会计实务：存货审计存在的问题及解决方式

审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。

A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。

审计实务教案任务一：公司为满足对外发行债券的需要，委托会计师事务所的注册会计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，公司是会计师事务所的老客户，企业的内控制度也比较健全、有效。

公司资产负债表如图表所示。

资产负债表编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日单位：元（二）分析要点：1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。

2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。

资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。

3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。

参考信息：1．通过对日兴股份公司资产负债表的审阅，可以看出该公司所编报的资产负债表，其结构符合现行会计准则和会计制度的规定，各项目填列齐全。

2．重要性项目的分析(1)“应收账款”项目。

应收账款期末数为600000元，年初数为300 000元，差异数为+300000元。

应进一步审阅应收账款明细账和预收账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，有无通过虚构该项目以虚增利润的现象。

另外，还应审查日兴公司销售策略的合理性，有无盲目赊销现象。

(2)“预付账款”项目。

预付账款期末数为100000元，年初数为100000元，差异数为0。

应进一步审阅预付账款明细账和应付账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，尤其应注意年初至期末是否一直未发生增减变动的合理性，是否与对方单位存在纠纷，还是人为的虚挂。

(3) “其他应收款”项目。

其他应收款期末数为5 000元，年初数为5 000元，差异数为0。

尽管该项目的数额较小，但是由于差异数为0，则应重点审查其他应收款明细账(尤其是备用金业务)，以证实是否存在长期挂账现象。

(4)“存货”项日。

存货期末数为2 574 700元，年初数为2580000元，差异数为-5 300元。

第1篇报告编号： [审计报告编号]审计机构： [审计机构名称]被审计单位： [被审计单位名称]审计期间： [审计开始日期] 至 [审计结束日期]审计依据：《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规一、审计概述本审计报告由[审计机构名称]根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，对[被审计单位名称]在[审计期间]的会计制度执行情况进行了全面审计。

审计过程中，我们采用了抽样检查、分析性程序、询问等方法，对被审计单位的财务报表及相关会计凭证、账簿等资料进行了审查。

二、审计发现的主要问题1. 会计基础工作不规范（1）部分会计凭证填写不规范，存在错别字、漏填项等情况。

（2）部分原始凭证未经审批或审批不完整。

（3）会计账簿记录与原始凭证不符，存在账实不符的情况。

2. 内部控制制度不健全（1）缺乏有效的内部控制制度，对财务收支、资金管理、采购等关键环节缺乏有效监督。

（2）内部审计制度不完善，内部审计机构独立性不足。

（3）缺乏有效的预算管理制度，预算执行情况不理想。

3. 会计核算不准确（1）固定资产折旧方法不合理，导致固定资产价值不准确。

（2）无形资产摊销方法不科学，导致无形资产价值不准确。

（3）存货计价方法不统一，导致存货价值不准确。

4. 财务报表编制不规范（1）财务报表附注披露不完整，无法全面反映企业的财务状况和经营成果。

（2）财务报表编制过程中存在人为调整现象，影响财务报表的真实性。

（3）财务报表编制时间滞后，无法及时反映企业的财务状况。

三、审计建议1. 加强会计基础工作（1）规范会计凭证的填写，确保凭证的真实性和准确性。

（2）加强原始凭证的审批，确保审批程序的完整性。

（3）加强会计账簿的核对，确保账实相符。

2. 完善内部控制制度（1）建立健全内部控制制度，加强对财务收支、资金管理、采购等关键环节的监督。

（2）加强内部审计工作，提高内部审计机构的独立性。

（3）建立健全预算管理制度，加强预算执行情况的监督。

随着经济的快速发展，社会公众对上市公司的信息需求也越来越多，关注也日益密切，对上市公司进行财报审计事务所的要求也随之水涨船高。

鉴于自身发展及社会需求，2016年12月15日中注协发布《注册会计师行业发展规划（2016-2020年）》，该规划提出了五年内的八项主要任务，从行业人才的培养到事务所的机构建设，从国际化发展的提升到“互联网+”计划的实施，从行业治理到行业监管等，着力推动注册会计师行业的信息化、智能化发展，力求事务所执业质量的提升。

