1.什么是审计。
审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性的经济活动。
2.审计是如何产生的？
当社会经济发展到一定程度的，财产所有权和经营权发生了分离，形成了受托责任关系。为了监督经营管理者的经济行为和受托经济责任的履行情况，财产所有者就授权或委托专职机构和人员代替自己进行监督检查，于是审计应运而生。
3.如何理解审计的职能？
审计有三大职能。以下将分别阐述。（1）监督职能：是审计的基本职能，它是指监察和督促被审计单位的经济活动，使其按照正常的经济规律和法规制度运行。（2）鉴证职能：又称审计公正，是指通过审核鉴定，确认被审计单位的财务报表和经济资料是否真实、正确、是否可以信赖，并作出书面证明，以供审计委托人或其他有关方面使用。（3）评价职能：是指审计人员通过被审计单位的财政财务收支和有关经济活动进行审核检查，就其经济决策、决算、计划和方案是否先进可行，执行情况如何，经济效益高低优劣，以及内部控制是否健全、严密、有效等内容作出评价，为有关方面提供决策信息。
4.简述我国会计师所的业务范围？
根据《中国注册会计师执业准则》的规定，注册会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务。（1）鉴证业务按照保证程度和鉴证对象的不同，分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。（2）相关服务是指除鉴证业务意外的其他相关服务，如对财务信息执行商定程序等。
1、注册会计师执业、准则体系包括哪些内容？
中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。而注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
1.注册会计师执业职业道德、基本准则的我内容有
哪些？
（1）诚信；（2）独立、客观、公正；（3）专业胜任能力和应有的关注；（4）保密；（5）职业行为
2.注册会计师保密原则例外情形有哪些？
注册会计师以下情况可以披露客户有关信息（保密例外情形）：（1）法律法规允许披露，并取得客
户授权。（2）法律法规要求披露，包括为法律诉讼提供
文件或提供证据，以及向有关机构报告发现的违法行
为。（3）接受或答复注册会计师协会、监管机构的质量
检查和询问、调查。（4）在法律诉讼程序中维护自身的
职业利益（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规
定的其他情形。
3.哪些因素可能损害注册会计师的独立性？
（1）经济利益；（2）贷款和担保；（3）商业关系；
（4）家庭和私人关系；（5）与审计客户发生雇佣关系：（6）与审计客户长期存在业务关系;（7）为审计客户提
供非鉴证服务；（8）收费；（9）其他事项如薪酬业绩评
价政策。
1.财务报表审计的总目标是什么？
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意
见，侧重于提高会计信息质量，维护公众利益，服务
于市场经济。
具体审计目标是审计总目标的具体化。具体审计目标是根据审计总目标和被审计单位管理层认定来确
定。将审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成
了具体审计目标。
2.什么是审计业务的约定书？它有何作用？
审计业务约定书是指审计机构与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、
审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项
的书面协议。审计业务约定书具有十分重要的作用，
主要体现在以下几个方面：（1）审计业务约定书可作
为签约双方检查审计工作完成情况的依据。（2）审
计业务约定书可增强双方的相互了解，也使被审计单
位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。（3）
如果涉及法律诉讼，审计业务约定书是确定双方应负
责任的重要依据。
3.注册会计师应如何制定审计计划？
审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。注册会计师应当为审计工作制定总体审计策
略。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方
向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策
略时，应该考虑（1）审计范围；（2）报告目标、时间安排及所需沟通的事项；（3）审计方向；（4）审计资源。具体审计计划应该包括（1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）计划实施的其他审计程序。
1.如何理解审计证据的充分性和适当性？
（1）审计证据的充分性是关于审计证据的数量特征，
是指审计证据的数量足以使审计人员形成审计意见；
（2）审计证据的适当性，是指对审计证据质量的衡量，
即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相
关性和可靠性。
2.简述搜集审计证据的主要方法？
（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产：（3）观察；
（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；
（8）分析程序。
3.简述审计工作底稿的基本要素？
（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计
项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识
及说明；（6）审计结论；（7）索引号及编号；（8）编
制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及编制日期。
4.审计工作底稿归档后能否发生变动？
一般情况下，在审计工作底稿归档后不需要对审计工
作底稿进行修改或增加。如果发现有必要修改现有审
计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应
当记录：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以
及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具
体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的
影响。
1.什么是审计重要性？
重要性是指：“如果一项错报单独或者连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济
决策，则该项错报是重大的。”
2.理解和运用审计重要性时要注意哪些问题？
（1）重要性的确定要站在财务报表使用者的视角；（2）重要性的确定离不开具体的环境；（3）重要
性的确定需要运用职业判断；（4）重要性的确定需要
考虑数量和性质两个方面。
3.如何评估财务报表层次的重要性水平？
评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，
再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表
层次的重要性水平。
4.什么是审计风险？其构成要素有哪些？
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师
发表不恰当意见的可能性。审计风险由重大错报风险
和检查风险构成。
5、注册会计师如何利用审计风险模拟型进行审计风险
分析？
审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险。
上述公式说明，在既定的审计风险水平下，可接受的
检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈
反向关系。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、
时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查
风险。
1、内部控制的评审包括哪些步骤？
对内部控制制度进行评审，是对内部控制制度是否健全、是否有效进行审查和评价。其方法一般分为三个步骤，即调查了解控制制度、描述内部控制制度和评价内部控制制度。
1.注册会计师日后日对存货计价进行审计？
（1）样本的选择；（2）计价方法的确认；（3）计价审
计。
1.简述实收资本的实质性测试程序？
（1）索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董
事会会议记录；（2）索取或编制实收资本明细表；（3）
检查出资期限和出资方式、出资额；（4）检查投入资本
的真实存在；（5）检查实收资本的增减变动；（6）检查
外币出自时实收资本的折算；（7）检查实收资本是否已
在资产负债表上恰当披露。
1.如何执行银行存款的实质性审计程序？
（1）核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符；
（2）实施分析性复核；（3）审查银行存款余额调节表；
（4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上定期存款
或限定用途存款；（6）抽查大额现金和银行存款的收支；
（7）检查银行存款收支的正确截至；（8）检查外币银
行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款是否已在资
产负债表善法恰当披露。
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