会计从业考试之会计基础讲义---第八章_1489942205.ppt

C．公正 D．廉洁 E．无偿
68．会计工作组织形式包括（ ）。
A．集中核算
B．非集中核算
C．汇总核算
D．个别核算 D．合并核算
69．设置会计机构应考虑的因素包括（ ）。
A．单位规模的大小
B．经济业务和财务收支的繁简
C．经营管理的要求
D．会计人员的素质
E．领导的意愿
70．下列各系统中，属于电算化会计核算系统的有（ ）。
82．下列各项中，属于会计法律的是（ ）。
A．《企业会计制度》
B．《企业会计准则——基本准则》
C．《中华人民共和国会计法》 D．《总会计师条例》
83．我国现行《会计法》是从（ ）开始实施的。
A．1985年5月1日
B．1993年7月1日
C．2000年1月1日
D．2000年7月1日
84．我国企业会计准则的制定机构是（ ）。
A．账务处理子系统
B．工资核算子系统
C．固定资产核算子系统
D．成本核算子系统
E．预算管理子系统
67.ABCD 68.AB 69.ABC 70.ABCD
结束语
谢谢大家聆听！！！
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87．在一些规模小、会计业务简单的单位，应（ ）。
A．单独设置会计机构
B．在其他有关机构中设置会计人员
C．不设置会计机构和会计人员 D．由单位负责人兼任会计人员
手册p31多选
64．下列属于会计法规体系的有（ ）。
A．会计法 B．会计行政法规 C．企业会计准则
D．统一会计制度
E．会计职业道德规范
65．企业会计人员的主要权限有（ ）。
第六节 内部会计控制制度
一、含义p270 二、建设要求p270-272

（1）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。 （2）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具体时 间。 （3）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记， 尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登记，以便 随时与对方单位结算并进行核对。 （4）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证， 随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。
第一节 会计账簿的意义及种类
一、会计账簿的定义及作用
会计凭证提供的资料比 较分散，需要加以归类 和整理，使之成为更有 用的会计信息。
记录的会计信息比 凭证更加条理化、
综合化。
第一节 会计账簿的意义及种类
（一）会计账簿的含义及基本结构
1.会计账簿的含义 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面 地记录和反映企业等单位经济活动全部过程的簿籍。俗 称“账本”。
根据会计科目开设 的。
由具有专门格式的 账页所组成。
是根据会计凭证来 登记的。
2.会计账簿的基本结构
封面和封底 账簿扉页
账页
表明账簿的名称， 保护扉页和帐页
2.会计账簿的基本结构
封面和封底 账簿扉页
账页
特别提示：从2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收 印花税；对按件贴花的其他账簿免征印花税。所以，账簿不在黏贴印花税票。
在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于 总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留 若干账页。
总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。
如“原材料”总账
如“应付账款”总账
三栏式总分类账簿的格式与登记
登记方法： ➢逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 ➢汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

TRANSITION PAGE
02
资产负债表
一 资产负债表的概念与作用 1．资产负债表的概念
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某 一特定日期（月末、季末、半年 末、年末）财务状况的报表，属 于静态报表。
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一 资产负债表的概念与作用 2．资产负债表的作用
可以了解企业 所掌握的经济资 源及其分布与结 构情况。
基础会计 ——
第八章
财务会计报告
目录页
CONTENTS PAGE
1
财务会计报告概述
2
资产负债表
3
利润表
4
现金流量表
5
所有者权益变动表
6
会计报表附注
过渡页
TRANSITION PAGE
01 财务会计报告概述
一 财务会计报告的概念、作用与构成 （一）财务会计报告的概念
第一节 财务会计报告概述
财务会计报告是指企业对外 提供的反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现 金流量等会计信息的书面文件。
永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
续表
期末余 年初 额 余额
第二节 资产负债表
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二 资产负债表的格式 2．报告式
报告式资产负债表是将资产负 债表的项目自上而下排列，按照“资 产＝负债＋所有者权益”这一平衡等 式，首先列示资产项目，其次列示负 债项目，最后列示所有者权益项目。 其简化格式如下（见表8-2）。
第一节 财务会计报告概述
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四 财务会计报告的报送、审批与汇总 3．财务会计报告的汇总
（1）
应以所属基层 独立核算企业 为编报范围。

第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
一、多栏式日记账核算程序的工作步骤
序 时
多栏式现金日记帐
帐 多栏式银行存款日记帐
始原
凭始 证凭 汇证 总或
记 收款凭证
账 凭
付款凭证
证 转帐凭证
科
总
目
分
汇
类
总
账
会 计 报 表
表原
表
明细分类账
多栏式日记账核算程序的工作步骤解释
1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转
序 时
现金日记帐
帐 银行存款日记帐
汇
总
总
会
记
分
计
账
类
报
凭
账
表
证
明细分类账
汇总记账凭证核算程序的工作步骤说明:
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。
3．根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔 登记各种明细分类账：
4．根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证：
0 12000 45000 50000
0 0 0 900000
备注 银收字第 1 号至第4 号 银付字第 1号至第11号 现收字第 号至第 号 现付字第1号至第4 号 转字第 1号至第12 号
科目汇总表
三．科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围
1．优点：由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次 登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总 账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平 衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编 制并不复杂，记账程序易于掌握。