审计三方关系中的上市公司其自身质量的提升对于审计业务而言，也是至关重要的。

近年来，上市公司数量及质量都得到了明显的增长，然而其经营治理存在着不规范、不合理，质量参差不齐，与经济现代化建设存在着明显的差距。

2020年国务院发布了关于进一步提高上市公司质量的意见（国发［2020］14号），该意见指出促进上市公司质量提升的6个方面17项举措，致力于上市公司的制度性建设、规范化运作、持续性监督、完善性信息披露等，促进上市公司的可持续性发展及整体质量的提升。

制度性建设的发展和完善并未阻止上市公司财务舞弊的脚步，近年来时有上市公司“自爆”或被爆出财务舞弊，而会计师事务所审计后未发现问题所在出具了不实的审计报告，从而导致投资者、债权人蒙受损失，事务所声誉及业务能力遭受质疑，社会公众对注册会计师审计失去信任。

为此，本文通过证监会的行政处罚决定的统计分析，寻求审计失败的原因，以此制定针对性的对策。

一、审计失败及数据统计分析（一）相关概念。

目前，理论界针对审计失败的界定主要划分为结果失败论和过程失败论，前者注重审计结果所带来的严重后果，后者强调审计过程中是否严格遵守了审计准则，本文更加赞成过程失败论，一是有利于区分经营失败与审计失败；二是有助于保护勤勉尽职的注册会计师。

本文在综合其他观点的基础上将审计失败定义为：在被审计单位存在舞弊及虚假财务记录的前提下，注册会计师及事务所因违反审计准则，未能采取正确的审计方法、实施恰当的审计程序，致使未能出具正确的审计意见报告。

审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。

A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。

2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。

A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。

A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。

A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。

A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。

审计与实务实训报告审计与实务实训报告「篇一」一、实训目的要求《审计实训》是审计学课程实践性教学环节的重要组成部分，是培养学生实际工作技能和技巧的一个重要手段，也是对学生所学知识及其运用的全面考核。

实训期间，要求学生对注册会计师审计工作进行业务实践，通过实训做到理论联系实际，充实和丰富所学的审计专业理论知识，培养发现问题、分析问题和解决问题的能力，为毕业后从事审计工作打下基础。

二、实训日期20XX年6月29日至7月3日。

三、实训方式《审计实训》方式为集中实训。

四、实训内容此次审计实训以完成某个具体的会计报表项目的审计工作底稿为主线，按照会计要素编排，即分为资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目、成本费用项目、利润和利润分配项目等六大部分。

审计过程中使用了福斯特模拟实训基地软件进行审计实务自我测试。

主要内容是完成审计实质性程序阶段。

我们小组分工合作，每个人审计十个项目左右，分成三天来完成。

小组五个人的任务分别是第一：库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、应收票据、短期投资等。

第二：存货、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期资产减值准备等。

第三：短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、预收账款等。

第四：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。

第五：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、期间费用、生产成本、制造费用、所得税、本年利润、利润分配等。

其中我负责的部分是第四部分，与所有者权益相关的内容审计。

所有者权益类项目中审计项目对应的财务报表认定是：存在、完整性、准确性、权利和义务、计价和分摊以及列报。

而收入类项目审计目标对应的财务报表认定是：发生、完整性、准确性、截止、分类以及列报。

这两类项目的实质性程序填制与前面三天资产和负债项目的内容相同，都是各项目的实质性程序表、审定表以及明细表的填制；通过填制这些表格来掌握审计流程确定企业选择了恰当的审计程序保证审计质量。

存货监盘案例分析实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。

2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。

3、观察到X公司寄存的Bcailiao与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。

4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。

8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托, 未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。

