煤层气抽采业获“全方位”税收优惠-财税法规解读获奖文档

中国煤层气开发利用财税制度设计【摘要】本文采用煤层气实际开发的基础数据，并在价格补贴从0.2～0.6元/m3以及土地使用税、矿产资源补偿费和所得税的减免条件下，对煤层气开发项目进行经济评价，根据经济评价结果，对煤层气开发利用财税制度设计了六种方案。

建议将煤层气开发财政补贴提高到0.5～0.6元/m3，并对煤层气生产企业所得税自开发项目盈利起实行“二免三减半”政策；免征煤层气开发的土地使用税。

建议地方尽快出台对煤层气开发利用的补贴政策。

【关键词】煤层气财税制度经济评价中国煤层气资源量约31.5万亿立方米，开发利用好煤层气既可增加洁净能源，又有利于保护大气环境和改善煤矿安全生产，具有相当大的经济、社会和环境效益。

但是，中国煤层气产量增长速度缓慢，2013年中国煤层气产量仅达138亿立方米。

提高煤层气开发的经济效益已成为提高煤层气产量的关键，而煤层气的财税制度设计对煤层气经济效益的高低起着至关重要的作用。

一、中国煤层气资源勘查开发涉及的税费1、中国煤层气勘查主要涉及探矿权使用费和探矿权价款2、煤层气资源开发阶段征收的税费煤层气开发阶段涉及采矿权使用费、采矿权价款、矿产资源补偿费、资源税、企业所得税、增值税、土地使用税等（见表2）。

二、中国煤层气财税政策分析1990—2006年，中国累计增加钻井数1603口，而2007年增加钻井数797口，截止到2012年，已累计钻井12547口，这与国家政策扶持有很大关系。

1、中国煤层气资源税费政策分析中国为鼓励煤层气产业的发展采取了税率优惠、退税、税收抵免、加速折旧等税收手段，现行的煤层气税收优惠政策对煤层气产业化发展起到了积极作用。

但是，现行税收政策对煤层气资源勘探和试验过程中的税收优惠很少，只是在研发形成科技成果转让时或抽采成功后，才可以享受相关优惠政策。

这不利于鼓励煤层气投资者加强前期投入。

有些还处于试验阶段，前期投资及勘查的投资回报无法及时得到体现。

如果国家没有相应的政策扶持，会影响企业的商业性勘查工作投资的积极性。

（⼀）开采原油过程中⽤于加热、修井的原油免征资源税；纳税⼈开采或者⽣产应税产品过程中，因意外事故或者⾃然灾害等原因遭受重⼤损失的，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府酌情决定减征或免征资源税。

（⼆）⼟地使⽤税的减免税政策主要有：
1、经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⼟地，从使⽤的⽉份起免缴⼟地使⽤税5年⾄10年。

2、对矿⼭的采矿场、排⼟场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回⽔系统⽤地，免征⼟地使⽤税。

对矿⼭企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒⼭占地，在未利⽤之前，暂免征收⼟地使⽤税。

3、煤炭企业的矸⽯⼚、排⼟场⽤地，防排⽔沟⽤地，矿区办公、⽣活区以外的公路、铁路专⽤线、轻便道和输变电的线路⽤地，⽕炸药库库房外安全区⽤地，向社会开放的公园及公共绿化带⽤地，暂免征收⼟地使⽤税。

煤炭企业的塌陷地、荒⼭，在未利⽤之前，暂缓征收⼟地使⽤税。

煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收⼟地使⽤税。

煤炭行业税收征管经验交流材料煤炭是中国重要的能源资源之一，其开采和利用一直被政府高度重视。

煤炭行业在国民经济中占有重要地位，税收作为国家财政收入的重要来源，在煤炭行业中的征收和管理也具有重要的意义。

本文将介绍煤炭行业税收征管的经验交流材料。

一、煤炭行业税收征管现状1.国家税收政策鼓励煤炭行业2017年，国家税务总局发布了《关于煤炭资源税的通知》，对煤炭资源税税负进行了适当减免，鼓励和支持煤炭行业的发展。

