下载文档原格式
第十一章无形资产•习题二•借：无形资产-专利权504 000•贷：银行存款504 000 •借：管理费用50 400•贷：累计摊销50 400 •借：银行存款450 000•累计摊销100 800•贷：无形资产-专利权504 000 •营业外收入24 300 •应交税费—营业税22 500••习题三•（1）借：无形资产-专利权240 000•贷：银行存款240 000 •借：无形资产-商标权54 000•贷：银行存款54 000 •借：长期股权投资520 000•贷：无形资产—专利权320 000 •—非专利200 000 •借：各类资产1640 000•商誉360 000•贷：银行存款 2 000 000•（2）2006年各项无形资产摊销分录•摊销商誉：360000÷10 ×3/12=9000•借：管理费用9000•贷：累计摊销9000 •摊销专利权：240000 ÷8 ×11/12=27500•借：管理费用27500•贷：累计摊销27500 •摊销商标权：54000 ÷6 ×9/12=6750•借：管理费用6750•贷：累计摊销6750•••习题四•三年平均税后利润•=（285000+300000+360000）÷3=315000•三年平均所有者权益计算的正常税后利润•=(890600+935000+950000) ÷3×25%=231300•商誉价值=(315000-231300)×5=418500••习题五•1、借：无形资产240 000•贷：银行存款240 000 •借：管理费用20 000•贷：银行存款20 000 •2、借：固定资产-扶梯300 000•长期待摊费用-照明设备60 000•贷：银行存款360 000 •3、借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 •4、借：管理费用20 000•贷：无形资产20 000 •借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 ••第十二章流动负债•习题三•假定（1）•A企业B企业•借：原材料3180 借：原材料3180 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—增值税180 应交税费—增值税180 •假定（2）•A企业B企业•借：原材料3000 借：原材料3000•应交税费—进项850 应交税费—进项850 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—销项850 应交税费—销项850 •习题四•1、（1）借：营业外支出30000•贷：预计负债30000•（2）在会计报表附注中作一披露•（3）可不披露•（4）借：长期待摊费用750000•贷：预计负债750000••习题五•1、借：材料采购1692000•应交税费—进项税额287640•贷：应付票据1979640•2、借：原材料1592000•贷：材料采购1592000•3、借：材料采购646400•应交税费—进项税额109888•贷：银行存款756288•借：原材料686800•贷：材料采购686800•••4、借：材料采购220000•应交税费—进项税额37400•贷：银行存款257400•5、无会计分录•6、借：材料采购50000•贷：应付账款50000•借：原材料50000•贷：材料采购50000•7、借：材料成本差异59600•贷：材料采购59600•8、借：生产成本1417000•管理费用68000•贷：原材料1485000•材料成本差异=（－6024+59600）÷（350000+1592000+686800+50000）=2% •借：生产成本28340•管理费用1360•贷：材料成本差异29700•9、借：在建工程202878•贷：原材料170000•材料成本差异3400•应交税费—进项转出29478•10、借：银行存款421200•贷：其他业务收入360000•应交税费—销项税额61200•借：其他业务成本306000•贷：原材料300000•材料成本差异6000•11、借：长期股权投资238680•贷：原材料200000•材料成本差异4000•应交税费—销项税额34680。
![11第十一章所有者权益(答案)[5页]](https://img.taocdn.com/s1/m/978901f27d1cfad6195f312b3169a4517723e537.png)
第十一章所有者权益一、单项选择题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10B AC C A AD D D C11 12D B二、多项选择题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABC BCD AB AD ABC ABD AB BD AB AB 11 12 13ABC ABCD BD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10××××√×××××11 12 13 14 15√√√×√四、业务实训题实训一1.收到投资者C投资借：银行存款 180 000贷：实收资本—C 100 000资本公积—资本溢价80 0002.收到投资者D投资借：原材料 159 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 20 670贷：实收资本—D 100 000资本公积—资本溢价 79 670实训二1.借：银行存款200 000 000贷：股本40 000 000资本公积160 000 0002.借：资本公积40 000 000贷：股本 40 000 0003. 借：库存股 3 000 000贷：银行存款 3 000 0004.借：股本 1 000 000资本公积 2 000 000贷：库存股 3 000 000实训三1.应提法定盈余公积=200*10%=20（万元）借：本年利润 200万贷：利润分配—未分配利润 200万借：利润分配—提取法定盈余公积 20万贷：盈余公积—法定盈余公积 20万借：利润分配—应付股利 150万贷：应付股利 150万借：利润分配—未分配利润 170万贷：利润分配—提取法定盈余公积 20万—应付现金股利 150万2.