企业所得税法知识点总结

企业所得税知识点整理一、企业所得税的基本原则1.纳税主体原则：企业所得税依法缴纳的主体是具有独立承担民事责任能力的企业单位。

2.纳税对象原则：企业所得税依法应纳税的对象是企业单位实际取得的所得。

3.征收方式原则：企业所得税采用建立税务机关与纳税人之间的合作共治的现代社会主义税收征管方式。

4.公平原则：企业所得税应当根据企业的实际利润，征收相应的税款，防止税负不合理的倾向。

二、企业所得税的征收范围1.居民企业所得：指境内企业取得的属于居民企业的所得。

2.非居民企业所得：指境外企业取得的在境内发生的与境内经营业务有关的所得。

三、企业所得税的计算方法1.所得计算期：企业所得税按纳税年度计算，纳税年度一般与公司财务年度保持一致。

2.所得计算方法：(1)应税所得计算方法：应税所得是指企业在一纳税年度内取得的应税收入减除其可以列支的费用、损失、准予扣除的捐赠、准予税前提取的准备金和其他可以减除的款项后的余额。

(2)税务处理方法：企业应按照税务部门制定的税务处理办法对其所得和费用进行确认和计量。

(3)税前准备金、税前捐赠、税前亏损转年度等事项。

四、企业所得税的税率和税务优惠政策1.企业所得税的税率：根据不同的纳税人类型和所得额，企业所得税分为两个档次征税，税率分别为25%和15%。

2.细分税率的优惠政策：针对小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等一系列税务优惠政策的出台。

五、企业所得税的申报和缴纳1.企业所得税的纳税申报周期一般是按照季度申报，年度一次结算。

2.企业所得税的纳税申报表包括：季度纳税申报表、年度纳税申报表和其他附表。

企业所得税知识点归纳总结企业所得税是指企业在一定年度内所得的税收，是企业经营过程中需要缴纳的一种税金。

了解企业所得税的知识点，对企业的财务管理和税务筹划具有重要的指导和帮助作用。

本文将综合归纳企业所得税的相关知识点，以帮助读者更好地理解和应用企业所得税。

一、纳税人范围企业所得税的纳税人范围主要包括居民企业和非居民企业。

居民企业是指在中国境内注册和设立，或者在中国境外注册和设立，但其实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指在中国境内没有实际管理机构，仅有所得来源的企业。

二、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业在一定年度内计算得出的应纳税的利润额。

计算方法一般采用所得减除法，即企业应纳税所得额=营业收入-成本费用-税前扣除项目。

3、税率和税务筹划企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率两种。

根据不同的税务政策，企业可以享受不同的税率优惠政策。

为了降低企业所得税负，企业可以进行税务筹划，合理利用各种税收优惠政策，降低应纳税额。

4、税前扣除项目税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时可以进行的一些费用扣除。

常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、环保设施投资等。

企业可以利用这些扣除项目减少应纳税额，提高企业的税务优势。

5、税务申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务。

企业应及时按照税务机关的规定进行税务申报，并按期缴纳税款。

未按时完成申报和缴纳的企业将面临罚息和罚款等处罚。

6、税务检查和风险防控税务机关对企业的纳税情况进行定期检查，以确保企业按法律规定缴纳所得税。

企业应合规经营，遵守税法法规，加强内部控制和风险防控，避免发生税务风险和纳税风险。

7、税收政策和改革税收政策和改革对企业所得税的征收和管理有着重要影响。

国家对企业所得税政策进行调整和改革，以适应经济发展和税收制度改革的需要。

企业应及时了解和应用相关税收政策，为企业税务筹划和财务管理提供指导。

总结：企业所得税是企业经营过程中必须面对的税务问题之一。

1.税率。

虽然09年内外资已经统⼀了所得税率，但原先适⽤低税率的企业还是有过度期的优惠政策。

2.收⼊分类。

正确的区分那些属于营业（销售）收⼊、那些属于营业外收⼊或投资收益等，其中只有营业（销售）收⼊才能做为招待费和⼴告费的扣除基数。

其实也简单，所谓的营业（销售）收⼊就是会计上计⼊营业收⼊的项⽬（包括主营业务收⼊和其他业务收⼊）。

那怎么区分会计上是否计⼊营业收⼊呢？对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。

3.视同销售。

所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全⼀致的，⽐较特别的是，企业发⽣的内部处置业务由于并没有从外部取得收⼊在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收⼊均视同销售；⽽增值税⽆特殊规定外均认定为视同销售计税。

