现金流量表的编制方法
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现金流量表的编制方法
(一)、经营活动现金流量(直接法)
直接法与间接法
经营活动产生的现金流量有两种编制方法——直接法和间接法。
直接法以“主营业务收入”为起算点,有助于评价企业未来的现金流量;
间接法以本期净利润为起算点,在编制现金流量表“补充资料”时使用。
1.销售商品、提供劳务收到的现金(包括收现的销项税)
A.本期销售、本期收现
B.以前销售、本期收现
C.预收款
(1)以本期销售收入的基础
主营业务收入
其他业务收入
(2)调整“应收帐款”项目净增加(—)
净减少(+)
应收帐款(期初—期末)
初步调整
(3)本期计提的坏帐准备(—)
本期转回多提的坏帐准备(+)
借:管理费用
贷:坏帐准备(“应收帐款”)(2)中减少数已加上此处坏帐准备应减去
再调整
例:
1.销售商品价款1000万,已收现;
2、收回上期应收款80万,
3、销售商品价款90万,未收现;
主营业务收入=1000+90=1090
应收帐款 =100—110= -10
1080
与采用统计的方法处理一致。
如4、本期计提坏帐准备6万元;
主营业务收入=1000+90=1090
应收帐款=100-(110—6)=-4
1086
注:本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整(4)现金折扣(—)
因:借:应收帐款 100
贷:主营业务收入 100
借:银行存款 99
借:财务费用 1
贷:应收帐款 100
再调整
(5)“应收票据”项目净增加(—)
净减少(+)应收票据(期初—期末)
初步调整
(6)贴现息(—)
再调整
(7)带息票据期末计息(+)
再调整
(8)“预收帐款”项目净增加(+)
净减少(-)
初步调整
(9)销售退回、抵减流入量,而不作为流出量
(10)以非现金资产抵偿应收款(—)
再调整
(11)以本期“销项税”为基础
基础
借:银行存款 234
借:应收帐款117
贷:收
入 300
贷:应交税金—应交增值税(销项税)51借:在建工程 107
贷:库存商
品 90
贷:应交税金—应交增值税(销项税)17总结:
销售商品、提供劳务收到的现金=
主营业务收入?其他业务收入
+应交税金(应交增值税—销项税额)
+应收账款(期初余额—期末余额)
+应收票据(期初余额—期末余额)
+预收帐款(期末余额—期初余额)
—当期计提的坏账准备
+本期转回多提的坏帐准备
—票据贴的利息
—以非现金资产抵偿应收款
—现金折扣
2、收到税费的返还,退回的增值税、所得税、营业税等,教育费附加返还款
“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。
3.收到其他与经营活动有关的现金
收到押金其他应付款
罚款收入营业外收入
赔款其他应收款
固定资产发生的赔款投资活动的现金流入
4、购买商品、接受劳务支付的现金(包括付现的进项税)
A.本期购货、本期付现
B.上期购货、本期付现
C.预付款
(1)以本期销售成本为基础主营业务成本
基础其他业务支出
存货本期增加数
例:主营业务成本为1000万元
期
初期末
存货 100万 60万
假设:①外购存货均已付款;
②增加的存货均为外购的;
③减少的存货均为外销的;
④不考虑增值税。
存货:期初+本期增加—本期减少=期末
本期增加数=本期减少数+(期末—期初)
=本期销售成本+(期末—期初)
=1000+(60—100)=960
(2)调整“存货”净增加(+)
初步调整净减少(—)
存货(期末—期初)
(3)本期计提的存货跌价准备(+)
本期转回存货跌价准备(—)
再调整
(4)“应付帐款”项目净增加(—)
净减少(+)应付帐款(期初—期末)
初步调整
(5)取得现金折扣(—)
再调整
(6)“应付票据”净增加(—)
初步调整净减少(+)
应付票据(期初—期末)
(7)带息票据期末计息(+)
再调整
借:财务费用
贷:应付票据
(8)“预付帐款”净增加(+)
净减少(—)
预付帐款(期末—期初)
初步调整
(9)非外购增加存货(—)
工资费用分配生产成本
计提福利费制造费用
折旧
投资转入
接受捐赠
再调整
(10)非外销减少的存货(+)
再调整
对外投资
对外捐赠
工程建设领用转入在建工程
行政管理、销售部门领用转入管理费用、营业费用盘亏、毁损
前面假定销售成本=减少
(11)以非现金资产抵偿应付款(—)
再调整
(12)以本期“进项税”为基础。
基础
总结:
购买商品、接受劳务支付的现金
=