借：利润分配—未分配利润 200万贷：本年利润 200万3.2019年末未弥补的亏损为：200-（100+200-170）=70（万元）2019年应交所得税＝(600-200)×25％＝100（万元）（因为当年度内亏损用以后5内税前利润弥补，交税时应以400万为基数计算）4.2019年的净利润=600-100=500（万元）2019年应提取的法定盈余公积=（500-70）*10%=43（万元）5.2019年的可供分配利润＝年初未分配利润+当年净利润=-70+500-43＝387（万元）6.2019年末结转本年利润=利润总额600-所得税费用100=500万元利润分配——未分配利润借方贷方2017年期初100万元2017年末转入净利润200万元2017年提取盈余公积20万元2017年分配先进故宫里150万元2017年末未分配利润130万元2018年转入亏损额200万2018年年末未分配利润70万元2019年转入净利润500万元2019年提取盈余公积（500-70）*10%=43万2019年末未分配利润387万元借：本年利润 430万元贷：利润分配—未分配利润 430万元借：利润分配—提取法定盈余公积 43万元贷：盈余公积—法定盈余公积 43万元借：利润分配----未分配利润 43万元贷：利润分配----提取法定盈余公积 43万元年末未分配利润=500-43=387万五、不定向选择题不定向选择题一（1）AB（2）D（3）D（4）C（5）ABC不定项选择题二1. AD[解析]计入股本的金额应为面值乘以股数，支付的手续费按照发行总收入的3%收取，即为40000×4×3%=4800(万元)2. B[解析]甲公司增发普通股的会计处理为：借：银行存款 155 200贷：股本 40 000资本公积——股本溢价 115 2003.ACD[解析]资本公积转增资本，会使资本公积减少，同时股本增加；同样，盈余公积转增资本，也会使盈余公积减少，同时股本增加。
第十一章所有者权益习题答案一、名词解释1．所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益反映了所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。
2．实收资本（或股本）：是指企业按照企业章程的规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。
实收资本在股份有限公司称为股本。
3．资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
4．盈余公积：是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
5．未分配利润：是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
二、单项选择题1．C 2．B 3．D 4．A 5．A 6．C 7．C 8．B 9．C 10．C三、多项选择题1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．BC 5．ABD 6．ABD 7．ABCD 8．ACD 9．BC 10．ABD四、判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．错9．对10．错五、综合业务题1．答案：借：固定资产126 000贷：实收资本100 000资本公积26 000借：原材料110 000应交税金——应交增值税（进项税额）18 700贷：实收资本100 000资本公积28 700借：银行存款390 000贷：实收资本300 000资本公积90 0002．答案：（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：借：本年利润 1 800 000贷：利润分配——未分配利润 1 800 000借：利润分配——提取法定盈余公积180 000——提取任意盈余公积450 000贷：盈余公积——法定盈余公积180 000——任意盈余公积450 000借：利润分配——应付现金股利500 000贷：应付股利500 000借：利润分配——未分配利润 1 130 000贷：利润分配——提取法定盈余公积180 000——提取任意盈余公积450 000——应付现金股利500 000 （2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积500 000 贷：实收资本——A公司125 000——B公司150 000——C公司50 000——D公司25 000——其他150 000 （3）盈余公积补亏借：盈余公积100 000 贷：利润分配——盈余公积补亏100 000借：利润分配——盈余公积补亏100 000 贷：利润分配——未分配利润100 000 3．答案：（1）回购股票：借：库存股2400贷：银行存款2400注销股票：借：股本3000贷：库存股2400资本公积——股本溢价600（2）回购股票：借：库存股6000贷：银行存款6000注销股票：借：股本3000资本公积——股本溢价3000贷：库存股6000（3）回购股票：借：库存股9000 贷：银行存款9000 注销股票：借：股本3000 资本公积——股本溢价5000盈余公积1000贷：库存股9000。
第十一章所有者权益参考答案第十一章所有者权益参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、计算及账务处理题1.（1）资本公积金额=500 000×4.8×（1－1.5%）－500 000=1 864 000（元）（2）借：银行存款 2 364 000贷：股本资本公积——股本溢价500 000 1 864 000（1）①回购股票时的会计分录借：库存股8 100 贷：银行存款8 100 ②注销股票时的会计分录借：股本9 000贷：库存股资本公积——股本溢价8 100 900（2）①回购股票时的会计分录借：库存股16 200 贷：银行存款16 200 ②注销股票时的会计分录借：股本资本公积——股本溢价9 000 7 200贷：库存股16 200 （3）①回购股票时的会计分录借：库存股27 000 贷：银行存款27 000 ②注销股票时的会计分录借：股本资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润9 00010 000 7 000 1 000贷：库存股27 000（1）借：银行存款固定资产无形资产1 680 200 120贷：实收资本——甲——乙——丙800 700 500（2）借：利润分配——应付现金股利300贷：应付股利——甲——乙——丙120 105 75（3）2011年12月31日丁股东出资时产生的资本公积＝（360＋35.1）－3 000×10%＝95.1（万元）（4）借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 06030 5.1贷：实收资本——甲——乙——丙——丁资本公积280 245 175 300 95.1（5）2012年12月31日后各股东的持股比例甲＝（800＋280）/3 000＝36%乙＝（700＋245）/3 000＝31.5%丙＝（500＋175）3 000＝22.5%丁＝10%[或：丁＝300/3 000＝10%]（1）2012年年末“利润分配——未分配利润”科目的余额=8 000 000＋20 000 000－3 000 000＝25 000 000（元）（2）结转2012年实现的净利润时的会计分录借：本年利润20 000 000贷：利润分配——未分配利润20 000 000 （3）提法定盈余公积时的会计分录借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积2 000 000 1 000 000贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2 000 000 1 000 000（4）结转利润分配的明细科目余额的会计分录借：利润分配——未分配利润 3 000 000贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积2 000 000 1 000 000（5）批准发放现金股利时的会计分录借：利润分配——应付现金股利8 000 000 贷：应付股利8 000 000 （6）办理完增资手续的会计分录借：利润分配——转作股本的股利 5 000 000 贷：股本 5 000 000借：盈余公积资本公积2 000 0003 000 000贷：股本 5 000 000。
