财政部 国家税务总局关于关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）的规定：“三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的”销售发票“，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019年3月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。

住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱二、分辨进项税抵扣参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。

全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。

目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。

例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。

7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。

三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

文件编号： F8-9B -35-09-A8整理人 尼克 建筑业增值税税率变化附件：国家税务总局云南省税务局新型冠状病毒疫情防控政策措施指引在举国上下全力防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情之际，国家税务总局云南省税务局整理了相关税收支持政策措施，提醒广大纳税人用足用好税收政策，支持疫情防控工作。

在现行税收政策中，疫情防控涉及的税收政策措施主要包括以下几方面：一、支持疫情防控物资保障的税收政策（一）增值税期末留抵税额退税1.疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）《云南省工业和信息化厅关于公布第一批疫情防控物资重点保供企业名单的通知》（云工信企服〔2020〕28号）2.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）3.自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）增量留抵税额大于零;（2）纳税信用等级为A级或者B级;（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。