中注协发布2010年年报审计情况快报(第十五期)

中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期）2011年3月21日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期），全文如下：3月14日—3月20日，沪深两市共有216家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市96家，深市主板44家，深市中小企业板56家，深市创业板20家。

从审计意见类型看，208家上市公司被出具了无保留意见审计报告，7家上市公司（*ST源发、*ST 中钨、*ST嘉瑞、*ST关铝、*ST远东、*ST石岘和ST中房）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（深鸿基）被出具了保留意见审计报告。

7家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST源发目前尚无生产经营活动。

公司在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括向湖北长江出版传媒集团有限公司定向发行股票购买其持有的教材中心相关业务资产及下属15家全资子公司的股权，以使公司恢复盈利能力及持续经营能力，但上述议案需经公司股东大会审议通过并获得湖北省财政厅和证监会的批准后才能实施。

同时，公司2006年8月因涉嫌违规被证监会立案调查，截至财务报告批准报出日尚无正式调查结论，可能影响本次向特定对象非公开发行股票的实施。

公司的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

（2）*ST中钨自贡分公司与同受控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分开，且与该公司之间存在频繁的关联交易。

截至审计报告日，*ST中钨控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入公司的重组事项尚未完成。

*ST中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。

（3）虽然*ST嘉瑞本年度财务状况有所改善，但截至2010年12月31日，其未弥补亏损仍达75,412.53万元，归属于母公司股东权益为-30,136.65万元，25,620.96万元银行借款处于逾期状态，主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。

中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。

其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。

从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST 源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。

其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。

ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。

此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。

ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。

第15期中注协发布2015年年报审计情况快报中注协发布2015年年报审计情况快报（第十五期）2016-05-18 10:02:102016年5月17日，中注协发布上市公司2015年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：一、年报审计报告总体情况2016年1月1日—4月30日，40家证券资格会计师事务所（以下简称事务所）共为2842家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1）。

在上述2842份审计报告中，标准审计报告2738份，带强调事项段的无保留意见审计报告82份，保留意见审计报告16份，无法表示意见的审计报告6份。

2016年1月1日—4月30日，40家事务所共为1530家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表2）。

其中，标准内部控制审计报告1444份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告70份，否定意见内部控制审计报告16份。

二、非标准审计报告情况在2842份财务报表审计报告中，非标准财务报表审计报告104份，占3.66%，非标报告的数量较2014年度（98份）有所上升，非标报告比例与2014年度（3.67%）基本持平。

表1 上市公司2015年度财务报表审计报告意见汇总表在1530份内部控制审计报告中，非标准内部控制审计报告86份，占5.62%，非标报告的数量和比例都较2014年度（78份，比例为5.32%）有所上升。

表2 上市公司2015年度内部控制审计报告意见汇总表在已披露2015年年报的2842家上市公司中，有33家上市公司同时被出具了非标准的财务报表审计报告和内部控制审计报告。

表3 同时被出具非标准财务报表审计报告和内部控制审计报告的上市公司列表三、年报审计机构变更情况在已披露2015年年报的2842家上市公司中，有226家变更财务报表审计机构，占7.95%，变更财务报表审计机构的上市公司数量和比例都较2014年度（164家，比例为6.15%）有所上升。

从事务所报备的年报审计业务变更信息来看，大部分上市公司变更审计机构是由于前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满以及上市公司发生重大资产重组。

中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十五期）2012年4月19日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月11日—4月17日，沪深两市共有205家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板76家，深市主板36家，中小板63家，创业板30家。

198家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（SST天海、ST华光、ST金杯、ST阿继、特力Ａ和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST偏转）被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告。

被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因还款金额及时间存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：1. SST天海。

SST天海2011年主营业务持续亏损，经营活动产生的现金流量净额为负数。

截至2011年12月31日，SST天海归属于母公司股东权益为-55,157.13万元，欠大股东及关联公司款项累计已达40,121.14万元。

2012 年，SST天海有即将到期的金融债务38,100.00万元。

SST天海已充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。

2. ST华光。

截至2011年12月31日，ST华光累计亏损-84,574.63 万元，大部分子公司仍处于停产状态。

ST华光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3. ST金杯。

（1）ST金杯股东申华控股股份于2011 年9月向银行浦东分行申请流动资金贷款6,500万元，以其持有的ST金杯股权作质押担保，期限一年，并办理了ST金杯质押登记的手续。

截至2011年12月31日质押股数为2,000万股。

（2）ST金杯于2011年8月3日收到中国结算分公司《股权司法冻结及司法划转通知》(2011司冻057号)及市中级人民法院协助执行通知书[2011]执字第142、257、258、259、260号的传真件，容为原告国有资产经营诉工业国有资产经营等单位借款合同纠纷一案，继续冻结工业国有资产经营持有的ST金杯股份总计84,040,174股，冻结期限从2011年8月6日至2012 年8月5日。