第11章所有者权益一、单项选择题1.我国《公司法》规定，全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的（）。
A.10%B.20%C.30%D.50%2.A有限责任公司属于增值税一般纳税人，20152年10月1日接受投资方投入的一项非专利技术，合同约定价值是800万元，同时收到投资方作为资本投入的商标权一项，合同约定价值为500万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，以下说法中正确的是（）。
A.投资方不能用非专利技术投资B.应该计入实收资本的数额为800万元C.应该计入实收资本的数额为500万元D.应该计入实收资本的数额为1300万元3.A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2014年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。
为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。
丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为51万元。
接受丁投资者后的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。
则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积—资本溢价的金额为（）万元。
A.313.5B.351C.151D.133.54.2015年1月1日甲股份有限公司（以下简称甲公司）发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。
假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“股本”科目的金额为（）万元。
A.0B.200C.600D.8005.A公司在设立时收到X公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该设备的价值为100万元（与公允价值相等），增值税进项税额为17万元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）。
经约定，A公司接受X公司投入资本为100万元，不考虑其他因素，A公司接受投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（）万元。
一、单选题1、股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应最先冲减( )。
A.资本公积——其他资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.股本正确答案：C2、将“本年利润”科目和“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是( )。
A.累计留存收益B.累计实现的净利润C.当年实现的净利润D.累计未分配的利润数额正确答案：D3、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动影响损益，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入( )。
A.其他业务收入B.投资收益C.营业外收入D.资本公积正确答案：B4、下列各项，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。
A.以计入资本公积的股本溢价转增股本B.盈余公积补亏C.接受投资D.税前利润补亏正确答案：C5、下列各项中，属于其他综合收益的是（）。
A.因控股股东捐赠确认的资本公积B.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额C.发行可转换债券时确认的权益成份公允价值D.外币报表折算差额正确答案：D二、多选题1、下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）A.计入当期损益的利得B.投资者实际交付的资金超过其按约定比例在注册资本中享有的份额C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资正确答案：B、C、D2、盈余公积可用于（）A.转增资本B.弥补亏损C.分配现金股利D.发放工资正确答案：A、B、C3、下列各项中，发生当期可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。
A.资产负债表日，因权益结算的股份支付确认的成本费用金额B.采用权益法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益发生增减变动C.企业接受非资本性投入的现金捐赠D.应付账款获得债权人豁免正确答案：B、D4、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用的金额，如果发行股票的溢价中不够冲减的，或者无溢价的，其差额不应计入的科目有（）。
一、单选题1、某公司向银行借款10 000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。
A.10 500B.10 000C.10 041.67D.10 125正确答案：B2、应通过其他应付款核算的是（）。
A.应付的购货款B.应付租入包装物的租金C.应付现金股利D.应交教育费附加正确答案：B3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。
则下列说法正确的是（）。
