通过财务报表识别盈利预测中的陷阱

财务报表陷阱
1.前后期之资产负债钜额变动
2.损益表之数字、比率明显起伏
3.侦查财务报表矛盾处
a.办现增后还继续向银行借款
b.帐上现金及银行存款很高，却不去还款
c.营业利益看来大赚，但营业活动之现金流量却为赤字
d.高额举债但短期投资庞大
4.利用单一报表掩饰真实财务状况（利用子公司降低透明度）
5.会计处理：
a.短期投资变长期投资
b.长期工程认列基础
c.备抵呆帐提列政策
d.存货评价呆滞损失
e.租赁资产之安排
f.关系人交易价格、条件之安排
6.附注揭露
a.会计政策
b.长短期投资损益情形
c.关系人交易
d.承诺、或有事项及期后事项。

上市公司财务报告的陷阱\识别与防范研究的论文经济学理论论文【摘要】我国证券市场经过近20年的发展,在优化资源配置方面起到了重要作用。

但由于上市公司财务报告造假不断,很大程度上造成了理性的投资者对证券市场的信心不足,影响了我国证券市场的进一步发展。

严重地说,某些上市公司故意在财务报告中设置陷阱,提供不真实的会计信息,误导信息使用者,这已经成为了影响我国资本市场和货币市场健康发展的公害,因此上市公司财务报告的质量亟待改善。

本文阐述了财务报告的基本理论结合目前我国上市公司现状,分析了上市公司的财务报告陷阱的设置与识别,提出了防范陷阱设置的措施。

【关键词】财务报告陷阱陷阱识别防范【中图分类号】f275 【文献标识码】a 【文章编号】1673-8209(2010)06-000-05目前会计资料的失真、会计做假现象的严重,已使我国企业会计工作笼罩在假账的阴影之下。

因此,对会计信息中存在的造假行为及其形成根源进行深入研究是一项非常艰巨而又重要的工作。

本文将从企业造假中常用的几种财务报告陷阱入手,有针对性地提出相应的识别手法,以期对广大投资者有所帮助,并结合当前的一些政策改革,对从根本上治理虚假财务报告提出几点对策。

1 上市公司财务报告的陷阱编制和提供财务报告的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。

因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业能够提供真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。

但现实生活中,企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰财务报告,通过各种办法设置财务报告陷阱。

以下是几种较常用的陷阱手法。

1.1 虚构交易事实财务会计的主要功能是对企业己经发生的交易和事项进行确认、计量、记录和披露,并且在这个基础上向外界提供关于企业财务状况和经营成果的财务报告信息。

但若发生的交易和事项是虚构的,那么据此记录的财务报告自然也是虚假的。

由于国外的市场经济较发达,各项法规已较完善,所以国外公司一般会通过会计技术手段来进行利润修饰。

通过财务报表识别盈利预测中的陷阱Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998财务报表在自然反映公司的行业、竞争及经营管理情况之外，公司的管理层如果对其进行有意安排或合乎准则的调整，投资者则可能据之作出错误的判断。

投资者只有识别该类“陷阱”才能准确预测盈利。

以成本和费用为例，与成本和费用有关的财务“陷阱”就有如下几种：1、不同成本费用项目之间的分类变化。

虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。

比如折扣，有的上市公司将其单列为一项目，而有的上市公司将其归入费用，作为给分销或零售商的佣金。

该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。

此外在费用和管理费用之间，也有一些归类上的差异，如对办事处的租金及折旧支出，有的上市公司将其归入管理费用，有的将其归入费用。

如果上市公司的归类发生变化，则费用比率也会发生相应的变化。

2、广告费用与商标使用费。

对于拥有自有品牌的上市公司而言，其广告费用的政策变化主要是：将广告费用视为收益性支出计入当期费用或是将广告费用支出视为资本性支出分期摊销。

该类政策的变化对广告费用支出较大的消费品类公司影响很大。

对于使用控股股东品牌的上市公司而言，一种情况是控股股财务报表在自然反映公司的行业、竞争及经营管理情况之外，公司的管理层如果对其进行有意安排或合乎准则的调整，投资者则可能据之作出错误的判断。

