关于资本公积转增资本涉税问题之解析

资本公积转增资本资本公积转增资本是指企业利用资本公积向股东增发股票，增加公司注册资本的过程。

这种行为一方面有助于提高公司的注册资本，增强公司的实力和信誉，另一方面也可以通过增发股票的方式奖励股东，分享企业的发展成果。

资本公积是指企业在经营活动中产生的资本利得，如资产重组、资产收购等引起的资产增值。

根据相关法律法规的规定，企业可以将这部分资本利得提取出来，并由企业决定如何使用。

资本公积转增资本是企业利用资本公积进行增发股票的一种方式。

在这一过程中，企业必须按照相关法律法规的规定，通过股东大会决议或董事会决议，经过审计机构核实和监管机构批准等程序来实施。

首先，企业需要将资本公积转为未分配利润，然后再将未分配利润转为增发股票。

这样的过程可以增加企业的注册资本总额，提高企业实力和信誉。

同时，增发股票还可以奖励现有股东，激励他们继续支持企业发展，分享企业的成果。

资本公积转增资本的具体操作步骤如下：第一步，企业需要召集股东大会或董事会，就资本公积转增资本的事项进行决议。

决议内容包括资本公积转增的金额、股票发行价格、发行对象、发行方式等。

第二步，企业需要将决议内容报送审计机构进行核实，确保决议过程的合法性和合规性。

审计机构将对企业的财务状况进行审计，确定企业真实的资本公积金额和利得。

第三步，企业需要将核实后的资本公积转为未分配利润。

这一过程需要通过财务操作，将资本公积从资产负债表中的资本公积账户转入未分配利润账户。

第四步，企业需要再次召集股东大会或董事会，就未分配利润转增资本的事项进行决议。

决议内容包括未分配利润转增的金额、股票发行价格、发行对象、发行方式等。

第五步，企业需要将决议内容报送监管机构进行批准。

监管机构将对企业的决议内容进行审查，确保符合相关法律法规的规定。

第六步，企业需要正式实施资本公积转增资本的决议。

在实施过程中，企业需要按照决议内容的要求，向发行对象发放新发行的股票。

以上就是资本公积转增资本的具体操作步骤。

资本公积转增资本资料公司登记管理条例第三十一条:公司变更注册资本的，应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明。

公司增加注册资本的，有限责任公司股东认缴新增资本的出资和股份有限公司的股东认购新股，应当分别依照《公司法》设立有限责任公司缴纳出资和设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执行。

股份有限公司以公开发行新股方式或者上市公司以非公开发行新股方式增加注册资本的，还应当提交国务院证券监督管理机构的核准文件。

资本公积资本公积(capital reserves)是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

资本公积贷项我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容:资本(股本)溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。

资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分，股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。

资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分(参见资产评估)。

捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。

资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。

按照我国财务制度规定，资本公积只能按照法定程序转增资本。

我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本，增发股票的实例。

由于资本公积是所有者权益的有机组成部分，而且它通常会直接导致企业净资产的增加，因此，资本公积信息对于投资者、债权人等会计信息使用者的决策十分重要。

为了避免虚增净资产，误导决策，就有必要明确资本公积形成的主要来源。

资本公积形成的来源按其用途主要包括两类: 一类是可以直接用于转增资本的资本公积，它包括资本(或股本)溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。

债转股与资本公积转增股本债转股与资本公积转增股本问题探讨目录一、债转股的概念二、债转股的流程三、债转股涉税问题四、资本公积的概念五、资本公积转增股本的流程六、资本公积转增股本的涉税问题七、债转股与资本公积转增股本适用情形和区别1、债转股的概念债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。

法律依据：《公司注册资本登记管理规定》第七条债权人可以将其依法享有的对在中国境内设立的公司的债权，转为公司股权。

转为公司股权的债权应当符合下列情形之一：（一）债权人已经履行债权所对应的合同义务，且不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定；（二）经人民法院生效裁判或者仲裁机构裁决确认；（三）公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议。

用以转为公司股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。

债权转为公司股权的，公司应当增加注册资本。

法律解读：（1）债权出资可以分为两种情况：第一种为债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资，例如甲公司以拥有的乙公司的债权对丙公司进行投资；第二种为债权人以其拥有的债务人的债权对债务人进行增资。

例如甲公司拥有对A 公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。

现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。

则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。

债转股指的是第二种情形，不适用于新设公司。

（二）对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种：1、合同之债：可转为股权的合同之债，要求满足两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义务；二为不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。

