传统现金流量表编制方法(Word)
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传统现金流量表编制方法
传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T形账户法,这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据,通过编制调整分录,将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化,重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响,为报表使用者提供决策所需的信息。
然而,使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷:
1.工作量和实务操作难度较大,编制调整分录对会计人员要求较高,且不易理解;
2.与原始经济业务脱节,溯源性较差,年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“事过境迁”,调整分录的准确性值得探讨;
3.年末编制,影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制;
4.采用人工调整,易被一些不法经营者利用,达到修饰报表的目的。
二、T型账取数法编制原理
“T型账取数法”现金流量表编制原理如下。
(一)“T型账取数法”介绍
1)、主表
根据设置的现金类科目,从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T 型账,按对方科目及每一张凭证设置流量项目,根据所设的流量项目金额组织报表数据,也可俥根据您设置的固定值,填列报表。
2)、附表
提供三种方法取值:设置一个固定值,报表按固定值填列数据;设置取数公式从账务系统中直接取数,报表按所取的数据组织数据;设置附表的本身科目、对方关联科目,系统从账务系统中提取包含本科目及对方关T科目的凭证,按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量?目,根据所设的?量项目金额,组织报表数据。
从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开,可以查看所有的此类凭证,直接判断现金流动所属的类别。在设置了现臑流量所属的类别之后就可以产生报??
糺统?以处理所有期藴的数据,只要账兗中有凭证,不謺凍证?否登账、是否复核,也不诿会计期间?吆仓贆漌均可以对六证进行提取缌编制?表。您可以一个月出一次?表弌也卯以一年??次抅表,甚至每天都可以出一圠现金?量表漌?之在?意懶间都可以编制报表,十分方便快捷。
漈二)“T型账取数法”伖刖现酑流量?原理
运甈“T型账取数法”编制现金艁臏表是以謰账凭证为依据,设嬚玠醑?鄏科目缌?厖凭证现?屫?证,按?方?目的方向同向?列?借贷方??金流充量=借方发生额-?方发??;现金流出量=?改发生袝-借方发生额);?T國账中指定现?汁??目半金额,提取各现金流量项目发生额,输出°酑流量表。
(三)“T型账取数法”现?流量?优缺点
1.该方法遵循现金流量表准则定义,?个编制过程?循传统?计蔦?处理程?,符合会计人员工作习?弌可摍作?强;借助本系统模块缌确保现金流量表数?准确;以记账凭见为依据,可以做到账证、账表、?衈之间相互核对;卫久随时输出现金流量表,及敶反映现金洁?信息,设到管理挧?目瘄,为仏营管理者儳?提供伝据。
2?如果收付匰臑的业务?较?的单位,会增?财务人员?指定现金流量项目时的嵥作量[1]
三、现金流量表编制步骤
(一缉设置现金流量?目:在流量项目管理中设置好所有瘄现金流量项目;
项目编号现金流量项目
01 经营活刨收到的现金
0101 销售商哀、提供劳务收到的现金
… …
02 经营活动支付的现金
0201 购买商品、接受劳务支付的现金
0202 支付给职工以及为职工支付瘄现金
0203 支付的各项税费
0204 支付的其他与经营活动有关的现金
03 犕资活动收到的现金
… …
0?03 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
… …
04 投资活动支付的现金
0401 购?固?资产、无形资产和其他长?资产所支付的现?
…?…
05 筹资活动收到的现金
0501 吸收投?戀收到的现金
0502借款所收到的现金
… …
06 筹资活动支付的现金
… …
603 支付的其乖与筹资活动有关的现金
A9财务管理软乶提供了标准的猰金流?项目,可乥盔?伕用。
(二)嬚义现?类?目?
在现金类科目设置中对科目性?进行定三,指定现金类禑癮,?如指定1001现金?1002银行存款、1009其他货币资金为现?类科囮。
(三??取?证:
系统从总?系统中提取包含现金类科目的凭证。
(四)T型账处理:
根据现金类科目的对方科目进行组织T型账表,对方科目为借方科目的列在借方、为贷方科目的列在贷方。从T型账中我们可以知道列在借方的科目都为现金支出科目、贷方科目都为现金收入科目(特殊业务可能不符合该规律,需要查看凭证详细信息考虑),在T型账中根据各科目的性质指定个相关的现金流量项目。同时考虑到业务的不同,可以按各凭证的性质指定重新指定相关现金流量项目。这样能完美的解决了凭证、报表数据的一致性。
(五)流量表浏览打印:根据时间段进行提取报表数据,生成现金流量表,在完成流量项目指定以后,可以随时生成现金流量报表。
小会计
2007-12-22 18:34
“减:增加”的意思指:减去增加的未形成现金流量的项目。
举例如下:
1销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” +应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额+-特殊调整业务
2购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为:(以利润表中主营业务成本和进项税额为基础,假设全部营业成本均付现且无赊购和库存)
购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” +应付账款项目本期减少额-应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额+-特殊调整业务
至于其他的流量计算,如投资、筹资形成的现金流量一般企业都很少,逐笔分析即可。
(注:文件素材和资料部分来自网络,供参考。请预览后才下载,期待你的好评与关注。)