投资者只有识别该类“陷阱”才能准确预测盈利。

以成本和费用为例，与成本和费用有关的财务“陷阱”就有如下几种：1、不同成本费用项目之间的分类变化。

虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。

比如折扣，有的上市公司将其单列为一项目，而有的上市公司将其归入费用，作为给分销或零售商的佣金。

该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。

此外在费用和管理费用之间，也有一些归类上的差异，如对办事处的租金及折旧支出，有的上市公司将其归入管理费用，有的将其归入费用。

7大财务骗术和10大财务陷阱财务骗术和财务陷阱是许多人在处理个人和商业财务时需要警惕的问题。

了解这些骗术和陷阱是保护自己财务安全的关键一步。

本文将介绍7种常见的财务骗术和10种常见的财务陷阱，帮助读者识破这些诡计，保护自己的财务利益。

财务骗术一般指的是以欺诈手段获取财务利益的行为。

下面是7大财务骗术的介绍：第一，假投资骗局——这种骗局通常以高回报率吸引人们进行投资，但最终投资者往往无法收回本金。

投资者应该保持警惕，避免盲目相信过高的回报承诺。

第二，虚假销售骗局——这种骗局常常通过虚假的产品销售赚取利润，或者向无辜消费者出售不符合预期的产品。

消费者应该注意购买产品时的价格和品牌信誉，并且要警惕过于便宜的产品。

第三，冒充身份骗局——这种骗局通过冒充他人的身份来获取财务上的利益。

此类骗术常见于网络诈骗和电话诈骗，因此要避免透露个人信息给陌生人，并及时报告可疑活动。

第四，假婚姻骗局——这种骗局利用婚姻关系来获得经济利益，如获得绿卡或其他财务支持。

人们应该审慎对待婚姻关系，并避免因追求经济利益而陷入骗局。

第五，网络诈骗——这是一种通过互联网进行的骗局，涉及到虚假广告、欺诈交易和网络病毒等。

人们应该保持警惕，避免点击不明链接或下载来历不明的文件。

第六，假慈善骗局——这种骗局通过冒用慈善机构的名义向人们募捐，但实际上捐款并不会被用于慈善活动。

捐款者应该核实慈善机构的合法性，避免落入假慈善的陷阱。

第七，假货币骗局——这种骗局常涉及到假冒货币或伪造货币。

人们应该接受相应的培训，以识别假冒货币，并警惕接受未经核实的现金支付。

除了财务骗术，人们还需要警惕各种财务陷阱。

这些陷阱通常是由各种不恰当的财务决策或者市场的不确定性造成的。

下面是10大财务陷阱的介绍：第一，消费陷阱——人们常常因为购买不必要的商品或服务而陷入消费陷阱。

要避免陷入这种情况，我们应该制定一个合理的消费预算，只购买真正需要的东西。

第二，过度借贷——这是一种陷入财务困境的常见原因。

第1篇摘要：随着市场经济的发展，企业面临着日益复杂的财务环境。

在追求经济效益的同时，企业常常会遇到各种财务陷阱，这些陷阱可能导致企业资金链断裂、财务风险增加，甚至影响企业的生存和发展。

本报告将对各类财务陷阱进行深入分析，并提出相应的防范措施，以帮助企业规避财务风险，确保财务稳健。

一、引言财务陷阱是指企业在财务管理过程中，由于各种原因导致的潜在风险和损失。

这些陷阱可能来自企业内部，也可能来自外部环境。

识别和防范财务陷阱对于企业的健康发展至关重要。

二、各类财务陷阱分析1. 虚假交易陷阱虚假交易是指企业通过虚构交易来夸大业绩、掩盖亏损或调节利润。

这种陷阱通常表现为以下几种形式：（1）虚构销售：企业虚构销售合同，虚构销售收入，虚增利润。

（2）虚构采购：企业虚构采购合同，虚构采购成本，降低利润。