2、判定之债：非合同之债，如果经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。

3、破产之债：公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议的债权。

资本公积转增资本的会计处理资本公积是指企业在经营活动中形成的、不分配利润的资金。

资本公积是企业的一种固定资本，可以用于补充企业的流动资金，投资扩大生产，或者用于企业的再投资。

而资本公积转增资本则是指将企业的资本公积转为股本，从而增加企业的注册资本，提高企业的资本实力和信誉度。

资本公积转增资本的会计处理是一个重要的财务管理工作，需要符合相关的法律法规和会计准则。

在进行资本公积转增资本的会计处理时，需要注意以下几点：需要确认企业的资本公积账户余额是否足够转增资本。

资本公积账户是企业财务报表中的一个重要科目，记录了企业形成的资本公积。

转增资本需要确保资本公积账户余额充足，以免出现资金不足的情况。

需要编制相关的决议和文件，经股东大会或董事会审议通过后，方可进行资本公积转增资本的工作。

决议文件需要明确转增的金额和股份比例，以及转增后的股本情况。

接着，需要进行会计分录的处理。

一般来说，资本公积转增资本的会计分录是在资本公积账户和股本账户之间进行转账，从而增加股本账户的余额，减少资本公积账户的余额。

这样可以确保企业的资本结构得到调整，并提高企业的股本水平。

需要及时更新财务报表和相关的会计记录。

资本公积转增资本完成后，需要在企业的财务报表中反映出转增后的股本情况，同时也需要在相关的会计记录中进行调整，确保财务信息的准确性和及时性。

总的来说，资本公积转增资本是企业进行资本调整和优化的重要方式之一，可以提高企业的股本水平和资本实力，增强企业的竞争力和发展潜力。

在进行资本公积转增资本的会计处理时，企业需要严格遵守相关法律法规和会计准则，确保操作规范、合法，并及时更新相关的财务信息。

这样才能有效提升企业的财务管理水平，实现企业的可持续发展目标。

被投资企业用盈余公积和资本公积转增资本，投资方是否要补
缴企业所得税？
被投资企业用盈余公积和资本公积转增资本，投资方是否要补缴企业所得税?
转增资本的来源可以是盈余公积或未分配利润，也可以是资本公积，但二者性质不同。

盈余公积和未分配利润，属于留存收益性质，是企业的税后利润，用留存收益转增资本，相当于先分配再投资，因此投资方要确认投资所得，如果具备国税发[2000]118号文件明确的补税条件，应当按规定还原补缴税款。

可以转增资本的盈余公积一般是指法定盈余公积和任意盈余公积，不包括法定公益金。

资本公积包括资本溢价、股本溢价、资产评估增值、关联交易差价(上市公司)、外币折算差额、接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备、上级拨款转入和其他资本公积，这些资本公积的形式均不是来自于税后，因此，被投资方企业用资本公积转增资本(或股本)，投资方不确认投资所得。

需要注意的是，会计实务中，“资本公积——接受非现金资产捐赠准备”和“资本公积——股权投资准备”科目转增资本是受到限制的，只有当受赠资产或者股权对外转让时，将其转入“资本公积——其他资本公积”科目，然后才可以转增资本或弥补亏损。

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知国税发[1997]198号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发［1994］089号) 的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

一九九七年十二月二十五日资本公积转增资本的涉税分析一、哪些资本公积项目可以转增资本？根据《企业会计制度》第82条规定，资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。

准备项目包括接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备两项。

另根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知（财会[2001]64号），关联交易差价也不得用于转增资本。

除上述外，资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积均可用于转增资本。

一点题外话：拨款转入是企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）第一条规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

由于拨款转入按会计制度规定计入资本公积，所以属于“财政部规定不计入损益者”，因而是符合免税规定的。

二、企业转增资本时股东为自然人时的涉税分析根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务案例：未分配利润和资本公积转增股本的个
税问题
1基本情况
挂牌市场：全国中小企业股份转让系统
股份简称：龙图信息
股份代码：832272
主营业务：为税务机关提供出口退税软件的技术开发和服务，为纳税人提供出口退税软件产品、技术及业务咨询等服务
挂牌时间：2015-04-30
主办券商：中投证券
2案例概述
龙图信息有限公司时期有限公司期间共发生 2 次以未分配利润直接转增资本和 1 次以资本公积转增资本情形，分别为 2004 年 5 月以未分配利润转增44.00 万元注册资本、2005 年 3 月以未分配利润 280.00 万元转增注册资本、2004 年 5 月以划款拨入的资本公积转增 46 万元注册资本。

因公司当时税收代扣代缴机制不健全和股东税收意识淡薄当时治理机制不健全，上述以未分配利润、资本公积直接转增资本各股东均未缴纳个人所得税，公司未履行代扣代缴义务，存在违规情形。

