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2012年初级会计实务真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少( )万元。
A．100B．160C．260D．660正确答案：C解析：至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)，研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入管理费用，所以减少2011年的利润总额160+100＝260(万元)。
2．2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( )。
A．借：应付票据117 000 贷：短期借款117 000 B．借：应付票据117 000 贷：其他应付款117 000 C．借：应付票据117 000 贷：应付账款117 000 D．借：应付票据117 000 贷：预付账款117 000 正确答案：C解析：不带息的商业承兑汇票到期，企业无力支付票款，要转销“应付票据”科目余额，同时确认为“应付账款”。
3．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。
A．20 000B．23 400C．24 000D．28 000正确答案：B解析：生产用固定资产，其增值税进项税额可以抵扣；非生产用固定资产，其增值税进项税额不可以抵扣。
初级会计实务-第二章习题与答案一、单项选择题1. 甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。
D2. 下列关于长期借款利息费用会计处理的表述中，不正确的是()。
C3. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记()科目。
B4. 下列各项中，进项税不需要做转出处理的是()。
D5. 某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，下列会计处理中，正确的是()。
A6. 某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为()万元。
D7. 下列关于应付票据处理的说法中不正确的是()。
A8. 下列各项中，导致负债总额变化的是()。
B9. 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。
A10. A公司于2011年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为500万元。
该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2011年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。
该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。
则该公司2011年末计提利息的会计分录为()。
A11. 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。
则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为()元。
D12. 企业持有至到期投资的特点不包括()。
B13. 某企业于2012年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。
第二章负债一、单项选择题1.下列项目中，不属于长期负债的是（）。
A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的非流动负债2. 某企业于2010年9月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税额为34万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2010年9月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.200B.234C.34D.2303.对小规模纳税企业，下列说法中不正确的是( )。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本4.企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣实际发生的时候，对于购货方来说，应该记入（）科目。
A．营业外收入 B．财务费用C．银行存款 D．应付账款5. A公司于2010年6月2日从B公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。
合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时考虑增值税。
该企业在2010年6月11日付清货款。
A公司实际支付的款项为( )万元。
A.100B.117C.114.66D.1156. 下列各项税费中不可以记入“营业税金及附加”科目的是（）。
A.营业税B.消费税C.城市维护建设税D.增值税7.下列不属于应付债券发行方式的是( )。
A.面值发行B.折价发行C.溢价发行D.估价发行8.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（）。
A．直线法 B．实际利率法C．年数总和法 D．双倍余额递减法9.某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费15万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代收代交消费税4万元。
2012年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及参考答案一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。
多选、错选、不选均不得分)1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元。
A.100B.160C.260D.660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260(万元)。
2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是()。
A.借：应付票据 117000贷：短期借款 117000B.借：应付票据 117000其他应付款 117000C.借：应付票据 117000贷：应付账款 117000D.借：应付票据 117000贷：预付账款 117000【答案】C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。
无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。
如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。
A.20000B.23400C.24000D.28000【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程23 400贷：原材料 20 000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 4004. 企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()。
初级会计实务计算题答案(负债所有者权益等计算题答案)(1)第二章负债第一节流动负债四.计算问题1.大海公司是一家家用电器制造商，共有员工100人.以下业务发生在4XXXX年12月:(1)本月应付员工工资总额为540万元。
工资费用分配汇总表中列出的产品生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，行政人员工资为80万元，销售人员工资为40万元，施工人员工资为80万元。
(2)公司设立的员工食堂享受公司提供的补贴。
这个月，收集了一批自产产品。
这些产品的账面价值是150万元。
市场价格是XXXX。
9月，开展了以下经济业务:(1)9月1日，该项目采购了一批原材料，价格为50万元，增值税为8.5万元。
开具了一张3个月的商业承兑汇票。
该票据是息票利率为8%的计息票据，应付利息在月末计算。
(2)9月3日，企业收到乙方预付款10万元(3)9月10日，企业以25万元的价格向乙方发送了30万元的货物；B 公司已验收货物，并支付了剩余货款和增值税51，000元。
(4)9月15日，企业转让了专利权，取得转让收入10万元，存入银行。
专利权的原始账面价值为16万元，其中4万元摊销，6万元计提减值准备。
适用于该企业的营业税税率为5%。
(5)9月28日，经核算，生产工人月工资30万元，车间管理人员工资16万元，工厂管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。
所有企业都用银行存款支付工资。
(6)9月30日计算应付利息。
要求:根据上述经济业务为a企业编制会计分录。
3.[回答](1)9月1日，企业为本项目采购原材料:借款:585，000工程材料借款:585，000应付票据(2)9月3日提前收到b公司预付款:贷款:银行存款10万贷款:预付款10万(3)9月10日，企业向b公司发货:借款:预付35.1万元:主营业务收入应纳税额30万元——增值税(销项税)5.1万元结转成本；贷款:主营业务成本250，000贷款:250，000库存商品收到b公司支付的剩余货款和税金；贷款:银行存款251，000贷款:提前还款251，0004(4)9月15日，企业转让专利权应缴纳的营业税= 100，000× 5% = 5，000(元)贷款:银行存款100，000无形资产减值准备60，000累计摊销40，000贷款:无形资产160，000应交税金-应缴纳营业税5，000非营业收入-处置非流动资产利润35，000(5)9月28日:工资分配:借款:生产成本30万，制造成本16万，管理成本4万。