（3）关联交易：企业通过关联方交易，转移利润或资产，损害公司利益。

防范措施：- 加强内部控制，规范交易流程，确保交易的真实性。

- 加强关联交易的审计，防止利益输送。

- 建立完善的内部控制体系，确保财务信息的真实性。

2. 财务报表粉饰陷阱财务报表粉饰是指企业通过操纵财务报表，使财务状况看起来比实际情况更好。

这种陷阱通常表现为以下几种形式：（1）提前确认收入：企业提前确认收入，虚增收入和利润。

（2）延迟确认费用：企业延迟确认费用，虚减费用和利润。

（3）滥用会计政策：企业滥用会计政策，调节利润。

防范措施：- 加强财务报表的编制和审计，确保报表的真实性和公允性。

- 严格执行会计准则，防止滥用会计政策。

- 加强对财务报表的监督，及时发现和纠正粉饰行为。

3. 资金链断裂陷阱资金链断裂是指企业由于资金周转不灵，导致资金链断裂，无法正常经营。

这种陷阱通常表现为以下几种形式：（1）过度负债：企业过度负债，导致资金链紧张。

（2）现金流管理不善：企业现金流管理不善，导致资金链断裂。

（3）融资渠道单一：企业融资渠道单一，无法应对资金需求。

会计是商业的语言，作为营业部工作人员常常要接触到大批的上市公司财务报表，鉴别报表数字真伪，读懂财务报表所表达的信息，辨别报表圈套，弄清上市公司真切的财务情况显得尤其重要，在这里我们就财务报表中最简单做手脚的地方作简要地介绍，有益于我们对上市公司作更进一步地剖析。

财务基本报表是：财富欠债表、利润表、现金流量表等，下面就这三张表逐个进行剖析。

一，财富欠债类1.辨别“财富泡沫”。

所谓的“财富泡沫”就是财富在将来不会带来任何利益或许受到损失部分。

主要关注的科目有：A：其余应收款，有人戏称该科目是个大箩筐，什么东西都能往里装。

上市公司很多无法入帐的东西都放在这个科目里。

大股东或关系公司占用上市公司的资本常常挂在其余应收款下，形成难以解说和回收的财富，长此以往泡沫将破碎。

ST 猴王就是很好的例子。

B：待办理财富损益，原来是公司财富的一项损失，不会给公司带来盈余的，应当作为当期的花费，但是一些公司为了掩饰当年的会计利润将其挂帐办理，虚增了财富和利润，。

C：长久待摊花费，这个科目常常在房地产公司里被作为利润调理器。

依据慎重性原则，公司在售楼前发生的管理花费、财务花费应计入今年度损益，而开发商常常将其计入长久待摊花费，在售楼开始的年度分期摊销，虚增当年财富。

当前会计制度也没有作明确规定。

D：创办费，新制度规定公司开业后该科目应当月转入花费，不再分年度摊销。

（新会计制度中已没有创办费）2，欠债质量剖析不一样欠债质量是有区其余，如银行贷款和对付帐款性质一刚一柔，前者到期是要归还的，尔后者到期是比较简单缓期的。

若是发生诉讼，贷款是毫无疑问的，而对付帐款是能够作文章的，不一样根源的欠债对公司的影响大不同样。

3，财富欠债表趋向、构造、比率剖析A：应收帐款周转率存在问题，很多上市公司自己无销售部门，产品出厂后直接转至总公司，并作销售办理，形成零库存，本质上产品并无真切销售出去。

有的上市公司的采买80%至 90%也是从总公司购进的，大股东为了掩饰上市公司的报表，达到其自己的目的，可以任意调理上市公司的应收帐款周转天数（率）、财富周转率等。

会计是商业的语言，作为营业部工作人员经常要接触到大量的上市公司财务报表，辨别报表数字真伪，读懂财务报表所表达的信息，识别报表陷阱，弄清上市公司真实的财务状况显得尤为重要，在这里我们就财务报表中最容易做手脚的地方作简要地介绍，有利于我们对上市公司作更进一步地分析。

