大同市地方税务局（直属三分局）
尊敬的扣缴义务人:
您好!
长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收
源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。
、关于办理个人所得税扣缴税款登记
1、问：至U哪办理扣缴税款登记?
答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。
2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料?
答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴
登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件
及复印件，填写《个人所得税扣缴税款登记表》（盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。
根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提
供以下资料：（1）组织机构统一代码证书原件、复印件；（2）
法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件；
（3）
银行开户登记证原件及复印件；（4）《个人所得税扣缴税款登记表》（加盖公章）。
二、关于个人所得税相关政策
3、问：什么人需交纳个人所得税吗
答：按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税；若在中国境内有
住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。
4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税
答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴；个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税；财产租赁、转让收益也会涉及到税收；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得
特许权使用费所得；偶然所得以及其他相关所得。
当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。
5、问：工资、薪金个人所得税是如何计算的
答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额（减除费
用标准）调至3500元。根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的，应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。
个人所得税计算方法:
个人所得税额=（工资总额-三险一金-免征额3500元）X
税率-速算扣除数举例:
假设张先生2013年12月应发工资为6000元（三险一
金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）, 12月8日扣除三险一金后发放。
那么，张先生本月应纳税所得额=6000 -6000X （8% +
2% + 1% + 8%）- 3500 = 1360 （元）。
查税率表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分
别为3%和0,因此，应纳个人所得税额=1360 X 3% - 0 = 40.8 （元）。
附：个人所得税税率表
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的
规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税?
答：根据国税发[2005] 9号第二条规定，纳税人取得
全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴:
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12
个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定
的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本
条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算
公式如下:
①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定
的费用扣除额，适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金滋用税率-
速算扣除数
举例: 假设：张先生2013年12月25日取得取得工资6000元（未扣除二险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失
业保险1%、住房公积金8%）双薪6000元。那么，张先生
12月应如何缴纳个人所得税?
工资薪金个人所得税=6000-6000（8%+2%+1%+8%）
-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8 元。
雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000- 12=500元。
查个人所得税税率表可知，与500元对应的税率和速算
扣除数分别为3%和0,
全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180元因此，张先生
12月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8
（元）
②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，
适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇
员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率一速算扣除数”
举例:
假设：李先生2013年12月8日取得工资3000元（未扣除二险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）、双薪3000元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税?
李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000元一3000 (8% + 2% + 1% + 8% ) - 3500=3000 - 570-3500= - 1070
元。因此，李先生确定税率的基数为（3000-1070）一
12=1930 一
12=160.83,查个人所得税税率表可知，160.83与元对应的税率
和速算扣除数分别为3%和0,因此套用公式：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率-速算扣除数”，李先生应缴纳个人所得税=(3000-1075) X 3%-0 =
57.9 元。
（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，
对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取
得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）
7、问：什么是劳务报酬所得?
答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化