3解决途径
2014 年 10 月 20 日，控股股东赵昕国出具《承诺书》，承诺因上述未缴纳个人所得税事宜发生税务机关追缴或处罚情形，由承诺人承担由此造成的一切责任和费用。

如给公司造成损失的，承诺人负责赔偿。

国有企业无偿划转资产增资及涉税筹划浅析作者：韩芸来源：《商品与质量·消费视点》2013年第12期摘要：本文主要以国有企业集团公司内部资产无偿划转为基础，研究以划入资产办理增资的两种方式及可行性，通过案例分析不同增资方式下企业需承担的税赋。

案例中，不仅从税收法规方面分析，而且根据税收优惠政策、税务机关已批复的部分免税文件深度分析如何合理避税，最后得出文章观点：按照无偿划转资产形成的资本公积转增注册资本方式税赋较小。

关键词：国有企业；资产增资；涉税筹划近年来，一些国有企业集团公司为提高集团内子公司的核心竞争力，经常会以资产重组方式将集团内其他子公司的不动产、股权等资产无偿划转至该子公司。

需要注意的是，资产无偿划转并不是完全“免费”的，企业必须考量税收成本，做好无偿划转行为的筹划才能达到节税目的。

本文中笔者将对国有企业无偿划转资产增资方式及相关涉税问题进行分析。

一、国有企业无偿划转政策背景2005年8月，为规范企业国有产权无偿划转行为，保障企业国有产权有序流动，防止国有资产流失，国务院国有资产监督管理委员会发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）。

2009年2月16日，为进一步规范中央企业国有产权无偿划转行为，国资委又发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权[2009]25号）。

根据上述文件，目前国有资产无偿划转主要限于国有独资企业、国有独资公司、国有一人有限责任公司。

二、无偿划转资产增资可行性假设集团公司将全资子公司A的不动产无偿划转给全资子公司B，并希望B公司能够以划入的不动产增加注册资本，有以下两种操作方式：（一）按照股东投入方式增资根据《公司法》及《公司注册资本登记管理规定》，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

按股东投入方式，不动产原在A公司名下，要完成母公司对B公司增资，要经过两个步骤：步骤一：先办理A公司以不动产对B公司增资的手续，不动产产权变更为B公司所有。

国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局
关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复
（１９９８年６月４日国税函〔１９９８〕３３３号）
《关于青岛路邦石油化工有限公司公积金转增资本缴纳个人所得税问题的请示》（青地税四字〔１９９８〕１２号）收悉，经研究，现批复如下：
青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。

因此，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔１９９７〕１９８年）精神，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会议通过后代扣代缴。

——结束——。

涉税风险之资本公积 在企业会计制度和新版会计准备中对某些会计项目的处理差别，会导致一些涉税风险，本文结合本人工作实践，简单介绍两种情况。 首先先重温一下资本公积的会计知识 在会计中资本公积包括资本溢价（股本溢价），直接计入所有者权益的利得损失。在会计科目上设置，资本公积—资本溢价，资本公积—其他资本公积，资本公积明细科目核算。 1.资本公积—资本溢价的处理。 非上市公司，新加入的投资者投资，按照持股比例部分确认实收资本，超过部分计入资本公积。上市公司，当采用溢价发行股票时，企业发行股票取得的收入，按照股票票面价值确认股本，超过部分计入资本公积—股本溢价，如果委托证券公司发行股票，期间的手续费佣金要从发行收入中扣除。 2.其他资本公积的变动处理。 引起其他资本公积变动的 对企业会计制度和新会计准则的对某些项目差异处理中反映的涉税风险问题。 下面引入正题： 1.接受捐赠 企业会计制度：接受捐赠的资产价值是否在扣除应缴纳的所得税后计入资本公积。企业接受捐赠的资产包括货币性资产和非货币性资产，其入账价值在相关会计和税法规定下有所区别：如接受捐赠的资产为货币性资产，则两者均指实际收到的金额；如为非货币性资产，前者包括接受捐赠非货币性资产的价值（不含可抵扣的增值税进项税额）和因接受捐赠另外支付的构成受赠资产成本的相关税费；后者指应计入应纳税所得额的接受捐赠非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含由受赠企业另外支付或应付的相关税费。检查时要注意受赠企业对接受捐赠的资产，是否按税法规定确定的入账价值调增应纳税所得额，并按扣除应缴纳的所得税后的数额从“待转资产价值”转入“资本公积” 新会计准则：（1）接受时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目，贷记"营业外收入——捐赠利得"科目。 （2）企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记"所得税费用"科目，贷记"应交税金——应交所得税"科目。 如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目，按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目，按当期应缴所得税贷记"应交税金——应交所得税"科目。 可以看出，如果按照新会计准则，计入营业外收入了，税务机关容易发现问题，并要求关注纳税调增，但是如果企业用企业会计制度，收入隐瞒在资本公积项目下，这样就加大了涉税风险，若果不调增的话，同时也不好通过报表看出端倪来，就需要核对检查！ 2.确实无法支付的应付款项。 确实无法支付的应付款项同样也是这样，按照企业会计准则走营业外成本科目，如果按照企业会计制度，走资本公积科目，同样存在一样的涉税风险问题 应对方法 资本公积余额变动率＝（本期资本公积余额－上期资本公积余额）÷上期资本公积余额×100%使用方法：本指标主要分析资本公积大幅增加时，是否存在应税收入记人资本公积且未纳税调整的情况。 如果发现此指标变化过大，就需要专门查看企业会计账簿，一笔一笔核查资本公积变动的情况和原因，找出是否存在隐藏收入的情况。

