论文：论企业内部控制

论文：论企业内部控制

摘要：内部控制是企业发展到一定阶段的产物，不管是国有企业还是民营企业，内部控制制度缺失或失效，无疑会在一定程度上影响企业的发展，甚至缩短企业的生命周期。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善内部控制是当代企业的立足之本。近年来，内部控制越来越多地受到中国企业家的重视。但很多企业的管理层对内部控制认识存在一定的误区，或者将内部控制等同于财务控制，或者认为内部控制就是等同于企业的各项规章制度，制度越多就是内部控制越完善的标志。

关键词：企业管理；内部控制

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。下面谈谈内部控制中的人力资源控制、组织架构控制、会计系统控制、内部审计控制及企业文化控制。

一、人力资源控制

古今中外，在一个国家、行业、或组织发展的影响因素当中，起决这作用的是人力资源因素；国家与国家之间、企业与企业之间的竞争，归根到底是人力资源的竞争。人力资

源已经成为促进经济社会发展的第一要素。

员工素质是内部控制得以有效实施的关键所在，而培训则是保证和提高员工职业素质和专业胜任能力的关键所在。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用

员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质和职业技能。当然，培训评估是不可缺少的环节，需要依据培训的目标，以科学的方法评价培训的效果。只有这样，才能知道培训是否达到了目的。

企业应建立一套科学的绩效考评体系，首先明确企业目标，将目标分解到每一个部门甚至每一位员工，在实施过程中进行考评。通过设置科学的业绩考评体系，对各级管理人员和全体员工进行严格的考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同的重要依据。通过建立以绩效为核心的分配激励制度，充分调动员工的积极性和创造性，让员工充分认识到自己的发展空间，不断激发自己的潜能，实现人力资本价值最大化目标。

现在很多企业对于员工的培训还不太重视，或流于形式；有的企业还没有形成激励机制，有的企业虽然建立了激励机制，但激励机制不够完善，有待于进一步提高。

二、组织架构控制

企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，

合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，既要避免职能交叉、缺失，又要避免权责过于集中。而对于重要的经济活动、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。

在当代很多企业特别是民营企业中，存在“一支笔”现象，很多时候是一个人说了算，内部组织架构形同虚设，一切权力凌驾于股东会之上。股东会没有起到权力机构的作用，董事会起不到决策机构的作用，监事会也没有起到应有的监督作用。这难免会造成企业重大决策的失误。今年4月出现在《天涯论坛》上的报料贴“中石化广东分公司总经理鲁广余多次单独采购、单独保管高档奢侈品用于接待和个人享用”，这些事件的发生也给了我们一些启示，对于公司高管也应当建立强有力的监督体系，减少公司高管“一手遮天”现象的发生，保护公司财产，维护公司利益。

三、会计系统控制

会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理者的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于决策的信息，会计系统控制越来越来得到现代企业的重视，但是不乏企业会计系统控制失效的案例。中石化广东分公司总经理鲁广余事件发生后，中石化总部有关部门接到群众举报后责成当事人整改，当事人为应付整改，紧急回收资金，操

纵虚假交易，伪饰财务报表；还有一些企业为降低采购成本，放弃索取正规发票，做帐时东拼西凑票据，或者找一些发票冲抵，只顾眼前利益，其实这给企业埋下了很大的税收隐患，加大了税收风险。有的企业可能会这样想：人家可以这么做，我们为何不这样做呢，办法总是有的。殊不知，“巧妇难为无米之炊”，这就失去了会计信息系统的真实性、合理性、合法性。

企业应充分发挥会计系统的监督作用，提高会计信息的质量。

四、内部审计控制

内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。企业内部控制是否有效，对其进行监督检查的内部机构就是内部审计部门。内部审计部门通过评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。现在很大一部分企业还没有意识到设立内部审计机构的重要性，还有一些企业虽然设立了内部审计机构，但是形同虚设。中石化广东分公司总经理鲁广余，多次单独采购、单独保管高档奢侈品用于接待和个人享用，公司出现如此重大的舞弊事件，内部审计作为内部“警察”竟然没有查出来，从一定程度上说明公司内部审计机制可能不健全或者没有发挥相应的作

用。

五、企业文化控制

著名经济学家于光远先生指出：国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化。可见，企业文化对于企业发展壮大的关键所在。企业有了积极向上的优秀文化，并将文化精髓灌输给全体员工，通过整合进而形成一套独特的价值体系。将企业员工思想观念、思维方式、行为准则融合统一，让员工自觉地将自身价值和企业文化发展有机地结合起来。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和典范作用，以自身优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，让员工在这个特殊的氛围中潜移默化地受到企业文化的教育和熏陶，使自身文化修养和内在素质得到不断的提升。

现在很多企业还没有自己的企业文化，还没有意识到建设企业文化的重要性，以为全部靠规章制度就能管理好企业。企业缺乏凝聚力，这是导致员工频繁流动的最重要原因之一。

切实加强企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大意义。