中国银监会关于银行业金融机构执行《企业会计准则》后计算资本充足率有关问题的通知

银行资本充足率的计算方法与监管要求随着金融体系的不断发展，银行作为金融机构的重要组成部分，承担着资金的存储、贷款和投资等重要职能。

然而，随之而来的风险也不可忽视。

为了维护金融体系的稳定，银行资本充足率的计算方法和监管要求应运而生。

本文将对银行资本充足率的计算方法以及监管要求进行探讨。

一、银行资本充足率的计算方法银行资本充足率是衡量银行抵御风险能力的重要指标，它可以帮助银行合理配置资本，降低倒闭风险。

银行资本充足率的计算分为两个常用方法，即风险加权资产法和基本比率法。

1. 风险加权资产法风险加权资产法是国际通行的计算银行资本充足率的方法，根据资产的风险水平对其进行加权，通过加权资产与总资本的比率来计算充足率。

具体而言，根据资产种类的不同，银行将其划分为不同的风险权重类别，分别计算各类资产的风险加权值，然后将所有风险加权值相加得到总风险加权资产。

最后，将总资本除以总风险加权资产，得到银行的资本充足率。

2. 基本比率法基本比率法是另一种计算银行资本充足率的方法，它根据银行的核心资本和风险贷款的比率来计算充足率。

核心资本一般包括股本和留存利润，而风险贷款则是指银行借贷给高风险客户的贷款。

根据基本比率法，银行资本充足率等于核心资本除以风险贷款的比率。

二、银行资本充足率的监管要求资本充足率监管要求的出现旨在保护金融体系的稳定，防范金融危机的发生。

不同国家对银行资本充足率的监管要求可能存在一定的差异，但总体而言，监管要求主要包括三个方面，即资本充足率的最低要求、核心资本的要求和附加资本的要求。

1. 资本充足率的最低要求资本充足率的最低要求是银行资本充足率监管的核心内容之一。

以巴塞尔协议为例，根据其最新的第三套规则（巴塞尔III），商业银行的资本充足率至少要达到8%，其中核心资本充足率不得低于4.5%。

这意味着商业银行需确保其资本充足率不低于这一水平，才能满足监管要求。

2. 核心资本的要求核心资本是银行资本充足率监管中的重要指标，它反映了银行的实际抵御风险的能力。

XXXX农村信用合作联社改制农村商业银行项目工作方案编制单位：XXXX会计师事务所有限公司编制日期：XXXX年XX月XX日第一部分：清产核资工作方案第一章总则第一条 XXXX农村信用合作联社为了改制的目的，按照有关文件规定应进行清产核资。

第二条为保证XXXX农村信用合作联社清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高XXXX 农村信用合作联社清产核资工作的效率，特制定XXXX农村信用合作联社清产核资工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次清产核资使用。

第三条本具体方案按照XXXX农村信用合作联社的规定，结合XXXX农村信用合作联社的实际状况编写而成。

第二章清产核资的范围第四条清产核资范围：纳入本次清产核资范围的清产核资对象是XXXX农村信用合作联社表内外的所有资产、负债、所有者权益等。

第三章清产核资的目的第五条财产清查的目的1.全面摸清XXXX农村信用合作联社“家底"，充分反映经营风险，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映XXXX信用合作联社资产状况、财务状况和经营成果，促进提高XXXX信用合作联社会计信息质量。

2.全面清查核实XXXX农村信用合作联社各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进XXXX农村信用合作联社解决历史遗留问题，为贵社改制为农村商业银行创造条件。

3.通过清产核资工作，核实资产、权益等状况，规范XXXX 农村信用合作联社会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。

4.鉴于清产核资目的，企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底"，保证清产核资工作结果真实、可靠。

第四章清产核资的方法第六条 XXXX农村信用合作联社各级分社按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属单位户数，并上报XXXX农村信用合作联社。