10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。

〔分析1在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。

（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。

2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。

〔分析）（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。

3、观察到X公司寄存的B 材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。

（分析）注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B 材料的数量。

4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

第２００８年第１２期（总第３１５期）商业经济SHANGYE JINGJINo.12，2008Total No.315浅谈如何防范企业存货的舞弊问题吕海东（黑龙江省农垦总局齐齐哈尔分局，黑龙江齐齐哈尔162116）[摘要]由于企业存货的形态及流转情况复杂，在会计核算上对应的会计账项很多，直接影响存货项目的真实性与正确性，使得存货审计困难重重。

特别是近年来出现的从简单的违纪违规到有预谋、有组织的技术造假；从单纯的账簿造假到从传票到报表的全面会计资料造假，以及舞弊人员的反查处意识的增强等现象，都对审计的技术及技巧提出了新的更高的要求。

审计人员只有不断地总结经验，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，才能不断发现资产造假行为和解决防范企业存货的舞弊问题。

[关键词]舞弊问题；企业存货；预防及启示[中图分类号]F271[文献标识码]B[文章编号]１００９－６０４３（２００８）１２－００４９－０２[收稿日期]2008-11-11存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。

具体来讲，原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、自制半成品、产成品等，都属于存货的范畴。

存货是流动资产中所占比重较大的项目，其在农业企业中，存货约占整个企业流动资产的30%－45%。

因此，存货核算是否准确，对企业会计核算有较大影响。

由于企业存货的形态及流转变化万千，价值与实物流转程序存有一定的差异，计量及计价存在可选择性，生产成本及费用归集、结转的复杂和技巧性等。

在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性与正确性直接影响到其他会计账项。

由于存货在以上列举事项中的复杂性和表现手法的多样性，使得注册会计师审计困难重重，对审计的技术及技巧也提出了很高的要求。

下面笔者就存货审计的财务舞弊形式及需关注的几个问题。

一、存货舞弊的主要形式1.通过存货的取得环节进行舞弊(1)虚构存货存在。

注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义1生产与存货循环的特点一、不同行业类型的存货性质二、涉及的主要凭证与会计记录1.生产指令2.领发料凭证3.产量和工时记录4.工薪汇总表及工薪费用分配表5.材料费用分配表6.制造费用分配汇总表7.成本计算单8.存货明细账三、涉及的主要业务活动1.计划和安排生产2.发出原材料3.生产产品4.核算产品成本5.储存产成品6.发出产成品生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货交易的内部控制二、评估重大错报风险三、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试生产与存货循环的实质性程序一、生产与存货交易的实质性程序（一）实质性分析程序（关注）1.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。

2.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。

3.比较存货余额和预期周转率。

4.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。

5.通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。

6.形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。

（二）生产与存货交易和相关余额的细节测试二、存货的实质性程序（一）存货审计概述（二）存货监盘1.存货监盘的作用1）存货监盘的必要性如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

2）监盘的责任尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。

审计
（三）通过分析程序识别可能的存货舞弊
一个不诚实的客户可通过多种途径去操纵存货信 息。注册会计师必须从多种思维角度去看待那些 数据，以最大可能地发现有关的舞弊行为。 数据，以最大可能地发现有关的舞弊行为。不仅 要推测舞弊是如何进行的， 要推测舞弊是如何进行的，而且要推测客户为什 么要舞弊以及客户为什么要将这种违规做法作为 首要的选择。 首要的选择。也就是说注册会计师要对管理当局 进行重大存货舞弊的动机和机会进行评估以发现 资产造假行为。 资产造假行为。
审计
案件回顾
在听证会上， 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤 普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为， 普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们 执行的审计， 执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在 1936年颁布的 财务报表检查》 1936年颁布的《财务报表检查》 年颁布的《 (Examination of Financial Statement) 中所规定各项规则。 中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理 部门共同串通合谋所致， 部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何 责任。最后，在证券交易委员会的调解下， 责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特 豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用 50万美元 作为对汤普森公司债权损失的赔偿。 万美元， 共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
---有关存货方面的舞弊 ---有关存货方面的舞弊
09审计一班 审计一班 陈梦梦 090106100204
审计
审计案例分析
1 公司存货舞弊举例
2
案例分析：如何识别存货舞弊 案例分析：
3
存货舞弊的手段与方法
4
启示和教训
审计
麦克森罗宾斯公司

