2017年4月审计学答案
一，单选题
1.B
2.B
3.C
4.C
5.C
6.A
7.B
8.C
9.D 10.C
11.B 12.D 13.C 14.A 15.A 16.C 17.C 18.D 19.D 20.B
二，多选题
21.AC 22.AC 23.AE 24.AB 25.CD 26.DE 27.CDE 28.DE 29. AD 30.ABC
三，名词解释
31.或有收费：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
32.存货监盘：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
四，简答题
33.注册会计师应从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？
答：在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。
（2）控制是否得到一贯执行。
（3）控制由谁执行。
（4）控制以何种方式运行。
34.简述审查银行借款真实性的实质性程序。
审查银行借款真实性时主要采取函证的方法。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。询证函由注册会计师编制寄发。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对。
五，论述题
36.试述注册会计师法律责任的种类
答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、陌生违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。
六，案例分析题
36.答：
（1）存在不当之处，一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其它错报汇总起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。
（2）存在不当之处，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况
（3）存在不当之处，利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项工作。
37.答：
上述内容中可能存在3处不合理：（1）坏账准备年末余额52.77/应收账款年末余额16553=0.003，与会计政策规定的0.005的坏账准备计提比例不符。（2）应收账款账龄分析
中，“2-3”年和“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2016年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。（3）在应收账款账龄分析中，“1-2”年的年初数1186小于“2-3”年的年末数1365，增加了许多，在乙股份有限公司2016年未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
38.答：要求1：
（1）事项1不能确认收入，针对资料中第1项销售业务，甲公司已经确认的销售收入800万元。依据企业会计准则中商品销售收入的确认原则，2016年11月15日甲公司发货，尽管已将硬件所有权凭证和实物交付给买方，但商品所有权上的主要风险和报酬并未转移。本此销售中的安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，2016年12月3日经双方签字盖章的完成安装验收报告。但合同还约定该销售商品试运行一个月并终验合格后买方支付636万元，在这种情况下，该企业尽管已将商品售出，也已收到部分价款，但由于是新产品，无法估计退货的可能性，商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方，该企业在售出商品时不能确认收入。只有当买方正式接受商品时或退货期满时确认收入。截止2016年12月31日，试运行期未满，无法估计可能产生的退货影响，则无法确认收入。事项2不能确认收入，虽然丙公司已预付账款，但发货日期在2017年1月9日，丙公司确认收货日期为1月10日，故2016年虽然收款了，应作为预收账款，待2017年验收后确认收入。A注册会计师应建议甲公司调整财务报表。事项2不能确认收入，甲公司在未向客户提交商品的情况下确认收入，不符合收入确认政策，A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入。
要求2：
审计事项2存在舞弊迹象，甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象
事项3存在舞弊迹象，应收款项的付款单位与购买方不一致，根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。
要求3：
事项4应当认为甲公司存在特别风险，注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。
