强化税务执法监督机制

税务行政执法文书规范（一）《税务行政许可申请表》。

纳税人申请取得或者变更、延续税务行政许可时，填制《税务行政许可申请书》一式一份。

（二）《税务行政许可受理通知书》。

申请事项属于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照税务机关的要求提交全部补正申请材料的，主管税务机关应当当场或者五日内制作《税务行政许可受理通知书》一式一份。

（三）《税务行政许可不予受理通知书》。

申请事项依法不属于本机关职权范围的，主管税务机关应当即时作出《税务行政许可不予受理通知书》一式一份。

（四）《补正税务行政许可材料告知书》。

取得或者变更、延续税务行政许可申请材料不齐全或者不符合法定形式的，主管税务机关应当当场或者在五日内制作《补正税务行政许可材料告知书》一式一份，一次告知申请人需要补正的全部内容。

（五）《准予税务行政许可决定书》。

主管税务机关经审查符合取得或者变更、延续税务行政许可条件的，应自作出决定之日起十日内制作《准予税务行政许可决定书》一式一份。

（六）《不予税务行政许可决定书》。

主管税务机关经审查不符合取得或者变更、延续税务行政许可条件的，应自作出决定之日起十日内制作《不予税务行政许可决定书》一式一份。

（七）《撤消行政许可决定书》。

主管税务机关依法撤销被许可人的行政许可决定，在作出撤销行政许可决定十日内填制《撤销行政许可决定书》一式一份。

（八）《普通发票票种核定申请表》。

外省、自治区、直辖市的单位和个人到北京市从事临时销售货物等经营活动，申请使用发票，在填报《税务行政许可申请书》的同时，填报《普通发票票种核定申请表》一式一份。

（九）《企业自印发票申请审批表》。

纳税人申请印制有本单位名称的发票时，填报《企业自印发票申请审批表》一式二份。

（十）《最高开票限额申请表》和《最高开票限额申请表副表》。

增值税一般纳税人申请最高开票限额审批、申请变更最高开票限额审批时，填报《最高开票限额申请表》和《最高开票限额申请表副表》一式一份。

税务执法三项制度税务执法三项制度一、税务执法机构的职责1.税务执法机构的组成2.税务执法机构的职责二、税务执法程序1.立案审查程序2.勘验、检查和调查程序3.听证程序三、税务执法处罚制度1.罚款制度2.行政拘留制度3.吊销许可证或者营业执照制度一、税务执法机构的职责1. 税务执法机构的组成税务局是国家财政部门，主要负责征收和管理国家税收。

为了加强对纳税人的监督管理，保障国家财政收入，设立了专门的税务执法机构。

税务执法机构主要由局级以上干部和专业人员组成，负责纳税人的违规行为进行调查和处罚。

2. 税务执法机构的职责（1）依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，对纳税人进行监督检查；（2）依据《中华人民共和国行政处罚法》及相关规定，对违反纳税规定的纳税人进行处罚；（3）依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，对纳税人的申报、缴纳、退税等事项进行监督管理；（4）开展税收宣传教育，提高纳税人的自觉性和合规性。

二、税务执法程序1. 立案审查程序（1）接到举报或者发现纳税人存在违规行为后，税务执法机构应当立即进行立案审查；（2）立案审查程序包括对举报内容的初步核实、调查取证等环节；（3）如果经过初步核实后，发现举报内容属实，则进入勘验、检查和调查程序。

2. 勘验、检查和调查程序（1）勘验是指对涉嫌违规的场所或者物品进行现场勘验；（2）检查是指对涉嫌违规的账簿、凭证等财务资料进行检查；（3）调查是指对涉嫌违规的纳税人及其关联方进行询问或者取证等工作。

3. 听证程序（1）听证是指在处罚前，向涉嫌违规的纳税人告知处罚事项，并听取其申辩意见；（2）听证过程应当公正、公平、公开，纳税人有权委托代理人出席听证。

三、税务执法处罚制度1. 罚款制度（1）对违反税收法律法规的纳税人，可以依据其违规情节和损失程度进行罚款；（2）罚款数额应当合理，并且不得超过违规所得的三倍。

2. 行政拘留制度（1）对严重违反税收法律法规的纳税人，可以依据其违规情节和损失程度进行行政拘留；（2）行政拘留期限一般不超过15日。

税务监督员在座谈会上的意见建议
税务监督员在座谈会上的意见建议：
1. 加强税收政策宣传：建议通过各种渠道，包括宣传册、宣传片、社交媒体等，向纳税人普及税收政策，提高纳税人的税法意识和合规意识。