此外，税务总局还出台了一系列税收政策，如加大对煤炭企业税收优惠力度，减少对企业税负的影响等。

2.税收征管技术不断提高随着科技的不断发展，税收征管技术也在不断提高。

税务部门正积极推广移动办税，推进电子税务局建设，优化纳税服务，提高企业办税效率，加快助力煤炭行业的发展。

二、煤炭行业税收征管需求1.税种丰富煤炭行业的税种包括煤炭资源税、增值税、消费税、企业所得税等。

因此，如何对煤炭企业的各项税收进行合理征收和管理，对提高地方财政收入和保障企业合法权益具有十分重要的意义。

2.税收风险大煤炭企业经营性风险大，税收风险同样不可忽视。

税务部门要对煤炭企业的税务风险进行分类、评估和控制，保障税收征管工作的顺利开展。

三、煤炭行业税收征管的经验交流1.合理征收煤炭资源税煤炭资源税是煤炭企业当前面临的一个重要税种。

各地可以通过实施差别化税率，根据地方价值和开采成本来确定煤炭资源税，以减轻煤炭企业税收负担和促进行业的健康发展。

2.加强税收征管信息共享煤炭企业在进行税务申报时，需要提供大量的交易数据和相关票据证明。

税务部门可以通过信息化手段，建立企业财务信息共享平台，优化申报流程，提高审批效率。

3.科技创新助力税收征管随着科技的进步，征管部门可以利用大数据、人工智能等技术手段协助税收管理。

应用面向服务的计算（Service-Oriented Computing）和物联网技术（IoT）等新技术，实现信息化、智能化、自动化管理，从而提高税收征管的效率和质量。

2020煤炭行业税收优惠的运作模式最近这几年来，国家一直在探寻减轻企业税负、增强企业发展活力的道路，道阻且长。

随着营改增的出台，众多措施围绕着营改增进行并落实深化，截至16年年度中期我国已基本落实全行业、全规模的营改增，至此营业税退出了历史税收舞台。

那如何应对营改增、拟定合理的税收筹划方案成为了企业当前的重要课题。

随着我国产业结构的调整，高耗能产业受到了剧烈的冲击，导致煤炭行业由盛转衰，利润大幅降低，税负繁多。

自身除了从技术创新、结构调整来增强企业发展活力的方式出发以外，必要的税收筹划也是需要同时进行的。

很多朋友并不知道目前我国的税收优惠政策有哪些，道听途说一些后便想跃跃欲试，不去研究其政策是否可行以及适用。

比如高新技术企业可以享受减按10%征收，但是这个政策对于我们的煤炭行业几乎是不可能的。

因为煤炭的挖掘本身技术含量比较低，其主要集中在第一产业，劳动密集型居多，想转为高新技术企业难度不小。

笔者这里有一个实际可操作的政策：利用税收洼地去享受相关的税收优惠政策。

第一种方式为在洼地注册有限公司，享受税收的财政奖励。

增值税地方留存50%，所得税地方留存40%，剩余的按照30-70%的比例区间进行奖励，其实这个奖励金额是比较大的。

如果你的企业纳税1000w，按照这个区间大家可以计算出来奖励多少。

第二种方式为个独资企业享受核定征收，增值税1个点，附加税减半征收，免企业所得税，个人所得税按照五级累进制进行计算，综合税率2个点而已。

这个税收洼地的政策来源于总部经济招商，其实由于我国区域经济发展的不平衡所以各地出台了相关的税收优惠政策来吸引各类企业的入驻。

所以这种政策是非常合法合规并且有相关文件支持的，各位朋友们不必担忧。

,总而言之，科学有效的进行税收筹划对于提高企业核心竞争力大有益处，各位朋友宜早不宜迟噢。

G税Z易H点。

煤炭企业税收优惠政策应用探讨作者：连福忠来源：《经济师》2011年第12期摘要：税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面采取相应的激励和照顾措施。

煤炭业是我国重要的支柱产业，文章以山西某煤炭企业为例，举列了企业可以享受的税收优惠政策，并提出了应用过程中所需注意的问题。

关键词:企业税收优惠应用中图分类号:F810.42 文献标识码:A文章编号:1004-4914（2011）12-214-02税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面采取相应的激励和照顾措施。