由于XXXX农村信用合作联社实施清产核资的目的是为了改制为农村商业银行，因此我们要按照《企业会计准则》和《金融企业财务规则》全面清查资产、负债、所有者权益，确认各项资产的清查损失，在此基础上，依据《企业会计准则》和《金融企业财务规则》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值准备。

中国银行业监督管理委员会办公厅关于实施《企业集团财务公司管理办法》有关问题的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2004.09.24•【文号】银监办发[2004]259号•【施行日期】2004.09.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他金融机构监管,财务制度正文中国银行业监督管理委员会办公厅关于实施《企业集团财务公司管理办法》有关问题的通知（银监办发[2004]259号2004年9月24日）各银监局，银监会直接监管的财务公司：《企业集团财务公司管理办法》（银监会令[2004]第5号，以下简称《办法》）已于9月1日开始实施。

各财务公司应按《办法》要求规范相应经营行为。

现就工作中涉及的有关问题通知如下：一、财务公司应当按照《办法》的规定，在2004年12月底前向银监会或所在地银监局提出调整业务范围的申请。

申请材料的内容及格式参照财务公司申请开业程序相关规定。

二、自文到之日起，财务公司在新的业务范围未核准前，可以继续从事现已开办的《办法》第二十八条所列业务，但不得开办未经批准的第二十八条的有关业务，也不得新开展《办法》第二十九条规定的业务，即不得新增金融机构股权投资；不得进行新的有价证券投资；不得增加新的买方信贷、消费信贷、融资租赁合同；不得新签订承销成员单位企业债券合同。