初级会计实务（负债）-试卷34(总分：58.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.甲公司2017年1月1日发行100000份公司债券，债券的面值总额为1000万元，期限为5年，票面年利率为6％(等于实际年利率)。
筹集资金用于生产线建设，该生产线于2017年2月1日正式开工 (符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。
则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。
（分数：2.00）A.0B.60C.5 √D.55解析：解析：该债券的年利息支=1000×6％=60(万元)，由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。
3.企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( )科目中。
（分数：2.00）A.销售费用B.管理费用√C.财务费用D.长期待摊费用解析：解析：企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入“管理费用”科目中。
4.某工业企业当月应交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，则记入“营业税金及附加”科目的金额为( )万元。
（分数：2.00）A.40．5B.55．5C.77D.35．5 √解析：解析：记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税合计数。
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。
多选、错选、不选均不得分）1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。
东奥会计在线A.100B.160C.260D.660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260（万元）。
2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
A.借：应付票据贷：短期借款B.借：应付票据其他应付款C.借：应付票据贷：应付账款D.借：应付票据贷：预付账款【答案】C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。
无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。
如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”东奥会计在线3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。
A.20000B.23400C.24000D.28000【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程23 400贷：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 4004. 企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。
一单项选择题（1-14 资产、15-28 负债、29-35 所有者权益、36-45 收入、46-50 费用、51-55利润、56-60 财务报告）1、D解析：小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本，所以原材料成本=2060*50+3500+620=107120(元) 单位成本=107120/（2060-60）=53.562、B解析：属于无法查明原因的现金溢价，经批准后记入“营业外收入”科目3、B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其它货币资金—外埠存款贷：银行存款4、A解析：对于因未达帐款而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需做账面调整，待结算凭证到达后在进行账务处理。
5、B 解析：年末计提的坏账准备=（500-30）-410=60（万元），故应确认的资产减值损失为60万元6、B解析：材料单价=（200×40+400×35+400×38）/（200+400+400）=37.2（元/件），3月份发出甲材料成本=37.2×500=186007、C 解析：本期销售毛利=4500*25%=1125万元销售成本=4500-1125=3375万元期末存货成本=3500+500-3375=6258、B 解析：当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=[（-1000+400）/（100000+100000）]×150000= -4509、B 解析：本题的分录是借：交易性金融资产 2060应收利息 40投资收益 20贷：银行存款2120借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益 40借：银行存款 40贷：应收利息40借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益40影响利润的金额=-20+40+40=6010、C 解析：400+（100-20）×30%=42411、B 解析：360-（370-115）-10-18=7712、C 解析：研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会影响当期利润总额。
第二章负债（课后作业）一、单项选择题1.以下关于短期借款的说法中，不正确的是（）。
A.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种款项B.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目C.企业在资产负债表日计提短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目D.数额不大的借款利息可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目2.甲公司属于增值税一般纳税人，2012年11月购入原材料一批，暂估价值是200万元，原材料已经验收入库，但是发票账单没有收到，针对该事项，甲公司的会计处理正确的是（）。
A.将该批原材料暂估入账，待下月月初以红字冲回B.直接确认该批原材料的入账价值200万元C.将该批原材料暂估入账，如果下月仍没有收到发票账单，则下月月初不需要冲回D.不需要做任何会计处理3.甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月5日从乙公司购入一批C材料用于生产某产品，价款100万元（不含增值税），对方代垫运杂费1万元。
材料运至甲公司并已验收入库，发票账单也已经收到，但款项尚未支付。
甲公司因该项采购业务应该确认（）万元的付款义务。
A.101B.117C.118D.1004.S公司于2012年2月1日获得银行提供的短期借款200万元，期限8个月，年利率为6%，到期还本付息。
S公司因该笔短期借款产生的利息费用为（）万元。
A.12B.6C.10D.85.A公司于2012年5月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为200万元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。
按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2012年6月30日，A公司应付票据的账面价值为（）万元。
A.204B.248C.200D.2086.企业从应付职工薪酬中扣除代垫的职工房租时，应贷记的会计科目是（）。
2012年《初级会计实务》考试大纲一一第二章负债［基本要求］（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）孰悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算［考试内容］负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流岀企业的现时义务，具有以下特征（一）负债是企业承担的现时义务（二）负债的清偿预期会导致经济利益流岀企业（三）负债是由过去的交易或事项形成的负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。
1.流动负债是将在1年或超过I年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
2.长期负债是偿还期在1年或超过I年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在I年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。