4.正确区分不征税收⼊和免税收⼊。

不征税收⼊主要有财政拨款、⾏政事业性收费及财政性资⾦，要注意的是：不征税收⼊的⽀出形成费⽤的不得在税前扣除。

免税收⼊重点把握国债利息（个⼈所得税还包括国家发⾏的⾦融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益5.税前扣除项⽬。

重点掌握的有税⾦、损失、职⼯三费、借款费⽤、业务招待费、⼴告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项⽬和优惠政策允许扣除的其他项⽬。

税⾦。

主要包括六税⼀费（消、营、城建、关、资源、⼟增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣除）；车船税、房产税、城镇⼟地使⽤税、印花税（速记为“有车有房有地有花”）在管理费⽤中列⽰；契税、耕地占⽤税和车辆购置税计⼊成本，按折旧年限分期扣除。

损失。

包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个⼈的赔偿收⼊。

当期作为损失在以后期间⼜收回的作为当期收⼊计税。

职⼯三费。

计税基础为实际发放的职⼯⼯资，现在⼯资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费⽤扣除，因此只要记住三费的扣除限额就⾏了。

⼯会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。

企业所得税知识点归纳
企业所得税是指企业在一定会计期间内实际发生的各项应纳所得税额。

企业所得税是企业经营成果的一种税款，对于企业而言非常重要。

以下是企业所得税的一些知识点归纳。

1. 企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法通常有两种：核算方法和查账征收方法。

核算方法是指企业根据自己的实际纳税情况，通过核算应纳所得税额的方式进行计算。

查账征收方法是指税务机关按照企业的会计账簿和相关凭证进行查账，确认企业的应纳所得税额。

2. 所得税的纳税期限
企业所得税按年度计算，纳税期限为每年的3月1日至5月31日。

纳税期限属于依法纳税的义务，企业需要按时向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

3. 企业所得税的税率和扣除项目
企业所得税的税率通常分为两档：15%和25%。

对于小型微利企业，税率可以适当降低。

企业所得税还可以享受一些扣除项目，如生产经营所得减半征收、研究开发费用加计扣除等，这些扣除项目可以降低企业的应纳所得税额。

4. 税务检查和处罚
企业所得税是国家的主要税种之一，税务机关对企业的税务申报进行定期检查。

对于违法纳税行为，税务机关有权对企业加以处罚，包括罚款、追缴税款等。

5. 企业所得税优惠政策
国家对于一些具有特殊要求或发展重点的企业，可以给予企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业、创业投资企业等。

企业可以通过遵守相关政策和规定，享受税收优惠，减轻企业负担，鼓励企业创新发展。

以上是企业所得税的一些基本知识点归纳，企业所得税作为一项重要的财务指标，企业需要合理管理，才能更好地发展。

2012 经济师考试《中级财政税收》辅导 :企业所得税(重点难点)一、本章重点、难点(一)企业所得税1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

注意居民企业和非居民企业的划分。

居民企业的判断标准：登记注册地或实际管理机构其一在中国。

2.熟悉所得来源地的确定原则3.熟悉税率4.掌握应纳税所得额(1)应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(2)亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。

5.熟悉清算所得清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格 -资产净值-清算费用-相关税费6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

7.掌握收入确认(1)区分不征税收入和免税收入(2)企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则(3)熟悉特殊收入项目的确认8.掌握税前扣除(1)税前扣除的基本原则真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。

(2)掌握税前扣除的主要项目工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。

注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时间性差异。

(3)掌握禁止税前扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业保险费；企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；企业对外投资期间持有的投资资产成本；企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。

第01 讲企业所得税一、企业所得税纳税人、税率1.概念企业所得税的纳税人是在境内的企业和其他取得收入的组织。

注 1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

注 2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得〞缴纳个人所得税。

2.分类〔1〕居民企业居民企业〔全面纳税义务〕是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。

〔2〕非居民企业非居民企业〔有限纳税义务〕是指依外国法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、园地的，或者在中国境内未设立机构、园地，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包含托付单位或者个人经常代其签订合约，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、园地。

（例·推断题）〔2021 年〕依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，属于企业所得税纳税人。

〔〕（正确答案）×（答案解析）依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，其属于个人所得税纳税人应当缴纳个人所得税。

3.税率企业所得税的计税依据是应纳税所得额〔权责发生制〕。

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额〔一〕收入形式企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、打算持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股quan投资、存货、不打算持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

〔二〕不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin3.规定的其他不征税收入〔三〕免税收入1.国债利息收入。