目前我国税收优惠政策的目标涉及经济、社会和其他领域发展等多个方面，其形式主要有：退税、减免税、延期纳税、亏损抵补等。

煤炭业是我国重要的支柱产业，多年来煤炭业的税收趋势总体表现为增长快、负担重。

煤炭企业唯有加强财务管理，合理使用国家给予的税收优惠政策，才能在激烈的市场竞争中谋求更加广阔的空间。

山西某煤炭企业主要生产销售焦煤、瘦煤、贫瘦煤等。

“十一五”期间，该企业依照自身生产经营特点，强化管理，制定了税收优惠管理办法和政策汇编。

依据有关优惠政策向税务部门申请减免各项税金近20000万元。

由此看来，煤炭企业根据自身的实际情况，从全局出发，合理使用税收优惠政策，具有重要的意义。

一、煤炭企业的税收特征煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。

税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的、有吸引力的税制是煤炭业得以健康稳定发展的关键。

但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在以下两方面。

1.煤炭企业整体税赋过高。

从新中国成立到1993年新税制改革前，煤炭行业一直实行“少税种，低税率”的税收政策，只征收3%的产品税，加上其他流转税，综合税负率仅为5.58%。

2009年增值税转型，将煤炭产品的增值税税率恢复至17%，进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税负差距。

煤炭行业地方税收分析煤炭行业是*县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。

近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。

*年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比上年增长55.91%，占全县地税总收入的56.09%。

*年上半年入库7427万元，比上年同期增长38.46%，占地税总收入的比重上升到61.11%，煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。

最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：一、全县煤炭行业的基本情况*县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为330960万元。

按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。

一为县属煤矿企业两家，*矿业集团和*崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨；第二种类型为监狱劳教企业，*省岱庄生建煤矿、*省七五生建煤矿、*省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。

4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨；第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在*县，在枣庄市。

二、煤炭企业地方税收的特点实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。

近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。

*年达到8823万元，比1999年增长321.95%，年均增长速度为43.32%，高出总体地方税收增幅26.04个百分点。

特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。

煤炭企业研发费用加计扣除税收优惠政策的利用探索煤炭企业一直是我国能源行业的重要组成部分，也是国民经济发展的重要支撑力量。

随着环保意识的提升和能源结构的调整，煤炭企业面临着着越来越多的挑战，如何推动煤炭企业的转型升级成为当前亟需解决的问题。

为了鼓励煤炭企业加大科技创新和研发投入，国家出台了一系列研发费用加计扣除税收优惠政策，为煤炭企业提供了更多发展空间。

本文将从煤炭企业研发费用加计扣除政策的含义、优惠政策的具体政策措施以及利用探索等方面进行分析和探讨。

一、研发费用加计扣除政策的含义研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将发生的研发费用支出加计扣除。

这一政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业的自主创新能力和核心竞争力。

对于煤炭企业来说，加计扣除政策对提高企业技术水平、提高产品质量和降低生产成本具有重要意义，有利于推动煤炭企业的技术创新和转型升级。

1. 研发费用加计扣除范围的扩大：国家规定，企业在符合一定条件的前提下，可以将发生的研发费用支出在税前加计扣除。

研发费用包括直接用于开展研发活动的人员工资、试验检测费用、购买用于研发的设备、仪器及其他设备的折旧费用等。

这一政策的出台，将有利于鼓励企业增加研发投入，提高企业的技术创新能力。

2. 研发费用加计扣除政策的时限：研发费用加计扣除政策根据国家规定，自2018年1月1日起实施，适用期限为5年。

这意味着在政策实施期间，煤炭企业可以在一定范围内享受研发费用加计扣除优惠政策，对煤炭企业的技术创新和产品研发将起到一定的促进作用。

3. 优化政策落实机制：为了更好地落实研发费用加计扣除政策，国家税务总局加大对企业的税收优惠政策宣传和督导力度，加强研发费用加计扣除的政策指导，保障企业权益和政策落实效果。

这一举措将有助于提高企业对研发费用加计扣除优惠政策的认识和利用率，促进企业更好地利用政策进行研发投入。

1. 加强科技创新，提高企业核心竞争力。