横店集团控股有限公司会计核算治理规范
北大纵横治理咨询公司二零零三年九月
目录
第一章总则 (1)
第二章集团会计政策与会计可能 (3)
第三章会计科目设置 (6)
第四章会计核算程序和方法 (16)
第五章会计核算规范和纪律 (24)
第六章会计监督 (25)
第七章会计报告制度 (27)
第八章会计工作交接 (32)
第九章会计档案治理 (34)
第十章附则 (41)
第一章总则
第一条为了规范横店集团控股有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属控股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企
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业会计制度》的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特制定本规范。
第二条本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当符合本规范的规定。
第三条各公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。
第四条各公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第五条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。
第六条各公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
第七条会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为：年度（公历1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，结账日分不为公历年度每半年、每季度和每
月度的最后一天。
第八条会计核算应当遵循以下原则：
（一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻
碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报
表附注中予以讲明。
（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
（六）会计核算应当及时进行，不得提早或延后。
（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理
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解和利用。
（八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期差不多实现的收入差不多发生或应当负担的费用，不论款项是否收
付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收
入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的
收入和费用。
（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当
在该会计期间内确认。
（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产假如发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值
预备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定
者外，一律不得自行调整其账面价值。
（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度
（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
（十二）在进行会计核算时，应当遵循慎重性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密预
备。
（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区不其重要程度，采纳不同的核算
方式。对资产、负债、损益等有较大阻碍，并进而阻碍财
务会计报告使用者据以作出合理推断的重要会计事项，必
须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报
告中予以充分、准确地披露；关于次要的会计事项，在不
阻碍会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者
作出正确推断的前提下，可适当简化处理。
第二章集团会计政策与会计可能
第九条会计政策与会计可能
会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。各公司所采纳的会计政策应依照《企业会计准则》及《企业会计制度》的
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规定和要求进行选择，同时各期采纳的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采纳的会计政策改用另一会计政策的行为。也确实是讲，在不同的会计期间执行不同的会计政策。若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，同时要将变更的情况、变更的缘故及其对企业财务状况和经营成果的阻碍，在财务报表中讲明。
会计可能，是指企业对其尚在连续中、其结果尚未确定的交易或事项予以可能入账的行为。需要进行会计可能的项目通常有：坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。
会计可能变更，是指随着时刻的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计可能予以变更。若确实需要变更会计可能，则需要遵照一定的审批程序及制度，同时要将变更的情况、变更的缘故及其对企业财务状况和经营成果的阻碍，在财务报表中讲明。
第十条相关岗位职责
集团财务副总裁：为各公司选择并确定会计政策、会计可能，
