各章节课后练习题参考答案
第一章
单选题 DBACC, 多选题 ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE
案例分析题：
案例一
（1）教材P29-30
（2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。
（3）民间审计。P18页民间审计的定义
案例二
会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。
总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。
总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。
注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。
第二章
单选题 BDDDD；多选题 ABCD，BD，ABCD, ABCD, ACD, AC
案例分析题
案例一、二、五（略）
案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：
①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。
②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。
③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。
④鉴证报告的容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
案例四：不正确。主要原因有以下两点：
（1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险和采取应对评估风险的措施。注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：
①了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解部控制；
②在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；
③应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和围；
④针对已识别的风险实施进一步的程序．包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；
⑤评价证据的充分性和适当性。
（2）合理保证提供的保证水平低于绝对保证，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。原因在于下列因素的存在：
①选择性测试方法的运用；
②部控制的固有局限性；
③大多数证据是说服性而非结论性的；
④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。
第三章
单选题 BCBC，５BCD ; 多选题 ABC, AC, BCE, ABCD, ABCD
案例分析题：
案例一：审计准则要求注册会计师在承接业务时应当考虑：1、客户的诚信；2、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3、能够遵守职业道德规。
立注册会计师违背了审计准则的以下几个方面：
1、注册会计师职业道德规定审计收费不能存在或有收
费，被审计单位要求注册会计师两周完成审计业务，完不成要求事务
所赔款，完成了给以额外报酬，这是一种以完成时间为形式的或有收
费。立明知在违背职业道德的情况承接了该项业务
2、审计准则要求注册会计师具备必要的专业胜任能力，
立作为承接该业务的项目经理应该亲自到现场实施审计，并指导助理
的工作。立却委派了一个没有注册会计师经验的学生作为现场审计的
负责人，显然违背审计准则关于专业胜任能力的要求
3、审计准则要求注册会计师承接业务时要考虑时间、资
源的限制。立在时间、人力资源不具备的情况下，承接该业务。
4、审计准则要求注册会计师为发表审计意见要收集充
分、适当的审计证据，立仅仅对审计工作底稿稍作整理就出具了审计
报告，并没有对审计证据的适当性、充分性进行评价。
案例二：（1）王学民的话没有道理，错在没有区分注册会计师的审计责任和管理层的会计责任
（2）注册会计师的分辨理由
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，并通过签署财务报表确认这一责任。
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计
师的责任。注册会计师应当遵守职业道德守则，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
注册会计师仅对鉴证业务提供合理保证，不能提供绝对保证。具体原因如下：（1）选择性测试方法的运用；
（2）部控制的固有局限性；
（3）大多数证据是说服性而非结论性的；
（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；
（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
案例三：（1）事务所应当树立质量至上的意识，应当建立以质量为导向的业绩评价、工资及晋升的政策和程序，该事务所违反了质量控制准则的要求。
（2）质量控制准则要求只有合理保证以下三个条件满足时才能接受或保持客户关系和具体业务：a已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
b具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
c能够遵守职业道德规。
