现金流量表的内容及结构

现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。

现⾦流量表的结构有两部分：表⾸与表体。

1、表⾸部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的⽇期、报表编号和货币单位及计量单位。

字串2
2、表体包括正表(正表基本是按照不同类别的现⾦流量来分类、分项列⽰的，具体⼜包括五项内容，它们分别是经营活动现⾦流量，投资活动现⾦流量，筹资活动现⾦流量，汇率变动对现⾦的影响和现⾦及等价物净把会计从业站点加⼊收藏夹增加额。

)和补充资料(补充资料具体⼜包括三项内容，它们分别是将净利润调节为经营活动产⽣的现⾦流量，不涉及现⾦收⽀的投资把会计从业站点加⼊收藏夹和筹资活动和现⾦及等价物净增加情况。

)两部分。

3、现⾦流量表中相关项⽬间的勾稽关系：
正表第⼀项经营活动产⽣的现⾦流量净额应等于补充资料第⼀项经营活动产⽣的现⾦流量净额；正表第五项现⾦及等价物净增加额应等于补充资料第三项中的现⾦及等价物净增加额，尽管它们把会计从业站点加⼊收藏夹计算依据不同：正表的数字是流⼊与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额。

第四节现金流量表一、现金流量表的内容及结构（一）现金流量表的内容（★★★收付实现制）1.现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

【特别提示】注：不能随时用于支取的定期存款不属于现金，提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金。

2.现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

【特别提示】①期限短：一般是指从购买日（★★★）起三个月内到期。

②现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等。

③权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

（二）现金流量表的结构1.在现金流量表中：（1）现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。

（如：存现、取现）（2）现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。

2.现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。

3.现金流量表分为正表和补充资料两部分【补充例题•单选题】（2014年）下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。

A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B【解析】选项A，不涉及现金流量变动；选项B，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。

二、现金流量表的填列方法现金流量：是指某一段时间内企业现金和现金等价物的流入和流出数量，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

（一）经营活动产生的现金流量（★★★倒挤）经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

一文详解现金流量表摘要：一、现金流量表的定义与作用二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流2.投资活动现金流3.筹资活动现金流三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础2.直接法与间接法四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析2.现金流量趋势分析3.现金流量与经营业绩的关系五、现金流量表的局限性与改进正文：现金流量表是反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的财务报表，对于企业管理者、投资者和其他利益相关者来说具有重要意义。

本文将详细解释现金流量表的定义、作用、分类、编制方法、分析与应用，以及局限性与改进。

一、现金流量表的定义与作用现金流量表是企业财务报表中的一种，主要记录了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。

通过现金流量表，企业可以更好地了解自身的现金状况，为决策提供有力支持。

二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流：反映企业日常经营所产生的现金流量，如销售收入、采购成本等。

2.投资活动现金流：反映企业投资所产生的现金流量，如购买固定资产、收回投资款项等。

3.筹资活动现金流：反映企业筹资所产生的现金流量，如借款、偿还债务、发行股票等。

三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础：现金流量表以现金为基础进行编制，即只包括现金及现金等价物的流入和流出。

2.直接法与间接法：现金流量表可以通过直接法和间接法两种方式进行编制。

直接法是根据企业的业务活动直接计算现金流，而间接法是通过利润表调节计算得出。

四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析：通过分析现金流量表中的各项现金流，可以了解企业的现金来源及用途，为企业的经营决策提供依据。

2.现金流量趋势分析：通过对现金流量表的连续数据进行分析，可以预测企业未来的现金状况，为企业制定长期战略提供参考。

3.现金流量与经营业绩的关系：现金流量表反映了企业的经营业绩，可以帮助投资者和其他利益相关者评估企业的价值。

(完整版)现金流量表研究报告1. 引言本研究报告旨在对现金流量表进行深入研究和分析，以进一步理解和评估企业的现金流状况和经营情况。

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，对于投资者、分析师和管理层来说，了解现金流量的情况至关重要。

2. 现金流量表的重要性现金是企业的生命线，现金流量表可以提供关键信息，帮助我们了解企业现金的来源和运用情况。

通过分析现金流量表，可以评估企业的运营能力、偿债能力和盈利能力，并进行合理的财务规划和决策。

3. 现金流量表的结构和内容现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

经营活动包括与企业日常业务相关的现金流入和流出；投资活动包括与购置和出售资产相关的现金流入和流出；筹资活动包括与债务和股东权益相关的现金流入和流出。

现金流量表中的内容主要包括现金流入和现金流出的金额，以及与现金流量相关的调整项目。

调整项目包括非现金交易、汇率影响和其他因素对现金流量的影响等。

4. 现金流量表的分析方法对现金流量表进行分析可以使用多种方法，如比较分析、趋势分析和比率分析等。

比较分析可以将不同时间段或不同企业的现金流量进行对比，以评估现金流量的变化情况。

趋势分析可以观察现金流量在一段时间内的趋势和变化趋势。

比率分析可以计算出现金流量比率，如现金流入比率和现金流出比率，以评估企业的财务状况和运营情况。

5. 现金流量表的局限性虽然现金流量表提供了有关企业现金流量的重要信息，但它也存在一些局限性。

现金流量表无法提供关于质量和持续性的信息，也不能说明企业的盈利和价值。

6. 结论现金流量表是财务报表中至关重要的一部分，通过对其进行深入研究和分析，可以更好地了解企业的现金状况和经营情况。

这些信息对于投资决策、财务规划和业务决策都具有重要意义。

现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析，包括经济活动性质结构分析，流入结构分析，流出结构分析，流入流出结构分析，通过结构分析，分析企业产生现金流量的持续性，现金流量的质量等。