个别财务公司如因停止新增第二十九条规定的业务对经营产生重大不利影响的，经银监会批准可以有条件开办新增业务。

三、自文到之日起，财务公司应立即停止新增外汇借款业务。

正在合同执行期的外汇借款，可履行至合同结束。

对成员单位的股权投资、对金融机构以外的其他单位的股权投资以及其他超出《办法》规定范围的业务，要制定清理方案并报监管部门监督执行。

四、财务公司不再申请或未获得批准经营《办法》第二十九条规定业务以及不符合《办法》第三十条规定的，其买方信贷、融资租赁、消费信贷、承销业务执行至现有合同结束。

银行资本充足率的计算与监管在金融领域中，银行资本充足率是一项重要的指标，用于衡量银行的偿付能力和风险承受能力。

在全球金融危机后，各国政府和监管机构对银行的资本充足率进行了更加严格的监管。

本文将分析银行资本充足率的计算方法以及监管要求，并探讨其对银行业的影响。

银行资本充足率是指银行的资本与其风险资产之比。

资本是银行用于补充亏损的能力，风险资产是指可能产生风险的资产，如贷款、债券、投资组合等。

资本充足率的计算可以分为两种方法：风险加权资产法和总资产法。

风险加权资产法是一种常见的计算方法，它将不同种类的风险资产按其风险权重加权计算。

这些风险权重通常由监管机构所制定，根据资产的风险程度来确定。

例如，低风险的资产会有较低的权重，而高风险资产则会有较高的权重。

通过这种加权计算，可以更准确地反映银行资本与其所承担风险的匹配程度。

总资产法是另一种常见的计算方法，它将银行的资本与其总资产之比。

这种方法比较简单，但不够精确，无法区分不同风险资产之间的差异。

因此，大多数国家和地区采用了风险加权资产法作为主要的计算方法。

监管机构对于银行资本充足率的要求因国家和地区而异。

国际上最为广泛采用的监管标准是巴塞尔协议。

巴塞尔协议由中央银行和国际清算银行共同制定，旨在规范银行的资本管理和风险控制。

目前最新的巴塞尔协议是2010年发布的巴塞尔协议Ⅲ。

巴塞尔协议Ⅲ将银行的资本分为三个层级：核心一级资本、附加一级资本和二级资本。

核心一级资本是最重要的资本层级，包括股本和留存收益。

附加一级资本包括一些次级债券和优先股等。

而二级资本则是一些次级债券和普通股票等。

根据巴塞尔协议Ⅲ，银行的总资本充足率至少应达到8%，其中核心一级资本充足率至少为4.5%。

此外，巴塞尔协议Ⅲ还引入了了杠杆比率要求，用于限制银行的杠杆风险。

杠杆比率是银行的资本与非风险加权资产之比，对于系统重要性较大的银行来说，这一比例要求更为严格。

各国政府和监管机构在贯彻巴塞尔协议时，还会根据本国银行体系的特点和风险情况进行调整。

中国银监会关于银行业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国银监会关于银行业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知（银监通〔2007〕22号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，各资产管理公司，邮政储蓄银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、租赁公司，各省级农村信用联社，北京、天津、上海农村商业银行，天津农村合作银行：2006年2月，财政部颁布了新的《企业会计准则》（以下简称新会计准则），要求自2007年1月1日在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。

为提高会计信息质量和可比性，完善风险管理，提高经营水平，加强银行业监管，促进我国银行业快速、健康发展，中国银监会决定银行业金融机构全面执行新会计准则。

现就有关事项通知如下：一、统一思想，提高执行新会计准则的自觉性新会计准则反映了我国市场经济发展的要求，更加全面、系统地规范了企业会计确认、计量和报告行为，并与国际会计准则趋同。

目前，银行业金融机构执行的会计制度存在较大差异，不同类型机构的相同业务、同一类型的不同机构采用不同的会计处理方法损害了会计信息的可比性、有用性，不利于分析和评价风险状况、财务成果，也不利于开展各项银行监管工作。

各单位要统一思想，正确认识执行新会计准则的必然性和紧迫性，提高执行新会计准则的自觉性，早准备、早布置，保证银行业会计标准的平稳转换。

二、执行新会计准则的时间表考虑到我国银行业金融机构众多，各银行业金融机构会计管理水平、人员素质、财务承受能力等方面存在着较大的差距，银行业金融机构应分层次实施新会计准则，并逐步建立适应新会计准则要求的内部管理流程和信息处理系统。

公共基础题库判断题1。

基准利率是指由资金市场上供求关系决定的利率,是市场资金借贷成本的真实反映，能够及时反映短期市场利率的指标有银行间同业拆借利率、国债回购利率等。

错2.行为人没有代理权、超越代理权或者代理权中止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的,该代理行为有效。

这称为表见代理。

对3。

信贷资产占比的计算公式为：各项贷款/总资产×100％.错4.核心资本率的计算公式为：（核心资本-核心资本扣除项）/(风险加权资产＋10.5倍的市场风险资本）. 错5。

销售类岗位的价值贡献主要体现在业务处理的数量、质量和客户满意度。

错6。

净利润是指按照会计准则编制损益表中的净利润。

资产是指按照会计准则编制的资产负债表中资产总计余额。

对7。

基本理念，是价值观指导下的是非标准和行为原则，是理念与制度结合的具体体现。

错8。

资产与所有者权益在数量上始终是相等的.错9。

抵押权可以与债权分离而单独转让，或作为其它债权的担保。

错10.每个自然人的民事行为能力与生俱来并伴随终生,但不是每个人都具有完全的民事权利能力.错11。

市场汇率是指由外汇市场供求状况自由决定的汇率。

对12.专家层级作为专业类的最高层级，具有明确的管理下属职责和一定的管理幅度。

错13。

对违反职业操守的银行业从业人员，监管部门应当视情况给予相应惩戒。

错14.效益是企业生存的价值和基础，也是企业发展的目的和保障。

对15。

GDP是一个地域概念。

对16。

主合同有效而担保合同无效，债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分,不应超过债务人不能清偿部分的二分之一.对17。