存货周转率的特点是什么？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】流动资产中, 存货所占比重较大, 存货的流动性将直接影响企业的流动比率。

因此, 必须特别重视对存货的分析。

存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。

今天小K就为大家介绍存货周转率的特点。

存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率, 是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标., 其意义可以理解为一个财务周期内, 存货周转的次数。

其计算公式为：存货周转率（次数）=销货成本÷平均存货余额其中：平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2 ,存货周转天数=计算期天数÷存货周转率（次数）=计算期天数×平均存货余额÷销货成本一般来讲, 存货周转速度越快（即存货周转率或存货周转次数越大、存货周转天数越短）, 存货占用水平越低, 流动性越强, 存货转化为现金或应收帐款的速度就越快, 这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力。

通过存货周转速度分析, 有利于找出存货管理中存在的小问题, 尽可能降低资金占用水平。

存货周转率反映了企业销售效率和存货使用效率。

在正常情况下, 如果企业经营顺利, 存货周转率越高, 说明企业存货周转得越快, 企业的销售能力越强。

营运资金占用在存货上的金额也会越少。

存货周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”金额变动引起, 所以在上市公司年报审计当中可以通过存货周转率反映其与“计价和分摊”有关的认定。

在流动资产中, 存货所占比重较大, 存货的流动性将直接影响企业的流动比率。

因此, 必须特别重视对存货的分析。

存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。

今天小K就为大家介绍存货周转率的特点。

存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率, 是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标., 其意义可以理解为一个财务周期内, 存货周转的次数。

审计理论与实务模拟练习题（含参考答案）一、单选题（共62题，每题1分，共62分）1.下列迹象不能表明存货可能发生减值的是：A、企业所处环境近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响B、有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C、存货已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置D、存货的市价当期大幅下跌正确答案：D答案解析：存货的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时，表明存货可能发生了减值。

2.下列关于应付账款函证的说法中，错误的是：A、函证应付账款能够完全查明未入账的应付账款B、应付账款函证并非必须执行的审计程序C、函证回函的内容应反映在审计工作底稿中D、审计人员应对回函不相符的情况进行调查正确答案：A答案解析：由于多数企业对应付账款进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，所以，进行函证不能完全查明未入账的应付账款。

3.在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定正确答案：A答案解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。

与样本量成反向关系。

在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

4.国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确整改第一责任人为：A、审计人员B、财务经理C、被审计单位主要负责人D、审计项目组负责人正确答案：C答案解析：国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。

5.下列有关绩效审计的说法中，正确的是：A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济效益情况进行的审计C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价正确答案：A答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，选项A正确。