2. 完善税务征管体系：建议加强税务征管技术和信息化建设，利用大数据分析等技术手段，提高税务执法的效率和精准度，减少纳税人的税收风险。

3. 强化税务执法监督：建议加强对税务执法行为的监督，确保税务执法的公正性和权威性，加大对违法行为的打击力度，维护税收秩序。

4. 加强税收信息共享：建议加强与其他部门的信息共享，例如与银行、海关等部门的数据共享，以提高税务监督的效果，减少税收漏税和逃税行为。

5. 优化税收服务流程：建议简化税收申报和缴纳流程，提高纳税人的办税便利性，减少办税成本，增强纳税人的获得感和满意度。

6. 加强税收违法行为惩处：建议加大对严重违法行为的惩处力度，对逃税、偷税、骗税等行为依法予以打击，维护税收秩序和公平竞争环境。

7. 推动税收合作与交流：建议加强与其他国家和地区的税务合作与交流，共同打击跨国逃税和避税行为，提高全球税收治理水平。

8. 加大对中小微企业税收支持力度：建议加大对中小微企业的减税降费政策支持力度，提高其发展的可持续性和竞争力。

9. 加强税收教育培训：建议加强对税务从业人员的培训和教育，提高其税收业务水平和责任意识，为纳税人提供专业化、高效的税务服务。

10. 推动税收改革创新：建议推动税收制度的改革创新，适应经济发展新形势下的税收需求，促进税收更加公平、高效。

以上是税务监督员在座谈会上的意见建议，希望能为税务工作的改进和发展提供一些参考。

研究报告（四）山东省国家税务局税收科学研究所 2005年4月11日关于健全和完善税收执法监督体系的实践与思考淄博市国家税务局局长张文泉依法治税是依法治国基本方略在税收工作中的具体体现。

自2001年新《税收征管法》颁布和全国税务系统依法治税工作会议召开以后，各地对进一步完善税收执法监督、推进依法治税工作进行了多方面实践和理论探讨。

我们在认真贯彻落实依法治税会议精神的基础上，紧密结合本地实际，将税收执法监督与税收信息化相结合，科学划分岗位职责，大力推进制度创新和体制创新，健全和完善税收执法监督体系，推动了依法治税工作不断走向深入。

一、健全和完善税收执法监督体系的必要性健全和完善税收执法监督体系是依法治税的必然要求，是对税收执法权在税收领域的监督和制约。

依法治税是依法治国、依法行政的重要组成部分，是新时期税收工作的灵魂和立足点。

其基本要求是纳税人依法纳税、税务机关依法征税。

推进依法治税的关键在于依法治“权”，通过健全对税收执法权的监督制约体系，规范执法行为，促进依法行政。

市场经济是法治经济，以不断发展和完善的税收执法监督体系推动税收工作的法治化，是社会主义市场经济发展的必然要求。

健全和完善税收执法监督体系是法律内在要求在税收领域的体现。

行政行为是行政主体行使行政职权过程中所做出的具有法律意义的行为，其特征之一就是从属法律性，即行政行为是执行法律的行为，必须从属于法律，有法律依据。

税法主体的权利义务是由法律加以规定的，税收法律主义原则要求课税要素法定、课税要素明确，税收稽征只能在法律的授权下进行而不能超越法律规定。

要确保税收执法权依法定课税要素和法定征收程序行使，必须以健全和完善的税收执法监督体系对税收执法权进行监督制约。

《税收征管法》第十条、第十一条加强监督制约的要求，是法律内在要求的具体体现。

健全和完善税收执法监督体系是现代管理理论的要求。

现代管理理论认为，管理职能包括计划、组织、人事、领导和控制，其中控制职能是为确保目标实现而对行为进行的“衡量与矫正”。

2023年最新的基层税务执法中存在的问题及改进建议范文(精选5篇)以下是为大家整理的关于基层税务执法中存在的问题及改进建议的文章5篇 , 欢迎大家参考查阅！第1篇: 基层税务执法中存在的问题及改进建议依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成部分，也是推进税收工作健康发展的必由之路。

