我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）平均税率水平比较高且税负差异大
（四）征收方法具有灵活性
纳税环节差异
第一节纳税义务人与征税范围
【知识点1】纳税义务人
一、纳税义务人一般规定
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
二、纳税义务人特殊规定
1.批发卷烟的单位；
2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
【知识点2】单一环节缴纳消费税
一、单一纳税环节
二、生产环节征收消费税的说明
1.一般：生产销售、生产自用
2.视为生产行为：
（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税消费品
由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
四、进口应税消费品——由海关代征
五、零售环节
只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：
【知识点3】双纳税环节缴纳消费税
1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节
2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税
第二节税目与税率
【知识点1】消费税税目
【知识点2】税率
一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；
二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：
1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；
2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。第三节计税依据
【知识点1】销售额的确定
一、销售额的一般规定
（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
（二）包装物
1.包装物连同产品销售——包装物交消费税。
2.只是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
3.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
二、销售额的特殊规定
（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
【提示1】只有三种情况——换、投、抵。
【提示2】同时缴纳的增值税无此规定，按平均价格。
（三）酒类关联企业间关联交易消费税处理
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（四）兼营不同税率应税消费品的税务处理
1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；
2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算）从高税率。
（五）金银首饰的特殊计税依据
【知识点2】销售数量规定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
【知识点3】从价从量复合计算方法
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率应税销售额和应税销售数量的确定同前。
第四节应纳税额的计算
【知识点1】生产销售环节应纳消费税的计算
一、直接对外销售应纳消费税的计算
二、自产自用应纳消费税的计算
1.用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税
2.用于其它方面：于移送使用时缴消费税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
注：“×”代表不缴纳消费税；“√”代表要缴纳消费税
3.计税依据——有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
特殊1：如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
特殊2：如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
4.计税依据——无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
应纳消费税＝组成计税价格×比例税率
组价公式适用的情况：
（1）对从价定率征收消费税的应税消费品
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
