篇一:[研发支出账务处理]会计制度软件企业研发费用设置
一、小企业会计制度没有“研发支出”这个科目，所发生研发费用怎么办
《小企业会计制度》规定，小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目，在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。据此，可增设“研发支出”科目，也可直接计入“管理费用”（费用化）或者“无形资产”（若形成资产）。
二、我们选用小企业会计制度和新企业会计准则哪个更合适；
最好选用新会计准则，将来所有企业都要执行新准则的，这是发展趋势，一、高新技术企业的研发费用要单独核算，研发费用下都包含那些内容，研发费用发生时怎么做会计分录？研发费用是做一级科目还是做“生产成本”的二级别科目？如果做一级科目，月底怎么结转？（一）研发支出和生产成本都是一级会计科目。（二）研发支出科目核算的内容1、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出2、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。3、研发支出的主要账务处理（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。4、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。二、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录该如何做1、购进时借原材料贷银行存款等2、生产领用时借生产成本—材料费贷原材料3、完工后借库存商品（或产成品）贷生产成本
三、案例分析
（一）适用《小企业会计制度》纳税人相关案例
A公司适用《小企业会计制度》，2009年度发生的研发费用为100万元。其中，材料费用20万元，工资20万元，用存款支付其他相关费用60万元。
A公司账务处理如下
借管理费用———研究开发费1000000
贷银行存款 600000
材料 200000
应付工资200000。
2009年纳税调整经核实，该企业发生的研发费用符合企业所得税税前加计扣除的规定。2009年企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第10行开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，加计扣除50万元；相应在附表三《纳税调整项目明细表》第39行加计扣除，调减应纳税所得额50万元。
（二）适用新《企业会计准则》纳税人相关案例
2009年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术。该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费2500万元、人工工资700万元、其他费用2000万元，总计5200万元，其中符合资本化条件的支出为4000万元。2009年12月10日，该专利技术已经达到预定用途，该技术属使用寿命有限无形资产，预计使用寿命为10年。
分析首先，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面能够得到可靠的资源支持，并且一旦研发成功将降低公司的生产成本，因此，符合条件的开发费用可以资本化。其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生5200万元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出为4000万元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
甲公司账务处理如下
（1）发生研究开发费用时
借研发支出———费用化支出 12000000
———资本化支出 40000000
贷原材料 25000000
应付职工薪酬 7000000
银行存款 20000000。
（2）2009年12月10日，该专利技术已经达到预定用途
借管理费用———技术开发费 12000000
无形资产———专利权40000000
贷研发支出———费用化支出 12000000
———资本化支出40000000。
（3）2009年12月末摊销
借制造费用———专利技术 333333
贷累计摊销333333。
2009年纳税调整经核实，该企业发生的研发费用符合企业所得税税前加计扣除的规定。
在会计核算上，制造费用期末分摊计入生产成本，产品生产完工时，生产成本结转计入库存商品，商品销售后结转至主营业务成本，因而计入制造费用的专利技术摊销费用是否全部计入了当期损益存在不确定性，应按产品生产完工比例、完工产品销售比例进行计算分配，并相应进行纳税调整。这样的处理方式虽然准确，但太复杂，纳税调整涉及的纳税年度跨度大，容易造成失误。建议在所得税纳税调整时简化程序，直接在专利技术摊销计入制造费用时，调整当期的应纳税所得额。
2009年专利技术摊销纳税调整2009年企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行无形资产，本期会计摊销额333333元，税收摊销额499995元，纳税调整减少额166665元；相应在附表三《纳税调整项目明细表》第46行无形资产摊销，调减应纳税所得额166665元。
篇二:[研发支出账务处理]【会计实务】研发费用账务处理应该怎么做？
一、研究阶段(无形资产准则规定研究阶段的支出全部费用化)
1相关费用发生时
借研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2购置资产
借固定资产—××资产(购买不用安装的设备)
贷库存现金(银行存款)
3期末结转
借管理费用—研究与开发费