随着社会经济的发展和法制建设进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否规范也备受社会各界的关注。

笔者仅从对纳税人管理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。

一、存在问题依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的管理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的规范和管理；二是对行政相对人的管理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的规范和管理。

近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系列相关规章制度，如《关于全面推行税收执法责任制的意见》、《税收执法过错责任追究办法（试行）》等等，对税收执法工作的统一、规范起到了极其重要的指导作用。

但在基层税务机关的具体贯彻落实中，仍存在一些问题：(一)执法过程简化，缺乏人性化服务税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。

但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永远都是唯命是从、俯首称臣，特别是在一些较偏远的农村，这种认识尤为根深蒂固。

于是，有些基层税务人员受这种偏爱影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，具体表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在冷、硬、横现象，纳税服务缺乏人性化色彩。

譬如：各级税务机关虽在办税服务厅设置了纳税服务窗口，设置了便民服务台，统一了文明服务用语，但许多人还存在认识不足、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税服务放到与其他工作同等重要的位置，导致服务制度落实不扎实、监督考核不严格、服务效果不突出、纳税人的满意度不高等问题。

完善和规范税收行政执法的建议完善和规范税收行政执法立法是基础，执法是核心，监督是保障。

我国税收行政执法已经建立了良好的基础，现阶段的重点工作是发挥优势、巩固成果、加强监督、改善环境。

（一）完善税收法律体系规范的税收行政执法需要完整的税收法律体系的支持，完善税收法律体系是税收行政执法的前提和基础。

法律规定税收行政执法权的授权，规定税收行政执法的行为规范，规定税收行政执法权的监督和保障。

完善基础性的税收法律体系，主要做好以下几项工作：一是拟定税收基本法，短期内在修订宪法不易的情况下，继续拟定税收基本法是可行之举。

在税收基本法中明确一些税收基本法律问题，以统领和协调单行税收实体法与实体法之间，实体法与程序法之间，以及与其他法律之间的关系。

税收基本法要对税收共性问题做出基本规定：如对政府是否拥有征税权做出严格规定，税种设置的基本原则，税收管辖范围及权限，税收管理体制，中央与地方税权划分，违法责任追究，税收司法保障，纳税人权利与义务等，以达到在税收领域内统一和规范。

二是拟定税务机构组织法或条例，规范税务机构设置，组织形式，职责职权，管理体制等等。

三是单行税种的暂行条例上升到实体税收法律，增强税法的权威性、规范性、严肃性和稳定性。

四是立法要规范。

立法要降低规范的弹性，提高规范的可操作性，增强规范的严密性、科学性；同时，立法机关要及时制定、公布全国统一实施的配套规范——实施细则，以保证法律正确顺利实施，增强透明度。

税法解释权应属立法机关，执法机关不能自行制定有决定效力的解释和规定综合以上各点，完善的税收法律体系包涵：以宪法为统领，以税收基本法为税收法律的基础；划分实体法和程序法，将单行税收条例上升为法律；依据法律授权，由相应立法部门做出法律规定；依据法律规定和税收管理权限，对税收具体问题做出具体规定，以利于税收行政执法行为的规范进行。

（二）规范税收行政执法程序规范税收行政执法程序是指税务机关实施税务行政执法行为所应遵循的方式、步骤、时间和顺序。

国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.01.01•【文号】国税党字[2000]83号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知（国税党字[2000]83号2000年1月1日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：现将《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》印发给你们，请紧密结合本单位和本地区的实际情况，制定具体的实施办法和措施，并认真抓好落实。

附件：国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。

为了加强对“两权”的监督制约，保证国家税收法律法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施，从机制上和源头上预防和治理腐败，加强税务系统党风廉政建设，树立税务部门良好形象，特作如下决定：一、指导思想和基本原则近几年来，全国税务系统结合税制改革、征管改革和机构改革，围绕对“两权”的监督制约进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度，促进了全国税务系统两个文明建设。