资本公积转增资本的条件和⼿续有哪些将资本公积转为实收资本，会计上应借记“资本公积”科⽬，贷记“实收资本”科⽬。

那么将资本公积转为实收资本的条件和⼿续有哪些呢？⼀、企业增加实收资本应具备的条件我国⽬前实⾏的是注册资本制度，要求企业的实收资本和注册资本相⼀致。

不论企业属于何种组织形式，是国有独资企业、有限责任公司，还是股份有限公司，在其正式投⼊⽣产经营后的⼀定期间内，都应按注册资本筹⾜实收资本。

以后企业将资本公积转为实收资本，必然引起实收资本的增加，使其超过原注册资本。

企业增加实收资本应具备以下条件：(⼀)股份有限公司增加股本应符合下列条件：(1)前⼀次发⾏的股份已募⾜，并间隔⼀年以上;(2)公司在最近三年之内连续盈利，并可向股东⽀付股利;(3)公司预期利润率可达同期银⾏存款利率;(4)公司在最近三年内财务会计⽂件⽆虚假记载;(5)经股东会议决议，同意增加股本并修改公司章程;(6)经国务院授权部门或省级⼈民政府批准，如为向社会公开发⾏股票的，还须经国务院证券管理部门批准。

(⼆)有限责任公司增加注册资本须经代表2/3以上表决权的股东通过，形成股东会决议，并修改公司章程。

企业具备以上条件才能增加实收资本，包括将资本公积转为实收资本。

⼆、可⽤于转增资本的具体资本公积项⽬资本公积和实收资本虽然同属于所有者权益，但是资本公积有多种特定来源，有些资本公积项⽬可⽤于转增实收资本，⽽另⼀些资本公积项⽬不能⽤于转增实收资本。

记⼊“资本公积”总帐所属以下明细帐的资本公积项⽬，是不能⽤于转增资本的：“接受捐赠资产准备”、“资产评估增值准备”、“股权投资准备”、“被投资单位接受捐赠准备”、“被投资单位评估增值准备”、“被投资单位股权投资准备”等。

这些项⽬属于所有者权益中的准备项⽬，是未实现的资本公积，因此不能⽤于转增资本。

记⼊“资本公积”总帐所属的“资本(股本)溢价”、“其他资本公积转⼊”和“外币资本折合差额”等明细账的资本⼈积顶⽬，是所有者权益中的已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析作者：Jarin Yimaneili（TAX）时间：2013.8.13针对公司股东初始投资形成的资本公积—资本溢价是否可以转为其他应付款和其他应付款是否可以转为资本公积的事项，经研究和查阅相关规定以及资料后，对该事项形成看法如下：一、概念认定资本公积：包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。

我国《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本（或股本）。

然而随着企业经营事项和资本运作行为的日益复杂化，利用资本公积核算的内容越来越多。

其他应付款：指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

资本公积——资本（或股本）溢价：资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。

股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。

债务重组：又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。

二、相关问题（一）股东的其他应付款转增资本公积股东的其它应付款转增资本属于债务重组。

该事项属于迂回形式的债转股。

根据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

资本公积转增资本会计账务处理分录
1、属于原资本溢价部分，可以转增资本并且不涉及企业所得税，做以下会计分录：
借：资本公积——资本溢价
贷：实收资本（股本）
2、本应计入收入、利得的部分，由于会计处理出错，计入了资本公积（其他资本公积），此时转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补交企业所得税。

借：长期股权投资
贷：固定资产清理
资本公积（其他资本公积）
资本公积是什么意思？
资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过注册资本部分的资本或者资产，从本质上讲应属于投入型资本范畴。

由于资本公积为所有者权益
的有机组成部分，一般会直接导致企业净资产的增加，因此资本公积信息对于投资者、债权人等会计信息使用者的决策十分重要。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

因此资本溢价形成的资本公积转为股本税务上不确认收入，不需要缴纳企业所得税，也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。