4
财产清查
会计基础（第八章）
定期清查
不定期清查
指根据管理制度的规定或 预先计划安排的时间对财 产所进行的清查。这种清 查的对象不定，可以是全 面清查也可以是局部清查。 其清查的目的在于保证会 计核算资料的真实正确， 一般是在年末、季末或月 末结账时进行。
是指根据需要所进行的临 时清查。不定期清查对象 是局部清查，如更换出纳 员时对库存现金、银行存 款所进行的清查；更换仓 库保管员时对其所保管的 财产进行的清查；发生自 然灾害或意外时所进行的 清查等。目的在于查明情 况，分清责任。
（2）甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额 5000元，全部毁损，作为废料处理，计价100元。经查 明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。
全面清查 对全部财产进行清查和核对
清查
分
范围 局部清查 对一部分财产物资进行清查
类
定期清查 按照安排时间对财产的清查
清查
时间 不定期清查 按需要进行的临时清查
3
财产清查
会计基础（第八章）
采用全面清查的情况
（1）企业编制年度会计报 告前，为了确保年终决算 会计资料真实、正确，需 进行一次全面清查财产、 核实债务； （2）单位撤销、分立、合 并或改变隶属关系； （3）中外合资、国内联营； （4）开展资产核资 （5）单位主要负责人调离 工作
发生账实不符的情况，如变质、损坏、丢失等，需 对各种财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相 符或账实不符的原因。
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财产清查
会计基础（第八章）
优点
缺点 盘点 目的
实地盘存制与永续盘存制对比
实地盘存制
永续盘存制
核算工作比较简单
可随时反映出财产物资的收 入、发出和结余情况，从数 量和金额上进行双重控制， 加强了对财产物资的管理。

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三、如劳务的开始和完成分属不同的会 计年度，且在资产负债表日提供劳务 交易结果不能够可靠估计的，应当分 别情况处理：
已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按 己经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同 金额结转成本；
已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应 当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确 认提供劳务收入。
销售退回属于资产负债表日后事项 的，适用《企业会计准则第２９号— 资产负债表日后事项》
6
三、特殊销售商品业务
❖ 代销
视同买断 收取手续费
❖分期收款销售 ❖售后回购 ❖ 房地产销售 ❖ 出口销售
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第三节 劳务收入
一、在同一会计年度内开始并完成的 劳务，应在劳务完成时确认收入， 确认的金额为合同或协议总金额， 确认方法可参照商品销售收入的确 认原则。
收入的金额能够可靠地计量 相关经济利益很可能流入企业 相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量 4
二、销售商品收入的计量与账务处理
❖ 一般原则：按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确
定商品销售收入金额；已收或应收的合同或协 议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收 的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收 入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值 之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实 际利率法进行摊销，计入当期损益
第八章 收入的核算
第一节 收入概述
一、收入的定义 二、收入的分类
第二节 销售商品收入
一、销售商品收入的确认 二、销售商品收入的计量与账务处理 三、特殊销售商品业务
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第八章 收入的核算(Con.)
第三节 劳务收入
一、劳务收入概述
二、在同一会计年度内开始并完成的劳务

13.01.2021
课件制作： 教材编写组
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上海市教委重点建设课程
在实际工作中，科目汇总表的编制方法一般按下列步骤 进行：
首先，把汇总期限（如五天、十天或半个月，但最长不 能超过一个月）内的记账凭证按照相同科目归类，汇总 每个科目的本期（汇总期）借方发生额和贷方发生额。
科目发生额的汇总一般是通过编制“科目汇总底稿”进 行的。科目汇总底稿一般采用“T”型账户的格式。
总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 科目汇总表处理程序如图8－3所示。
13.01.2021
课件Байду номын сангаас作： 教材编写组
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上海市教委重点建设课程
三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
科目汇总账务处理程序其优点是：减轻了登记总分类账的工作量， 并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表 是定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并不考虑账 户的对应关系，所以科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查 对账目。它适用于经济业务较多的单位。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账薄的设置，基本上和记 账凭证核算形式相同，但还需要另外编制“科目总汇表”，作为登 记总分类账的依据。
科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据收款凭证、付款凭证和转 账凭证或通用的记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每 一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的 相应栏目内，对于现金账户和银行存款账户的借方发生额和贷方发 生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收支合计数 填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。科目汇总表 的一般格式如表8－6所示
课件制作： 教材编写组

• 账证核工对 • 账账核对 • 账实核对
（二）结账
• 定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本 期发生额和期末余额。
• 结账的程序：
• 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应 由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结 账的程序如下 ：
• ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 • ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的
银行存款
6200
① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
⑤ 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入 账
二、应计费用的账项调整
如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理
应归属为本期发生的费用。
例-2
银行存款
预提费用
• ①办理月结
• ②办理季结
• ③办理年结
第四节 财产清查
一、财产清查的意义
• 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一 种专门方法。
• 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行
明
原 因
原材料
前
例7-盘盈
查
原材料
明
原
待处理财产损溢
因
前
查 明 原 待处理财产损益 因 后
管理费用 其他应收款 营业外支出
原材料
查
明
管理费用
原
因
后
待处理财产损溢
（二）固定资产清产结果的账务处理