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十期）2011年3月28日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十期），全文如下： 3月21日—3月27日，沪深两市共有276家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市122家，深市主板56家，深市中小企业板75家，深市创业板23家。

从审计意见类型看，271家上市公司被出具了无保留意见审计报告，4家上市公司（*ST筑信、*ST金花、ST三星和ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（福成五丰）被出具了保留意见审计报告。

4家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST筑信本期已完成的重大债务重组取得重组收益1.25亿元，原被抵押查封的涉诉资产大部分已解封，公司持续经营能力状况得到改善。

但截至2010年12月31日，公司账面未分配利润仍为巨额负数，本期向金融机构贷款5亿元，按合同约定年利息金额2,920.50万元，公司的主要经营性资产（包括房产、土地等）大部分已被重新抵押，持续经营能力仍然存在重大不确定性。

同时，*ST筑信第一大股东承诺通过定向增发注入资产，该事项如能顺利完成，将对公司的持续经营能力产生重要影响。

（2）截至2010年12月31日，*ST金花短期借款逾期金额14,840.65万元，应付利息16,737.02万元，大部分房屋建筑物等已抵押，对外担保金额4,203.20万元，存在短期还款压力和可能发生担保损失的风险，公司持续经营能力存在重大不确定性。

（3）2010年8月，ST三星最后一条STN 生产线停止运行，其所有的CRT 和STN生产线均全面停产；截至2010年12月31日，流动负债高于流动资产12,747.64 万元；ST三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

ST三星已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期）2011年5月3日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月25日—4月30日，沪深两市共有307家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市139家，深市主板101家，深市中小企业板57家，深市创业板10家。

从审计意见类型看，258家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30家上市公司（*ST商务、ST国药、*ST朝华、旭飞投资、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST得亨、*ST中农、*ST明科、吉林制药、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST东盛、科达股份、ST松辽、ST昌鱼、*ST 华源、德赛电池、*ST威达、ST方源、*ST东热、ST泰复、*ST炎黄、ST中冠A、*ST宏盛、S*ST北亚、*ST北生和*ST宝硕）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，12家上市公司（深国商、*ST沪科、*ST盛润A、华阳科技、东方银星、SST华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲花味精、*ST九发和世纪星源）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST中华A、*ST科健、*ST广夏、*ST创智、*ST东碳、S*ST生化和绿大地）被出具了无法表示意见的审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中，26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性：1．*ST商务。

*ST商务在2010年12月31日合并净资产为-102,482.64万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保。

该公司存在多项处于执行以及强制执行阶段的诉讼事项，部分资产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩。

中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期）2011-12-12 08:52:532011年12月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期），全文如下：《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011]52号，以下简称《监管规程》）第二十三条规定：“上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。

”截至2011年12月8日，共有上海众华沪银、江苏公证天业、中审亚太、普华永道中天、德勤华永和毕马威华振等6家事务所向中注协报备了上市公司变更2011年年报审计机构的有关情况。

变更详情中注协将在上市公司公告后予以通报。

中注协也注意到，部分上市公司已变更了2011年年报审计机构，但前后任事务所未按规定向中注协报备，名单如下：（略）上市公司2011年年报审计期间，中注协将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、了解上市公司年报审计机构变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。

对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。

望各证券资格事务所切实按照《监管规程》的要求，及时报备上市公司年报审计机构变更信息，详细说明变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通等情况。

中注协将在接到报备后，第一时间予以通报。

中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期）2012-01-16 08:18:132012年1月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期），全文如下：截至2011年12月29日，共有38家证券资格事务所向中注协报备了上市公司的审计机构变更信息，共涉及上市公司174家（详见附件）。

其中，前后任事务所均已报备变更信息的有39家，前任事务所报备变更信息的有44家，后任事务所报备变更信息的有91家。

中注协发布2010年年报审计情况快报（第七期）2011年3月8日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第七期），全文如下：2月28日—3月6日，沪深两市共有110家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市50家，深市主板31家，深市中小企业板25家，深市创业板4家。

从审计意见类型看，105家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，3家上市公司（*ST夏新、ST博信、S*ST万鸿）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（亚星化学、*ST百科）被出具了保留意见审计报告。

3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST夏新重整计划已执行完毕，目前已无生产经营活动，*ST夏新已在财务报表附注中披露了改善措施，包括厦门象屿集团有限公司和厦门象屿建设集团有限公司将通过认购定向发行股份等方式向*ST夏新注入净资产价值不低于10 亿元且具有一定盈利能力的优质资产，使*ST夏新恢复持续经营和盈利能力。

但上述定向发行股份和资产置入方案尚需经过证监会的核准，*ST夏新的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