任务二 生产与存货循环的内部 控制和控制测试
二、生产和存货循环的控制测试
（一）了解生产与存货循环内部控制 审计人员可以通过设计调查表、询问被审计单位相关人员、观察其 工作、获取相关的内部控制资料或文件等方式，了解被审计单位内 部控制设计情况，以及制定的内部控制与实际执行是否相符、一致 。根据实际情况，审计人员可采用文字说明、调查表或流程图将了 解情况记录或描述下来并纳入审计工作底稿。 以调查表为例，详细内容见表8-1。
任务一 了解生产与存货循环
（三）生产产品
• 生产部门的职责是根据收到的生产通知单领取相应原材 料，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的 原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人完 成生产任务后，将完成的产品移交下一部门，以进一步 加工；或直接将完成的产品交由生产部门查点后，转交 检验员办理验收及入库手续。
存货的“奥秘”——道提斯公司存货造假案例分析 格雷温斯分部是美国道提斯食品公司的一个储货中心，道提斯 食品公司是一家上市公司。那斯文特任职格雷温斯分部的总经理不 久，就因为业绩不佳和未能完成利润目标而接连受到总部批评，为 提升业绩，那斯文特开始打起了存货的主意。存货在道提斯食品公 司资产负债表中约占总资产的40%，并且存货内部控制制度存在 很多薄弱环节。于是，那斯文特采取诸如在实有存货报告书中混入 虚假的存货项目登记表、更改存货计算单位和直接在存货日记账上 输入虚构的存货等造假方法，在月度业绩报告中虚增存货，致使在 此和之后的两年时间里，道提斯食品公司的合并净收益分别虚增了 15%和39%。 然而，在这两年的道提斯食品公司年度会计报表审计业务中， 负责该业务的格特曼会计师事务所却没有发现任何造假迹象。为什 么专业审计师不能发现道提斯食品公司如此简单的存货造假呢？

审计基础与实务模考试题（含答案）一、单选题（共83题，每题1分，共83分）1.注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、了解是否漏盘某些主要的存货项目B、获得存货是否实际存在的证据C、了解盘点指示是否贯彻执行D、了解存货的计价是否正确正确答案：B2.对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由（)负责制订A、被审计单位管理层B、管理层与注册会计师C、会计师事务所D、注册会计师正确答案：A3.若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的认定是（）A、计价与分摊B、权利与义务C、发生D、分类与可理解性正确答案：C4.销售与收款循环的活动不包括（）A、核销坏账准备B、生产C、接受顾客订单D、批准赊销信用正确答案：B5.注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、实物证据B、口头证据C、环境证据D、书面证据正确答案：B6.销售与收款循环的活动不包括（）A、批准赊销信用B、接受顾客订单C、核销坏账准备D、投资正确答案：D7.注册会计师能够确定下列各项职责中没有违反不相容职责的有（）A、现金出纳与登记现金日记账B、银行出纳与编制银行存款余额调节表C、现金出纳与编制记账凭证D、接受订单与批准赊销正确答案：A8.作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强A、经审计验证B、在外部流转C、被审计单位声明D、有健全有效的内部控制制度正确答案：D9.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细账中却列入了对该客户的应收账款，则属于（）认定错误。

A、准确性B、存在C、计价和分摊D、完整性正确答案：B10.控制测试是为了确定（）而实施的审计测试。

A、财务报表层次的认定是否正确B、控制设计的合理性C、控制是否得到执行D、控制运行的有效性正确答案：D11.下列审计种类中，对被审计单位具有处罚权的是（）。

A、注册会计师审计B、内部控制审核C、政府审计D、内部审计正确答案：C12.对于未函证的应收账款，注册会计师应（）A、观察B、检查与销售有关的文件和记录C、询问D、分析正确答案：B13.（）包括对数量和性质两个方面的考虑A、审计计划B、审计目标C、审计重要性D、审计程序正确答案：C14.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )A、出库单B、计算单C、ABC公司提供的银行对账单D、声明书正确答案：C15.应收账款函证的时间通常为（）A、审计结束日B、在资产负债表日后适当时间C、审计业务期初D、审计业务期中正确答案：B16.管理人员的素质属于( )A、口头证据B、环境证据C、实物证据D、书面证据正确答案：B17.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