银行业从业人员在引用同事已经公开发表并获得著作权的论文及著述时，若是在内部文稿中交流，则不必提及来源。

错18。

所有权包括占有、使用、收益和处分四项权能。

对19.工商银行资产管理系统（CM2002/PCM2003）可以对全行公司、个人信贷资产业务运营实行集中控制和管理。

对20.基本理念，是价值观指导下的是非标准和行为原则,是理念与制度结合的具体体现。

※<案例三>我国商业银行资本充足率的计算中国银行业监督管理委员会于2004年2月正式出台了《商业银行资本充足率管理办法》并于2004年3月1日起施行。

根据我国《商业银行资本充足率管理办法》，商业银行资本充足率的计算公式:资本充足率=（资本－扣除项）/（风险加权资产＋12.5倍的市场风险资本）核心资本充足率=（核心资本－核心资本扣除项）/（风险加权资产＋12.5倍的市场风险资本）商业银行资本包括核心资本和附属资本。

核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。

附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。

商业银行的附属资本不得超过核心资本的100%；计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50%。

商业银行计算资本充足率时，应从资本中扣除以下项目：（1）商誉；（2）商业银行对未并表金融机构的资本投资；（3）商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。

商业银行计算核心资本充足率时，应从核心资本中扣除以下项目：（1）商誉；（2）商业银行对未并表金融机构资本投资的50%；（3）商业银行对非自用不动产和企业资本投资的50%。

商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项准备；其他各类资产的减值准备，也应从相应资产的账面价值中扣除。

关于中国商业银行资本充足率的管理，中国银监会副主席唐双宁指出，鉴于目前中国商业银行总体资本充足率较低，业务规模、风险管理水平、国际化程度差别明显的现实，按照银监会对待《新资本协议》“结合国情，积极参照”的基本态度，中国银行业应对新资本协议挑战的基本策略可以概括为“两步走”和“双轨制”。

所谓“两步走”就是先执行好一九八八年资本协议，商业银行应首先按照《商业银行资本充足率管理办法》的要求，大力提高资本充足率水平，在过渡期结束时(二OO七年一月一日)，确保绝大多数商业银行资本充足率可以达到或超过百分之八；与此同时鼓励大银行开发内部评级体系，当条件成熟时采取内部评级法进行资本监管。

中国银行业监督管理委员会办公厅关于加强商业银行债券投资风险管理的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2009.03.26•【文号】银监办发[2009]129号•【施行日期】2009.03.26•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行业监督管理委员会办公厅关于加强商业银行债券投资风险管理的通知（银监办发[2009]129号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮政储蓄银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：为进一步加强商业银行债券投资管理，防范经济金融形势变化和市场波动带来的潜在风险，现将有关事项通知如下：一、科学制定投资指引，明确相关职责权限商业银行应在整体风险管理政策和程序框架内，按照自身业务特点、规模、复杂程度和风险水平，结合总体业务发展战略、管理能力、资本实力和能够承担的风险水平，合理制定债券投资指引，明确可以开展的业务、可以交易或投资的债券类型、可以采取的投资、保值及风险缓释策略和方法等，同时明确债券投资管理的组织结构、权限结构和问责机制，并根据市场变动情况适时对相关指引进行修订。

二、各职能部门要协调配合，防范风险管理疏漏商业银行应明确风险管理部门、投资经营部门及其他相关部门在债券投资风险管理中的作用，并形成书面规定，同时在各职能部门间建立有效的协调和信息共享机制，以防止风险管理上的疏漏、缺失或重复。

三、实行风险分类管理，重点关注高风险投资商业银行应按照风险程度对债券投资组合进行分类管理，重点关注高风险债券。

高风险债券包括但不限于：信用评级在投资级别以下；债券结构复杂或杠杆率较高；发行人经营杠杆率过高；有关发行人的经营状况和财务状况等信息披露不够充分、完整、及时。

四、加强信用风险管理，将债券资产纳入统一风险管理体系（一）商业银行应加强债券投资业务的信用风险管理，充分评估债券发行人、交易对手的资信状况，将债券资产纳入全行统一的信用风险管理体系，包括实行统一的授信管理。