财务基本报表是：资产负债表、利润表、现金流量表等，下边就这三张表逐一进行分析。

一，资产负债类1.识别“资产泡沫”。

所谓的“资产泡沫”就是资产在未来不会带来任何利益或者遭到损失部分。

主要关注的科目有：A：其它应收款，有人戏称该科目是个大箩筐，什么东西都能往里装。

上市公司许多无法入帐的东西都放在这个科目里。

大股东或关联企业占用上市公司的资金往往挂在其它应收款下，形成难以解释和收回的资产，久而久之泡沫将破裂。

ST猴王就是很好的例子。

B：待处理财产损益，本来是公司资产的一项损失，不会给企业带来盈利的，应该作为当期的费用，可是一些公司为了粉饰当年的会计利润将其挂帐处理，虚增了资产和利润，。

C：长期待摊费用，这个科目经常在房地产公司里被作为利润调节器。

根据谨慎性原则，公司在售楼前发生的管理费用、财务费用应计入本年度损益，而开发商往往将其计入长期待摊费用，在售楼开始的年度分期摊销，虚增当年资产。

目前会计制度也没有作明确规定。

D：开办费，新制度规定企业开业后该科目应当月转入费用，不再分年度摊销。

（新会计制度中已没有开办费）2，负债质量分析不同负债质量是有区别的，如银行贷款和应付帐款性质一刚一柔，前者到期是要偿还的，而后者到期是比较容易延期的。

倘若发生诉讼，贷款是毫无疑问的，而应付帐款是可以作文章的，不同来源的负债对企业的影响大不相同。

3，资产负债表趋势、结构、比率分析A：应收帐款周转率存在问题，许多上市公司本身无销售部门，产品出厂后直接转至总公司，并作销售处理，形成零库存，实际上产品并没有真正销售出去。

有的上市公司的采购80%至90%也是从总公司购进的，大股东为了粉饰上市公司的报表，达到其自身的目的，可以随意调节上市公司的应收帐款周转天数（率）、资产周转率等。

如何看懂上市公司的三大财务报表资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

怎样看资产负债表一、资产负债表各项目的填列（一）年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。

（二）报表其他各项目的内容和填列方法：1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。

8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。

作者： 张洁
作者机构： 安徽雷鸣科化股份公司财务部
出版物刊名： 商业会计：上半月
页码： 47-47页
主题词： 财务报表 虚假会计信息 企业经营管理 专业技术知识 会计信息使用者 识别 财务报告 信息陷阱
摘要：目前，一些企业利用财务报告提供虚假会计信息，混淆投资者、债权人等会计信息使用者的分析判断，而如何跳过会计信息陷阱，看清企业经营管理、会计信息实际情况，就需要要会计人员运用专业技术知识，结合经营情况、历史数据、行业经营指标等资料，进行趋势分析、逻辑判断，从而作出正确决策。