（2）ST博信2009年、2010年连续两年亏损，截至2010年12月31日的累计亏损金额为313,578,126.08元，下属子公司贵州博信矿业有限公司钒矿开发建设项目2009年5月停工后至今未恢复建设。

ST博信已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

（3）截至2010年12月31日，S*ST万鸿合并净资产为-45,205.31万元，已资不抵债，主要经营活动停滞, S*ST万鸿已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

亚星化学被出具保留意见审计报告的主要原因是，因与母公司亚星集团存在大额资金往来，亚星化学在2010年受到监管部门的调查，无法确定该事项对财务报表的影响。

中国注册会计师协会关于发布《2010年会计师事务所综合评价前百家信息》的通告会协[2010]通告4号颁布时间：2010-4-30发文单位：中国注册会计师协会根据《会计师事务所综合评价办法（试行）》（会协[2006]74号），中国注册会计师协会完成了2010年会计师事务所综合评价工作，并已公示结束。

现将《2010年会计师事务所综合评价前百家信息》予以公布。

特此通告。

附件：2010年会计师事务所综合评价前百家信息二Ｏ一Ｏ年四月三十日2010年会计师事务所综合评价前百家信息*（2010年4月30日发布）*注：1.总收入：是指会计师事务所2009年度会计报表所反映的总收入。

2.注册会计师人数：是指2009年12月31日，会计师事务所拥有的注册会计师人数。

3.培训完成率：是指会计师事务所2009年完成《中国注册会计师继续教育制度》规定学时注册会计师人数占本所注册会计师人数的比率。

4.领军人才数量：是指截止2009年12月31日，会计师事务所内注册会计师行业领军人才数量。

5.处罚和惩戒应减分值：是指按照《会计师事务所综合评价办法（试行）》，根据事务所及其注册会计师在2007年－2009年因以往执业中（含本期间）受到行政处罚和行业惩戒的情况，计算的应减分值。

6.本信息中，审计收入、分所数、从业人员人数、人均业务收入、合伙人（股东）人数、境外设立分支机构数量、注册会计师年龄结构和注册会计师学历结构作为综合评价的辅助信息披露，不纳入综合评价指标体系。

7.本信息中，信永中和会计师事务所、天健会计师事务所、国富浩华会计师事务所、大信会计师事务所、立信大华会计师事务所、天职国际会计师事务所、天健正信会计师事务所、中审亚太会计师事务所、利安达会计师事务所、京都天华会计师事务所、中磊会计师事务所、中审国际会计师事务所、中兴华富华会计师事务所、立信中联闽都会计师事务所涉及合并事项，其相关指标已进行了相应的合并。

8.本信息中，天健会计师事务所原名为浙江天健东方会计师事务所、国富浩华会计师事务所原名为北京五联方圆会计师事务所、立信大华会计师事务所原名为北京立信会计师事务所、天健正信会计师事务所原名为中和正信会计师事务所、京都天华会计师事务所原名为北京京都天华会计师事务所、中兴华富华会计师事务所原名为中兴华会计师事务所、华普天健会计师事务所原名为华普天健高商会计师事务所、希格玛会计师事务所原名为西安希格玛会计师事务所、立信中联闽都会计师事务所原名为福建立信闽都会计师事务所、中平建华浩会计师事务所原名为中平建会计师事务所。

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十三期）2011年4月18日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十三期），全文如下：4月11日—4月17日，沪深两市共有173家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市68家，深市主板29家，深市中小企业板58家，深市创业板18家。

从审计意见类型看，169家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，3家上市公司（*ST铜城、ST华光和深南电Ａ）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（紫光古汉）被出具了保留意见审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的3家上市公司中，2家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为期权合约终止后的责任及赔偿事宜存在不确定性：（1）截至2010年12月31日，*ST铜城累计亏损26,880.63万元，2010年度扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润为－543.13万元，*ST铜城已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

（2）截至2010年12月31日，ST华光累计亏损－82,440.40万元，大部分子公司处于停产状态。

ST华光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

（3）深南电Ａ与杰润(新加坡)私营公司就期权合约终止后的责任及赔偿事宜，尚未达成一致意见，双方不排除最后通过司法途径解决争议的可能。

由于目前上述事项的最终结果不能可靠估计，南山热电公司未在财务报表内确认预计负债。

紫光古汉被出具保留意见审计报告的主要原因是，因下述事项处于立案稽查与诉讼中，截至2010年财务报表批准报出日，注册会计师无法获取相关外部证据，以预计事项对紫光古汉财务状况、经营成果和现金流量的影响：（1）湖南紫光古汉南岳制药有限公司（以下简称南岳公司）原系紫光古汉全资子公司。

2005年10月，湖南景达生物工程公司（以下简称景达公司）参股南岳公司，至2006年底成为其控股股东。