本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记银行存款”科目，贷记短期借款”科目。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记财务费用”科目，贷记应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记应付利息”科目，根据应计利息，借记财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记银行存款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记短期借款”科目，贷记银行存款”科目。
第二节应付及预收款项一、应付账款第应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
第二章负债一、命题规律本章属于一般重点内容，在考试中多以客观题的形式考查，分数多在5分左右，但有关应交税费、应付职工薪酬的内容可在计算题和综合题中涉及，甚至可以单独出计算题。
近年主要考点包括：应付账款、长期借款、应付职工薪酬、增值税、消费税、营业税、长期应付款等。
二、重点难点（一）短期借款利息的处理企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）应付及预收款项1.应付账款第一，取得现金折扣的处理：折扣部分属于企业的收益，应该贷记财务费用。
第二，无法偿还的应付账款计入“营业外收入”。
2.应付票据第一，取得时按面值入账；第二，企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
第三，银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
第四，带息票据期末计息。
3.应付利息4.预收账款业务不多可并入“应收账款”（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬的内容2.应付职工薪酬的核算（1）应付职工薪酬的确认注意：第一，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；第二，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
第三，以产品作为非货币福利，按产品的公允价值计量。
（2）发放应付职工薪酬注意：发放产品时，应同时结转产品成本。
（四）应交税费1.应交税费的内容2.应交增值税的核算（1）设置的科目（2）会计处理：进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金各专栏科目的核算3.应交消费税的核算（1）销售应税消费品（2）自产自用应税消费品4.应交营业税的核算，计入“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目。
5.其他应交税费的核算（五）应付股利及其他应付款1、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。
2、其他应付款的内容（六）长期借款1.长期借款利息的处理长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。
如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
2.会计处理注意：一次到期还本付息的，计息时计入“长期借款——应计利息”；分期付息的，计息时计入“应付利息”。
（七）应付债券及长期应付款1、应付债券的账务处理2、长期应付款核算的内容三、典型考题（一）单项选择题1.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。
合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。
A.810B.2 430C.900D.2 700[答疑编号3214020101]『正确答案』B『答案解析』如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。
在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。
2.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。
A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费[答疑编号3214020102]『正确答案』A『答案解析』选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。
3.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。
A.10B.11.7C.12D.14.04[答疑编号3214020103]『正确答案』D『答案解析』将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04（万元）。
4.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费[答疑编号3214020104]『正确答案』C『答案解析』现金折扣在实际发生时冲减财务费用。
（二）多项选择题1.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。
A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资[答疑编号3214020105]『正确答案』CD『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
2.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费[答疑编号3214020106]『正确答案』ABCD『答案解析』应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。
因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
三、判断题1.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
（）[答疑编号3214020107]『正确答案』×『答案解析』如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方。
收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
2.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。
（）[答疑编号3214020108]『正确答案』×『答案解析』企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。
四、典型例题（一）单项选择题1.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款[答疑编号3214020201]『正确答案』B2.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。
A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅做备查登记[答疑编号3214020202]『正确答案』B『答案解析』企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。
3.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目[答疑编号3214020203]『正确答案』C4.企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬B.应交税费C.其他应收款D.其他应付款[答疑编号3214020204]『正确答案』C5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。
假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。
A.216B.217.02C.240D.241.02[答疑编号3214020205]『正确答案』A『答案解析』甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。
因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
6.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192[答疑编号3214020206]『正确答案』B『答案解析』印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5（万元）。
7.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。
A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税[答疑编号3214020207]『正确答案』D『答案解析』车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
8.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加[答疑编号3214020208]『正确答案』B9.某公司2009年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6[答疑编号3214020209]『正确答案』A『答案解析』该企业2009年7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
10.某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