评估与存货相关的重大错报风险和重要性 制造过程漫长的存货 固定价格合约 商品存货 与时装相关的服务行业 鲜活、易腐商品存货 具有高科技含量的存货 单位价值高，容易被盗窃的存货 存货管理的落后
6 存货的监盘
6 存货的监盘
6 存货的监盘
查阅以前年度的存货监盘工作底稿 充分关注存货盘点的时间安排，周转缓慢的存货的识别、 存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存 放等内容。 考虑实地察看存货的存放场所 有助于注册会计师熟悉在库存货及组织管理方式 有助于注册会计师在盘点工作进行前发现潜在的问题 有助于防止被审计单位或自己发生任何遗漏 有助于确定实施监盘的范围和其他替代程序
引例——如何审计太平湖里的王八
第三步，审计师会 仔细检查每一个王 八，看上面是不是 有“太平湖饲”的 印章或者别的什么 东西。同时给卢湾 分局发询证函，看 这些王八有没有户 口。如果没有户口 ，则考虑执行替代 程序，向上海动物 园发询证函，看这 些王八是不是本地 的。
引例——如何审计太平湖里的王八 第四步，审计 师需要对管理 层出具的报告 里面的王八分 类进行审计， 看有没有区别 大小王八，有 没有披露王八 的性别，还有 要查清楚这些 王八当中有没 有控股股东或 管理层家的， 有就需要披露 它们的数量和 所作所为，把 了解到的写到 关联交易和余 额里面。
6 存货的监盘
存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤 ，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重 点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止 确认、存货的各个存放地点及金额等 。 参加存货监盘人员的分工 注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况 、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人 员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。 检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控 制的评价结果确定检查存货的范围。注册会计师在实施观察程序后 ，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘 点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。

第1篇一、专业知识测试1. 题目：请简述审计的定义及其在国有企业中的作用。

解析：审计是指对企业、机构或其他组织的财务报表、财务状况、经营成果等经济活动进行审查、鉴定和评价的活动。

在国有企业中，审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）确保国有资产的保值增值；（2）促进企业内部控制体系的完善；（3）维护国家经济安全；（4）提高企业经济效益。

2. 题目：请解释审计的四大目标。

解析：审计的四大目标包括：（1）财务报表的真实性、公允性；（2）财务报表的合法性；（3）内部控制的有效性；（4）经营活动的合规性。

3. 题目：请列举审计的基本程序。

解析：审计的基本程序包括：（1）接受审计委托；（2）计划审计工作；（3）实施审计程序；（4）评价审计结果；（5）编制审计报告；（6）后续跟踪。

4. 题目：请说明存货审计的程序。

解析：存货审计的程序包括：（1）了解存货内部控制；（2）检查存货盘点表；（3）实地盘点存货；（4）分析存货账龄；（5）核实存货计价方法；（6）评价存货审计结果。

5. 题目：请简述固定资产审计的程序。

解析：固定资产审计的程序包括：（1）了解固定资产内部控制；（2）检查固定资产账簿；（3）核实固定资产折旧政策；（4）分析固定资产使用效率；（5）评价固定资产审计结果。

二、案例分析题1. 案例背景：某国有企业A公司，近年来经营状况不佳，财务状况持续恶化。

根据审计报告，发现A公司在固定资产折旧、存货计价等方面存在问题。

问题：（1）请分析A公司固定资产折旧和存货计价方面存在的问题。

（2）请提出针对A公司问题的审计建议。

解析：（1）A公司固定资产折旧和存货计价方面存在的问题：①固定资产折旧计提不足，导致资产价值虚高；②存货计价方法不恰当，导致存货价值不准确。

（2）针对A公司问题的审计建议：①建议A公司重新评估固定资产折旧政策，合理计提折旧；②建议A公司采用合理的存货计价方法，确保存货价值准确。

2. 案例背景：某国有企业B公司，近期发生一笔重大经济纠纷，涉及金额较大。

(中级) 审计理论与实务测试卷一、单项选择题（100题）1、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性2、适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。

A、流程图法B、调查表法C、文字说明法D、逻辑模型法3、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任4、下列有关实质性测试的表述中，正确的是（）A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿5、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。

A、对外出售前单位内部职工有权优先购买B、出售材料要由管理部门批准C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成D、只能将材料出售给预先批准的购买方6、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制7、下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析8、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展9、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。