A.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2 600元B.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000元C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，只需要结转成本D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本正确答案：D4、甲公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（）元。
A.10 000B.10 600C.11 200D.9400正确答案：A5、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税26万元，消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。
甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。
分录中的金额单位为万元）A.借：委托加工物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）26，应交税费——应交消费税30，贷：银行存款256B.借：委托加工物资230，应交税费——应交增值税（进项税额）26，贷：银行存款256C.借：委托加工物资256 贷：银行存款256D.借：委托加工物资256，贷：银行存款200，应交税费——应交增值税（销项税额）26，应交税费——应交消费税30正确答案：B6、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元（不含增值税），应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（）元。
第十一章所有者权益一、单项选择题1、下列各项，能够引起所有者权益减少的是（ A ）A.股东大会宣告派发现金股利B.以资本公积转增资本C.提取法定盈余公积D.提取任意盈余公积2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ A ）。
A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏3、对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入（ C ）科目。
A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积4、某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。
按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费，从发行收入中扣除。
则该公司记入资本公积的数额为（ A ）元。
20000-1.2*10000*0.03=16400A.16 400B.100 000C.116 400D.05、企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ D ）。
A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”C.借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”D.无需专门作为会计处理二、多项选择题1、下列项目中，属于资本公积核算的内容有（ ABC）。
A.企业收到投资者出资额超出其注册资本或股本中所占份额的部分B.直接记入所有者权益的利得C.直接记入所有者权益的损失D.企业收到投资者的出资额2、下列各项中，仅影响所有者权益结构发生变动的有（ ABD ）。
A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转赠资本C.宣告分配现金股利D.分配股票股利3、下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有（ BCD ）。
A.计提短期借款的利息B.计提行政部门固定资产折旧C.支付超标的业务招待费D.无形资产摊消4、下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（ BD ）。
A.分配股票股利B.接受现金捐赠C.用盈余公积弥补亏损D.投资者投入资本5、下列事项中，可能引起资本公积变化的有（ ACD ）。
A.经批准将资本公积转增资本B.宣告现金股利C.投资者投入的资金大于其按照约定比例在注册资本中享有的份额D.直接计入所有者权益的利得三、判断题1、处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。
（×）2、用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。
（A ）3、用盈余公积转增资本不影响所有权益总额的变化，但会使企业净资产减少。
（×4、企业不能用盈余公积扩大生产经营。
（×）5、企业接受的原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。
（×）三、判断题1、×；2、√；3、×；4、×；5、×；四、计算分析题1、（1）云华公司2007年税后利润为10 000元，公司董事会决定按10％提取法定盈余公积，25％提取任意盈余公积，分派现金股利500元（其盈余公积未达注册资本50％）。
（2）云华公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D 公司占35％。
经公司股东大会决议，以盈余公积600元转增资本，并办妥转增手续。
（3）2008年云华公司亏损500元，决议以盈余公积补亏。
要求：根据以上资料，编写有关会计分录。
1、（1）借：本年利润 10 000贷：利润分配——未分配利润 10 000借：利润分配——提取法定盈余公积 1000——提取任意盈余公积 2500贷：盈余公积——法定盈余公积 1000——任意盈余公积 2500借：利润分配－应付现金股利 500贷：应付股利 500借：利润分配——未分配利润 4000贷：利润分配——提取法定盈余公积 1000——提取任意盈余公积 2500——应付现金股利 500（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积 600贷：实收资本——A公司 150——B公司 180——C公司 60——D公司 210（3）盈余公积补亏借：盈余公积 500贷：利润分配——盈余公积补亏 500借：利润分配——盈余公积补亏 500贷：利润分配——未分配利润 5002、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2006年12月31日出资比例分别为40%、35%和25%。
