城市维护建设税会计PPT课件

城市维护建设税会计
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概述
一、概念 城市维护建设税是以纳税人
实际缴纳的流转税额（增值税、消 费税、营业税）为计税依据而征收 的一种税。
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二 特点 城建税有两个特点：一是具有
附加税性质，它以纳税人实际缴纳 的“三税”税额为计税依据，本身 并没有特定的、独立的征税对象。 二是具有特定目的：城建税税款专 门用于城市的公用事业和公共设施 的维护建设。
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三 城建税的纳税义务人 城建税的纳税人是：缴纳增值
税、消费税和营业税的单位和个人。 注意：
1 只要缴纳上述任何一种税，都 要缴纳城建税。 2 外商投资企业和外国企业不缴 纳城建税。
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四 税率 市区：7% 县城、镇：5% 不在市、县城、镇的：1%
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城建税的计算
公式： （应交增值税＋应交消费税＋ 应交营业税）×税率
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例1 设在某县城的光明旅行社，6 月份组织4次国内旅游团，收取旅 游费6万元，为旅游者支付各项费 用3万元。改由其他旅行社接待2 个团，转传付旅游费2万元。该旅 行社本月应缴纳城建税为（A ）。
A 25
B 75
C 100
D 150
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例2 某县城一生产企业为增值税一般ຫໍສະໝຸດ Baidu
纳税人。本期进口原材料一批，向海 关缴纳进口环节增值税4万元；本期在 国内销售甲产品应缴纳增值税30万元、 消费税50万元，由于缴纳消费税时超 过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；
贷 应交税费－城市维护建设税 490000
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本期应纳消费税： 220×5000＝1100000（元） 本期应纳城建税： （390000＋1100000）×7% ＝104300（元）
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例 某汽车股份有限公司所在地为省 会，当月实际已纳增值税275万元，消 费税400万元，营业税25万元。则应纳 城市维护建设税： 借 营业税金及附加 490000
本期出口乙产品一批，按规定退回增 值税5万元。该企业本期应缴纳城建税 为（ ）万元。
A 4.55
B4
C 4.25
D 5.6
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【答案】B （30＋50）×5%＝4（万元） 城建税：进口环节不征、出口环 节不退。
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例3 某啤酒厂2006年7月份销售 啤酒5000吨，单位售价1400元 （不含增值税）假设本期的进项税 为80万元。计算该啤酒厂2006年7 月份应缴纳城建税。 本期应纳增值税： 1400×5000×17%＝1190000 （元） 1190000－800000＝390000（元）