中级会计职称—财务管理知识点归纳总结
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(一)总论
一、企业与财务管理
:分为投资管理、筹资管理、运营资金管理、成本管理、收入和分配管理5个部分
二、财务管理目标
(1)财务管理目标理论
1,利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等都是以股东财务最大化为基础
2,股东财富:是由股票数量和股票市场价格两方面决定的。
3,企业价值最大化:是股东和债权人的市场价值,将企业长期发展放在首位,避免短期逐利。
4,相关者利益最大化优点:4个(体现了合作共赢的价值理念)
目标:强调风险与报酬的均衡;强调股东的首要地位
(2)利益冲突与协调
(3)企业的社会责任
1,对员工的责任2,对债权人的责任3,对消费者的信任4,对社会公益的责任5,对环境和资源的责任
三、财务管理环节
1,计划与预算
2,决策与控制
3,分析与考核
四、财务管理体制
含义:是明确企业各财务权限、责任和利益的制度,其核心问题是如何配置财务管理权限,企业财务管理体质决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。
(1)一般模式及优缺点
(2)影响财务管理体质集权OR分权选择的因素
1,企业生命周期:初创阶段,企业经营风险高,财管宜集权模式
2,企业战略:所属单位业务关系密切,采用集中的管理体制
3,市场环境:市场环境不确定,适用于分权;
4,企业规模:规模小,财管工作小,适用于集权;企业规模大,复杂性大,重新设计5,企业管理层素质:素质高、能力强,可以采用集权
6,信息网络系统:集权性
(3)财务管理体质的设计
:决策权、执行权、监督权相分立
(4)集权和分权相结合
五、财务管理环境
(1)技术环境
:决定财务管理的效率和效果
(2)经济环境
:最为重要的,包括宏观体质、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。
(3)金融环境
特点:流动性、风险性、收益性
(4)法律环境
(二)财务管理基础
一、货币时间价值
(1)概念
:在没有风险和没有通货膨胀的情况下,货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值,也称为资金的时间价值。(纯利率,无通胀无风险的市场的平均利率)
(2)利率的计算
1,多次计息实际利率=(1+r/m)n—1
2,通胀情况下的实际利率=(1+实际利率)*(1+通胀利率)=1+名义利率
二、风险与收益
(1)资产收益与收益率
三、成本性态分析
(1)成本性态及其分类
混合成本的分解
(2)总成本模型
(三)预算管理
一、概述
(1)特征与作用
特征:数量化和可执行性是预算最主要的特征。
作用:(3个)
1,通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标
2,可以实现企业内部各个部门之间的协调
3,可以作为业绩考核的标准
(2)预算的分类
(4)预算工作的组织
包括:决策层、管理层、执行层、考核层
1,董事会、经济办公室或类似机构:对预算管理工作负总责
2,企业所属基层单位:其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任二、预算编制方法和程序
法有利于促进各基层单位合理
利用资金
缺点:编制工作量大
1固定预算法:只根据预算期内正常、
可实现的某一固定业务
量作为基础来编制
1,适应性差
2,可比性差
适用业务稳定的
企业、也可以编
制固定费用
2弹性预算法:在成本性态分析的基础
上,依据业务量等编制
1,扩大了预算的适用范围
2,便于预算执行的评价和考核
适用所有与业务
量有关的预算,
成本费用预算
1定期预算以不变的会计期间优点:预算期间和会计期间相对
应
2滚动预算将预算期与会计期间脱
离开
优点:保持预算的持续性
三、预算编制
(1)业务预算的编制
备注:生产预算是业务预算中唯一只使用实物量指标的预算,只涉及实物量,不涉及价值量。(2)专门预算的编制
(3)财务预算的编制
1)现金预算
可使用现金=期初现金余额+现金收入
编制全面预算的终点
现金余缺=可使用现金—现金支出(经营性支出和资本支出)
期末现金余额=现金余缺+现金筹措(归还借款本金及利息)—现金运用
2)财务报表预算
四、预算的执行与考核
企业下达执行的预算,一般不予调整。在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者产生重大偏差,可以调整预算
(四)筹资管理(上)
一、概述
(1)动机
1,创立性:企业设立时,取得资金开张经营活动而产生
2,支付性:为了满足经营活动的政策波动产生
3,扩张性:扩大规模或对外投资需要
4,调整性:调整资本结构而产生
(2)内容
(3)筹资方式
(4)筹资分类
(5)筹资管理原则
:筹资合法、规模适当、取得及时、来源经济、结构合理
二、债权筹资
(1)银行借款
长期借款的保护性条款:
1,例行性
2,一般性
3,特殊性
(2)发行公司债券
(3)融资租赁
1)基本特征
1,所有权和使用权分离
2,融资与融物结合
3,租金的分期支付
2)和经营租赁的比较
3)融资租赁的基本形式
1,直接租赁