税法实务知识点总结一、企业所得税企业所得税是国家对企业利润征税的一种税收，是企业经营所得的一部分。

企业所得税的纳税主体为企业。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在中国境内取得的企业所得应纳纳税。

企业所得税法规定的主要税率有：15%税率，20%税率，25%税率。

其中不同主体享受不同税率。

对于国家重点发展的支持性产业和高新技术企业，税法规定了优惠税率政策。

二、增值税增值税是以货物和劳务等销售和进口者为纳税对象，根据交易差额征收税款的一种税收。

增值税是在增值环节按照增值额收取的税款。

增值税一般分为一般纳税人和小规模纳税人。

根据《中华人民共和国增值税法》规定，纳税人在其销售国内货物和劳务以及进口货物和技术项目时，应当自行计算应纳税额并按规定时间向税务机关申报纳税。

纳税人应当根据税法规定时间向税务机关缴纳税款。

根据《营业税和增值税转型条例》规定，纳税人从税收政策的新老切换中要学会合理规划，避免风险。

三、个人所得税个人所得税是国家对个人取得的所得征税的一种税收。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从工资、薪金或者劳务报酬等取得的所得，需要纳税。

个人所得税的征税主体包括居民个人和非居民个人。

个人所得税的纳税义务一般由所得来源单位代扣代缴。

但是根据税法规定，也有部分个人可以依法申报纳税。

针对个人所得税，要了解相关的纳税优惠政策，例如养老金、医疗费用等支出，在一定限额内可以在个人所得税中减免。

四、企业税务合规企业作为税收的纳税主体，需要严格遵守国家的税法法规。

企业需要建立健全的财税制度与内控体系，落实会计政策和核算办法，做好税务风险的管控。

同时，企业需要按时履行纳税义务，如主动向税务机关报送资料、认真维护账册、及时缴纳税款等。

对于企业来说，合规经营，遵纳税法，可以降低税收风险，保障企业的稳定经营和可持续发展。

五、税收审计税收审计是指税务部门依法对纳税人的经济业务、财产账簿和涉税部分进行审核、检查和评估的一种行为。

企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。

根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。

一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。

2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。

利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。

税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。

3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。

企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。

4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。

目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。

为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。

5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。

税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。

6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。

企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。

7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。

跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。

企业所得税知识点归纳1.纳税主体：企业所得税的纳税主体是居民企业和非居民企业。

居民企业是指在中国境内设立或者依法在中国境内具有住所的企业；非居民企业是指在中国境外设立而在中国境内有经营场所、管理机构或者在没有经营场所、管理机构的情况下，从事或者参与中国境内经营活动的企业。

2.征税范围：企业所得税的征税范围包括企业经营所得和其他所得两个方面。

其中，企业经营所得是指企业从事经营、生产活动中取得的各类收入减除各项支出和损失后的净额；其他所得是指除了企业经营所得以外的其他收入，例如利息、租金、投资收益等。

3.税基与税率：企业所得税的应纳税额是根据企业所得的税基和适用的税率来计算的。

税基是企业所得税的计算依据，一般是企业经营所得。

税率是指企业所得税税率表中规定的税率。

4.扣除费用：企业在计算企业所得税时可以扣除一定的费用。

常见的费用包括生产经营成本、管理费用、销售费用、财务费用等。

但是在扣除费用时需要注意遵守相关法律法规的规定，不能夸大扣除或者非法抵扣。

5.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对一些企业实施了一系列的税收优惠政策。

这些优惠政策包括减免税、免税、税收抵免等。

对于符合条件的企业，可以享受相应的优惠待遇，降低企业所得税的负担。

6.汇算清缴：汇算清缴是指企业在每一纳税年度结束后，对当年度的企业所得税进行汇算、清算和缴纳的过程。

企业需要按照税法规定，填制并提交企业所得税年度纳税申报表，将企业所得税的实际条件与预缴税款进行核对、补缴或退还。

7.税收专项检查：为了保证企业缴纳企业所得税的合法性和准确性，税务部门会进行定期或不定期的税收专项检查。

企业需要保持良好的会计凭证和账簿，依法提供相关资料，并且积极配合税务机关的工作。

总结起来，企业所得税是企业经营活动所得的税收，它涉及到纳税主体、征税范围、税基与税率、扣除费用、税收优惠政策、汇算清缴和税收专项检查等方面的知识点。

企业需要了解和掌握这些知识点，合理规划税务筹划，确保按照法律法规的要求缴纳企业所得税，避免税务风险和处罚。

转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。

利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。

其余的章节大家自己看，自己学会归纳。

本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。

一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。