税法教材计算题、综合题的答案

第二章增值税法

计算题

1.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为6%。另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。

(1)提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6（万元）

(2)购入计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68÷(1+13%)X13%=0.54（万元）

(3)购入小汽车允许抵扣的增值税进项税= 23.4÷（1十13%）×13%=2.69（万元）

(4)收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6% =3（万元）

(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85（万元）

(6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700（元）=0.07（万元）

该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.54-2.69-0.85-0.07=4.85（万元）2.【解析】

（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：

收购小麦可以抵扣的进项税＝30000×9%＝2700（元）

支付加工费可以抵扣的进项税=800×13%＝104（元）

购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%＝108（元）

进项税转出=(4528.37－128.37)÷(1－9%)×9%＋128.37×9%＝446.71（元）当期可以抵扣的进项税=2700＋104＋108－446.71＝2465.29（元）

(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额：

销售玉米渣的销项税＝25000×9%＝2250（元）

无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝25000÷13×2×9%=346.15（元）

销售面包的销项税＝120000×13%=15600（元）

转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

当期增值税销项税＝2250＋346.15＋15600＝18196.15（元）

转让设备应纳的增值税＝6000÷(1+3%)×2% =116.50（元）

(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额＝

18196.15－2465.29＋116.50＝15847.36（元）

3.【解析】货运收入属于交通运输业征税范围，税率为9%；将自有车辆对外出租，属于提供有形动产租赁服务，税率为13%。另外，题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。

(1)该企业本月销项税额＝(200＋4)÷(1＋9%)×9%＋75×9%＋6×13% ＝24.37（万元）

(2)该企业本月应转出的进项税＝（2-0.3）×13%＋0.3×9%＝0.25（万元）

(3)本月准予抵扣的进项税额合计

＝30×9%＋55×13%+23.4÷(1＋13%)×13%＋1.8×13% －0.25

＝2.7＋7.15＋2.69+0.234－0.25＝12.52（万元）

(4)该企业本月应纳增值税＝24.37－12.52 ＝11.85（万元）

综合题

【解析】

（1）业务（1）：

进口环节应缴纳的关税＝（820＋4＋20＋11）×20%＝171（万元）

进口环节应缴纳的增值税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10%）×13%＝148.2（万元）

海关地运往商贸公司的运输费用的进项税额=2×9%=0.18（万元）

（2）业务（2）：

农产品可抵扣增值税进项税额＝（51×9%＋8×9%）×（1－5%）＝5.04（万元）（3）业务（3）：

进口小汽车应缴纳的增值税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×13%＝4.96（万元）（4）业务（4）：支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税。

可抵扣进项税额＝34×（1－5%）＝32.30（万元）

（5）业务（5）：受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。

增值税进项税额=50×13%=6.5（万元）

增值税销项税额=[50+3÷（1+13%）]×13%=6.85（万元）（6）业务（6）：销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。

增值税销项税额＝68×9%＝6.12（万元）

（7）业务（7）：销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。

增值税销项税额＝25÷（1＋13%）×13%＝2.88（万元）

（8）业务（8）：销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按16%征收增值税。

增值税销项税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）

（9）业务（9）：纳税人采用折扣方式销售货物，折扣额与货款开在同一张发票上，可按折扣后的销售额征收增值税。

增值税销项税额＝1200×（1－8%）×13%＝143.52（万元）

（10）增值税进项税额合计=148.2+0.18+5.04+4.96+32.30+6.5=197.18（万元）增值税销项税额合计=6.85+6.12+2.88+1.61+143.52=160.98（万元）

应纳增值税=160.98－197.18＝－36.2（万元）

所以，本月应纳增值税为0，留抵下期抵扣税额为36.2万元。

第三章消费税法

计算题

1.【解析】卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。

当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元）

2.【解析】

（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。

（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。

纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。

①业务（3）的消费税纳税义务人是丙企业。

②该业务的实质是甲酒厂受托加工应税消费品，纳税人为委托方丙企业，计税依据为受托方的同类消费品的销售价格

（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（万元）。

3.【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计