对此，笔者就一些常见的报表技术陷阱及如何防范提出一些看法。

财务报表欺诈的识别技巧财务报表作为企业财务状况的镜子，是投资者、管理层、监管机构等关注的焦点。

然而，有时候企业可能会通过操纵财务报表来误导外界，进行欺诈行为。

那么，我们应该如何辨别财务报表中的欺诈呢？下面就让我们来看看一些识别财务报表欺诈的技巧。

1.审视盈余与现金流量之间的关系财务报表欺诈往往会在盈余和现金流量之间留下痕迹。

正常情况下，公司盈余与现金流量应该是一致的，如果两者出现明显不符，就可能存在财务报表欺诈的嫌疑。

投资者可以通过比较盈余表和现金流量表，寻找其中的差异，警惕潜在的问题。

2.关注异常的财务指标有些财务指标可能显示出异常的波动，这也可能是财务报表欺诈的信号之一。

例如，突然激增的利润率、异常高的应收账款周转率等指标，可能暗示着企业在操纵财务数据，投资者需要警惕这些异常情况。

3.审查关键数据的一致性投资者还可以通过审查财务报表中的关键数据的一致性来发现潜在的欺诈行为。

比如，利润率、净利润、营业收入等数据应该在不同财务报表中保持一致，如果出现明显的不一致，就需要进一步调查可能的财务报表欺诈。

4.关注财务报表陈述的语言财务报表中的陈述也是重要的线索之一。

投资者可以留意报表中使用的语言是否过于模糊、复杂，是否存在掩饰性的措辞等。

有时候，欺诈行为可能会通过文字上的巧妙安排来掩盖。

5.研究公司的商业模式与行业环境了解公司的商业模式以及所处行业的整体环境也能帮助投资者更好地识别财务报表欺诈。

公司的盈利模式是否合理，行业竞争激烈程度等因素都可能影响财务报表的真实性。

通过以上几点技巧，投资者可以在日常投资决策中更加谨慎地对待企业的财务报表，降低财务报表欺诈带来的风险，保护自身利益。

在繁杂的财务报表数据中识别欺诈行为并非易事，但通过审视盈余与现金流量的关系、关注异常指标、审查数据一致性、关注报表陈述语言以及研究公司商业模式与行业环境，投资者可以提高识别欺诈的能力，为投资决策提供更加可靠的参考依据。

在投资过程中，保持警惕并善用识别技巧，将有助于规避潜在的风险，实现更加稳健的投资回报。

看财务报识别盈利预测陷阱财务报告是企业日常经营的综合反映，也是投资者了解公司的盈利情况的重要指标之一。

然而，财务报告中的盈利预测并非总是准确无误的，有时候会出现盈利预测陷阱。

在投资决策中，识别盈利预测陷阱至关重要。

本文将探讨如何通过看财务报来识别盈利预测陷阱。

一、重点关注财务指标在观察财务报告时，我们应该重点关注几个核心财务指标，包括营业收入、净利润、三项费用比例等。

首先，我们可以关注营业收入的增长情况，一般来说，持续增长的企业更有可能实现盈利。

其次，净利润是衡量企业盈利情况的重要指标，我们可以观察净利润的增长率以及与行业平均水平的对比情况。

最后，三项费用比例包括销售费用、管理费用和财务费用占营业收入的比例，这反映了企业的成本控制情况，合理的费用比例有助于盈利。

二、关注盈利质量除了关注财务指标，关注盈利质量也是识别盈利预测陷阱的重要环节。

首先，我们可以观察企业的盈余质量，包括利润现金含量、应收账款的坏账准备、资产减值预提等。

例如，如果企业利润与现金流量不匹配，那么可能存在虚增盈利的情况。

其次，我们可以关注企业的商誉情况，过高的商誉可能表明企业存在隐含的风险。

此外，观察企业的资产减值情况也是重要的，如果企业频繁计提资产减值准备，那么可能存在利润虚增的情况。

三、查看历史数据了解企业的历史数据可以帮助我们更好地分析盈利预测的可靠性。

我们可以观察企业的盈利历史走势，如果企业盈利一直稳定增长，那么其盈利预测可能更为可信。

此外，我们还可以观察企业的盈利预测与实际盈利的差异，如果差异较大，可能存在盈利预测陷阱的嫌疑。

四、关注会计政策和估计在观察财务报告时，我们也需要关注企业的会计政策和会计估计。

会计政策是企业在编制财务报告时选择的核算方法，而会计估计则是企业对某些无法准确计量的事项进行的估计。

如果企业频繁变更会计政策或者会计估计，那么可能存在盈利预测陷阱的风险。

因此，我们需要仔细审查企业的会计政策和会计估计的变化情况。

如何看懂上市公司的三大财务报表从中识别风险和陷阱如何看懂上市公司的三大财务报表资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

怎样看资产负债表一、资产负债表各项目的填列（一）年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。

（二）报表其他各项目的内容和填列方法：1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。

8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。