12 基本财务报表
学习目的与要求
了解企业财务会计报表的构成
理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能
掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法
了解其它会计报表的功能及编制原理
教学重点与难点
重点
资产负债表、利润表和现金流量表的编制
难点
现金流量表
一、财务报表概述
（一）概念及其构成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益（股东权益）变动表
附注
•财务报表的列报基础是：持续经营。
•财务报告=财务报表+其他资料
•=会计报表+附注+其他资料
•注意：附注是财务报表的一个重要组成部分
分类：
按资金运动状态：静态、动态
按编制时间：中期、年度
按编制基础：个别、合并
按报送对象：内部、外部
（二）会计信息的产生过程
原始凭证的取得
↓
记账凭证的编制
（编制会计分录）
↓
登记账
↓
科目汇总
（试算平衡）
↓
财务报表的编制
（三）财务报表的编制要求
以持续经营为基础；
附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；
一致性；
重要性；
资产和负债，收入和费用不能相互抵销
可比性；
相关披露；
时间性
单独列报
财务报表的披露要求
企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：
• 1.编报企业的名称；
• 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；
• 3.人民币金额单位；
• 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
二、资产负债表
（一）概念及其作用
资产负债
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
资产负债表的作用
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的
来源及其构成；
有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；
有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况
的发展趋势。
（二）资产负债表结构
资产负债表
编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元
（三）编制基础与格式
1.该报表为账户式结构（左右两栏）；（报告式）
2.编制的理论依据是：
资产 = 负债 + 所有者权益
3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、
负债和所有者权益的构成及其比例关系；
4.报表项目的排列规则：
资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大
的排在前；
负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的
排在前；
所有者权益项目——永久性大的排在前。
（四）资产负债表编制方法
年初数——根据上年末的“期末数”填列
期末数——编制方法：
根据总账科目的余额计算填列
•货币资金：根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额的合计数填列
•存货：包括原材料、材料采购、在产品（生产成本）、库存商品、周转材料科目，还有委托加工物资、委托代销商品、发出商品、材料成本差异、存货跌价准备等特殊业务的科目
根据有关明细科目的余额计算填列
1. 应收账款＝“应收账款”所属明细账借方余额＋“预收账款”所属明细账借方余额－“坏账准备”
•预收款项＝“应收账款”所属明细账贷方余额＋“预收账款”所属明细账贷方余额•应付账款＝“应付账款”所属明细账贷方余额＋“预付账款”所属明细账贷方余额•预付款项＝“应付账款”所属明细账借方余额＋“预付账款”所属明细账借方余额
2.开发支出＝“研发支出——资本化支出”余额
3. “一年内到期的非流动资产”项目和“一年内到期的非流动负债”项目
4．未分配利润项目
•未分配利润项目是“利润分配――未分配利润”科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额
根据总账和明细科目的余额分析计算填列
•（1）长期应收款项目＝总账余额－未实现融资收益－将于1年内到期的部分
•（2）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于1年内到期的部分
•（3）长期借款＝总账余额－将于1年内到期的部分
•（4）应付债券＝总账余额－将于1年内到期的部分
根据总账与其备抵科目抵销后的净额填列
•（1）存货＝材料采购＋原材料＋发出商品＋库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本＋受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价
•（2）持有至到期投资＝期末余额－持有至到期投资减值准备
•长期股权投资=期末余额-长期股权投资减值准备
•（3）固定资产＝期末余额－累计折旧－固定资产减值准备
•（4）无形资产＝期末余额－累计摊销－无形资产减值准备
•（5）投资性房地产＝期末余额－累计折旧－投资性房地产减值准备
•（6）长期应收款＝长期应收款－未实现融资收益－减值准备
•（7）应收账款＝应收、预收期末明细借方余额之和－坏账准备
•（8）预付账款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏账准备中预付计提的项目（五）新准则要求
1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
交易性金融资产
持有至到期投资
投资性房地产
生物资产、递延所得税资产
货币资金
应收及预付款项
存货
长期股权投资
固定资产
无形资产
2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
短期借款
应付及预付款项
应交税费
预计负债
长期借款
长期应付款
应付债券
递延所得税负债
应付职工薪酬
3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
三、利润表
（一）概念和其作用
利润表
反映企业一定会计期间经营成果的报表。