有关资料如下：（1）2006年12月31日三位股东的出资方式及出资额见表（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）。
三位股东的出资方式及出资额单位：万元出资者货币资金实物资产无形资产合计A 270 50（专利权）320B 130 150（设备）280C170 30（轿车） 200 合计 570 180 50 800（2）2007年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2008年2月10日支付。
（3）2008年12月31日，吸收D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。
D 股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税为8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A 、B 、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。
2008年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D 股东开出的增值税专用发示，有关的法律手续已经办妥。
要求：（1）编制甲公司2006年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目，要求写出明细科目）。
（2）编制甲公司2007年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。
（3）计算甲公司2008年12月31日吸收D 股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2008年12月31日增收到A 、B 、C 股东追加投资和D 股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2008年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
2、参考答案（1）借：银行存款 5 700 000无形资产 500 000固定资产——设备 1 500 000——轿车 300 000贷：实收资本——A 3 200 000——B 2 800 000——C 2 000 000（2）2007年分配现金股利时：借：利润分配 1 000 000贷：应付股利——A 400 000——B 350 000——C 250 000（3））（D 万元公积股东出资时产生的资本日吸收月年甲公司5.58%10000015.5810031122008=⨯-+= （4）收到A 、B 、C 股东追加投资和D 股东出资的会计分录如下：借：银行存款 1 000 000原材料 500 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000贷：实收资本——D 1 000 000资本公积——资本溢价 585 000借：银行存款 1 000 000贷：实收资本——A 400 000——B 350 000——C 250 000 （5）A股东占有比例=（320+40）÷1 000×100%=36%B股东占有比例=（280+35）÷1 000×100%=31.5%C股东占有比例=（200+25）÷1 000×100%=22.5%D股东占有比例=100÷1 000×100%=10%3、甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2009年1月1日设立，注册资本总额为2 000 000元，A公司和B公司的出资比例为6：4。
A公司对甲公司有重大影响。
1月1日，按投资合同规定，A公司以一账面原价为1 400 000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。
1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=6.5人民币元。
当日的市场汇率为1美元=6.9人民币元。
该外币已存入银行。
2003年度，甲公司实现净利润200 000元；董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。
要求：（1）编制甲公司接受A公司投资的会计分录。
（2）编制甲公司接受B公司投资的会计分录。
（3）编制A公司确认投资收益相关的会计分录。
3、案例分析（1）借：固定资产 1 200 000贷：实收资本（股本） 1 200 000 （2）借：银行存款 690 000贷：实收资本 650 000资本公积 40 000 （3）借：长期股权投资——甲公司（损益调整）（200 000×560%） 120 000 贷：投资收益 120 000 借：应收股利（100 000×60%） 60 000 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 60 0004、公司为一上市公司。
2007年1月1日，公司向其200名管理人员每人授预予100股股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以4元每股购买100股公司股票，从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
第一年有20名职员离开公司，公司估计二年中离开的职员的比例将达到20%，第二年年末实际离职率为22.5%。
要求：确定各期的费用并作相关的会计处理。
4、参考答案费用和资本公积计算过程见表11-3表11-3 费用和资本公积计算过程表单位：元年份计算当期费用累积费用2007 200×100×（1-20%）×15×1÷2 120 000 120 0002008 200×100×（1-22.5%）×15-120 000 112 500 232 500财务处理如下：（1）2007年1月1日。
授予日不作处理。
（2）2007年12月31日。
借：管理费用 120 000贷：资本公积——其他资本公积 120 000 （3）2008年12月31日。
借：管理费用 112 500贷：资本公积——其他资本公积 112 500（4）假设全部155名职员都在2008年12月31日行权，公司股份面值为1元，则：收到的银行存款=155×100×4=62 000（元）累积资本公积=120 000+112 500=232 500（元）确认的股本=155×100×1=15 500（元）股本溢价=62 000+232 500-15 500=279 000（元）会计处理如下：借：银行存款 62 000资本公积——其他资本公积 232 500贷：股本 15 500资本公积——资本溢价 279 0005、有为公司是中方天地集团与外商汉森公司共同出资组建的中外合资企业，于2009年1月1日设立，注册资本总额为400万元，天地集团和汉森公司的出资比例为7：3。