2023年初级银行从业资格之初级风险管理试卷附有答案详解单选题（共20题）1. 在商业银行信用风险权重法下，下列表内资产风险权重最低的是()。

A.符合标准的微型和小型企业的债权B.对我国公共部门实体的债权C.对于一般企业的债权D.对我国政策性银行的债权【答案】 D2. 下列关于我国对资本充足率要求的说法，正确的是（）。

A.我国对商业银行资本充足率的计算依据2004年中国银监会发布的《商业银行资本充足率管理办法》实施B.我国商业银行资本充足率仅需在每月末保持在监管要求比率之上C.资本充足率=(资本×扣除项)／信用风险加权资产D.核心资本充足率=(核心资本×核心资本扣除项)／(信用风险加权资产+8×市场风险资本要求)【答案】 A3. ()是审慎银行监管的核心。

A.资本监管B.市场准入C.现场检查D.风险评级【答案】 A4. 下列关于公允价值的说法中，错误的是( )。

A.公允价值是交易双方在公平交易中可接受的资产或债权价值B.在大多数情况下，公允价值可以直接使用可获得的市场价格C.IASB建议企业资产使用公允价值为基础记账D.若没有证据表明资产交易市场存在时，公允价值将无法获得【答案】 D5. 广义上讲，银行机构的市场准入包括三个方面，其中不包括（）。

A.机构准入B.业务准入C.产品准入D.高级管理人员准入【答案】 C6. 手拉葫芦使用注意事项：发现吊钩磨损超过（）时，必须更换。

A.15%B.12%C.9%D.10%【答案】 D7. （）是巴塞尔委员会为应对贷款分类的周期性，引入的一个没有风险敏感性的指标。

A.拨备覆盖率B.贷款拔备率C.贷款迁徙率D.不良贷款率【答案】 B8. 企业管理层是（）。

A.其管理从投标开始止于结算的全过程，着眼于体现效益中心的管理职能B.其管理以企业确定的施工成本为目标，体现现场生产成本控制中心的管理职能C.其管理以企业确定的项目成本为目标，体现现场生产成本控制中心的监理职能D.其管理从投标开始止于结算的全过程，着眼于体现效益中心的监督职能【答案】 A9. 下列关于外部审计的说法，不正确的是（）。

中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行金融工具公允价值估值监管指引的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2010.12.03•【文号】银监发[2010]105号•【施行日期】2010.12.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行金融工具公允价值估值监管指引的通知（银监发[2010]105号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，金融资产管理公司，邮储银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：现将《商业银行金融工具公允价值估值监管指引》印发给你们，请遵照执行。

请各银监局将本通知转发至辖内各银监分局和银行业金融机构。

中国银行业监督管理委员会二0一0年十二月三日商业银行金融工具公允价值估值监管指引第一章总则第一条为提高商业银行金融工具公允价值估值的可靠性和可比性，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本指引。

第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外商独资银行和中外合资银行。

第三条商业银行应当按照《企业会计准则》的规定确认和计量金融工具的公允价值。

本指引为保证商业银行金融工具公允价值估值的可靠性、可比性及信息披露透明度提供原则性规范。

第四条商业银行金融工具公允价值估值应当遵守审慎和充分披露的原则。

第二章内部控制第五条商业银行董事会应当建立完善的金融工具公允价值估值内部控制制度，并对内部控制制度的充分性和有效性承担最终责任。

第六条商业银行公允价值估值的内部控制制度应当与其金融工具的重要性和复杂程度相匹配。

第七条商业银行公允价值估值的内控制度和程序包括但不限于：(一)制定金融工具的公允价值估值政策，并经董事会和高级管理层审核批准；(二)根据金融工具的性质和估值参数来源，制定盯市或盯模、参数的可观察性和可靠性标准；(三)确定估值模型需要进行修正或变更的情形和标准。