但是，在“两权”运行过程中，有法不依，执法不严，滥用权力，以权谋私，贪污腐败等违法违纪问题仍时有发生，有些问题还相当严重，损害了税务机关在人民群众中的形象，破坏了依法治税原则，给国家造成了严重的经济损失。

因此，必须进一步采取有效措施，强化对“两权的监督制约。

强化对“两权”监督制约的指导思想是：以邓小平理论和江泽民“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，紧紧围绕税收中心工作，针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节，深化改革，完善机制，严格管理，强化监督，坚持从严治队，推进依法治税，从源头上预防和遏制腐败，为圆满完成各项税收工作任务提供有力保证。

税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。

国家税务总局关于优化税务执法方式规范欠税行为
根据国家税务总局的相关规定，优化税务执法方式的目的是为了提高税法执行的效率和公正性，规范欠税行为以维护税收秩序和税收安全。

具体规范措施包括：
1. 加强信息化手段的应用：利用大数据、云计算等技术手段，实现对纳税人数据的精准监测和分析，提高稽查调查的效率。

2. 强化风险评估与分类管理：依据纳税人的税收风险程度进行分类管理，将高风险纳税人纳入重点监管范围，并采取相应的执法措施加以应对。

3. 拓宽税收征管手段：除了传统的税务检查外，还加强了税收信息联网、业务协同等手段，提高对欠税情况的发现和处理能力。

4. 优化纳税人服务：加强税收政策宣传和辅导，提供更加便捷的纳税申报、查询等服务，帮助企业和个人履行纳税义务。

5. 建立健全信用评价机制：根据纳税人的诚信程度，对其纳税信用进行评价，以信用等级为依据进行差别化执法和服务。

需要注意的是，以上信息仅供参考，具体的税务执法方式和政策规定，还应根据国家税务总局的具体文件和通知进行了解和遵守。

多措并举提升税务稽查效果税务稽查是确保税收合规与公平的重要手段之一。

它对于推动企业合法经营、打击税收违法行为、维护税收秩序都具有重要的意义。

然而，在实际操作中，税务稽查面临着各种挑战和困难。

为了提升税务稽查的效果，我们需要采取多种措施，下面我们来看看其中的一些关键点。

首先，加强信息共享和数据分析是提升税务稽查效果的关键。

税务机关应与其他相关部门建立有效的信息共享机制，如金融机构、海关、工商局等。

通过共享数据，税务机关能够获取更加全面和准确的信息，进而精确锁定稽查对象。

此外，在稽查过程中，利用先进的数据分析技术，如大数据和人工智能等，可以快速发现异常数据模式和关联关系，从而提高稽查效率和准确性。

其次，加强对税收政策宣传和培训是关键。

税法的修改和更新频繁，企业和纳税人对于新政策的理解和适应需要时间。

税务机关应加强对税收政策的宣传，向广大纳税人普及相关政策和法规，并提供有针对性的培训，增强纳税人意识和自觉遵守税法。

只有让纳税人真正理解和遵守税法，才能减少税务违法行为，降低稽查难度，提高稽查效果。

第三，加强税务执法的公正性和透明度是提升税务稽查效果的重要方面。

税务机关应建立健全的执法程序和规范，严格依法办案，确保执法的公正性和透明度。

此外，税务机关应积极采取措施加强对税务稽查的监督和纠正，建立投诉举报机制，及时处理和解决纳税人的诉求，增强稽查的公信力和执法的权威性。

此外，还应加强惩罚力度和风险防控。

针对税收违法行为，税务机关应加强惩罚力度，提高违法成本和风险。

同时，通过加强风险预警和评估，提前发现可能存在的税务风险，加强对重点行业和领域的监管，及时采取相应措施防范和化解风险。

通过综合运用软硬手段，形成有力的震慑，提高纳税人的遵法意识和自觉性。

最后，加强国际合作和跨部门联动是提升税务稽查效果的重要方面。

税务违法行为常常具有跨国性和跨部门性特点，需要加强国际合作和跨部门联动，形成合力。

税务机关应积极参与国际税收合作，与其他国家和地区开展信息交流和共享，联合打击跨国避税和逃税行为。