1、经济活动性质结构分析。

经济活动性质结构是指对各种经济活动产生的现金流量净额揭示的内容进行分析。

具体包括三方面的内容：（1）经营活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业经营活动中现金流入大于现金流出，属于正常的现金流量情况，并且说明企业可以持续地产生现金流量；如果为负值表明企业经营活动入不敷出，若该企业处于创建阶段还可以解释，若处于其他阶段，则企业面临困境。

一般情况下，企业经营活动产生的现金流量应为正值。

（2）投资活动产生的现金流量净额如果为正值，受两方面因素影响而导致现金流入大于现金流出，一是企业收回对外投资及取得投资收益；二是企业处置固定资产等长期资产。

如果收回对外投资及取得投资收益形成现金流入大于现金流出，属于正常情况，说明企业的对外投资形成收益或投资到期收回；如果处置固定资产等长期资产形成的现金流入大于现金流出，表明企业可能经营策略、经营方向有所调整，需要更多的现金投入到固定资产等长期资产上。

如果为负值，受两方面因素影响而导致现金流入小于现金流出，一是企业对外投资增加；二是企业购置固定资产等长期资产。

不论属于哪一种情况，都说明企业具有一定的投资能力，进而间接说明企业的筹资能力和经营活动的盈利能力。

（3）筹资活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业通过吸收资金、借款等活动筹集的现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的筹资能力，进而间接说明企业的盈利能力。

如果为负值，表明企业偿还借款、分配股利等事项导致现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的偿还能力、分配现金股利的能力，进而间接说明企业的盈利能力；如果由于减资导致的负值，说明企业在调整经营规模或经营原因出现亏损需要减资。

现将各类活动对企业财务状况的影响归纳为下表：企业有持续不断的现金产生，而且也说明企业日常经营活动所产生的现金流入能够满足现金流出的需要；投资活动的现金流量是负值，即投资活动产生的现金流出大于现金流入，说明企业有对外和对内投资的能力，对内投资增加可能使企业的经营规模扩大，对外投资增加既可以获得投资收益，又可以改善企业的经营环境；筹资活动的现金流量是正负相间的，如果是正数说明企业拥有一定的筹资能力，如果是负值说明企业有一定的偿债能力。

现金流量表编制要点现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业现金流入和流出情况的详细记录和分析，可以帮助管理者了解企业的经营状况和财务健康状况。

以下是现金流量表编制的要点。

一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类别，每个类别下分别列出现金流入和流出的具体项目。

经营活动包括与日常经营活动相关的现金流量，例如销售收入、采购支付、人员工资等；投资活动包括与资本性支出相关的现金流量，例如购买固定资产、股权投资等；筹资活动包括与资金筹集和分配相关的现金流量，例如借款、股权融资等。

二、现金流量表项目的编制原则1. 现金流量表应以现金为基础，只记录与现金有关的流入和流出。

因此，应该排除非现金交易对现金流量表的影响，例如以股权或债务方式获取资产。

2. 现金流量表项目应根据经济实质进行分类和核算。

即使某些交易不涉及现金的流动，也应按其经济性质进行分类，并在适当的项目下进行披露。

3. 现金流量表项目应明确并与相关的财务报表相一致。

例如，经营活动中的现金流量应与利润表中的净利润项目相一致。

三、现金流量表编制的步骤1. 首先，将企业的盈利表、资产负债表等相关财务报表准备齐全。

2. 然后，根据盈利表和资产负债表以及其他信息，确定现金流入和流出的具体项目。

例如，根据收入和支出确定经营活动中的现金流量项目，根据资本投资和融资活动确定投资活动和筹资活动的现金流量项目。

3. 接下来，按照现金流入和流出的先后顺序，填写现金流量表的各个项目，并计算出每个项目的金额。

4. 最后，对现金流量表进行审阅和审查，确保准确无误。

四、现金流量表编制的注意事项1. 在填写现金流量表时，需要按照特定的时间范围进行编制，通常为一年或一个财务期间。

2. 编制现金流量表时，要注意将现金流入和流出的具体项目分类清楚，并确保准确计算每个项目的金额。

3. 编制现金流量表时，应根据企业的具体情况进行调整和补充，以确保表格的完整性和准确性。