房产税土地使用税减免政策依据及代码

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税〔2009〕128号全文有效成文日期：2009-11-22字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

财政部国家税务总局二○○九年十一月二十二日抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。

房产税和城镇⼟地使⽤税减免优惠政策是什么？房产税和城镇⼟地使⽤税优惠政策是对符合条件的科创单位减免。

国家规定，对国家级、省级科技企业孵化器、⼤学科技园和国家备案众创空间⾃⽤以及⽆偿或通过出租等⽅式提供给在孵对象使⽤的房产、⼟地，免征房产税和城镇⼟地使⽤税。

⼀、和城镇减免优惠政策是什么?⾃2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，对国家级、省级科技企业孵化器、⼤学科技园和国家备案众创空间⾃⽤以及⽆偿或通过出租等⽅式提供给在孵对象使⽤的房产、⼟地，免征房产税和城镇⼟地使⽤税;对其向在孵对象提供孵化服务取得的收⼊，免征。

明年起对符合条件的部分科创单位免房产税和城镇⼟地使⽤税。

在孵对象是指符合前款认定和管理办定的孵化企业、创业团队和个⼈。

国家级、省级科技企业孵化器、⼤学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产⼟地权属资料、房产原值资料、房产、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。

科技、教育和税务部门应建⽴信息共享机制，及时共享国家级、省级科技企业孵化器、⼤学科技园和国家备案众创空间相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。

⼆、的征收对象是谁?房产税的征税对象是房产。

所谓房产，是指有屋⾯和围护结构，能够遮风避⾬，可供⼈们在其中⽣产、学习、⼯作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

但独⽴于房屋的建筑物如围墙、暖房、⽔塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。

但室内游泳池属于房产。

由于房地产开发企业开发的在出售前，对房地产开发企业⽽⾔是⼀种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使⽤或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

负有缴纳房产税义务的单位与个⼈。

房产税由产权所有⼈缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。

产权出典的，由承典⼈缴纳。

产权所有⼈、承典⼈不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管⼈或使⽤⼈缴纳。

因此，上述产权所有⼈，经营管理单位、承典⼈、房产代管⼈或者使⽤⼈，统称房产税的纳税⼈。

国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于调整房产税和土地使用
税具体征税范围解释规定的通知
（国税发〔１９９９〕４４号１９９９年３月１２日）
近接一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８６〕财税地字００８号）与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８８〕国税地字第０１５号），有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生变很大变化，在实际执行中，不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：
一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇的工矿区征收，各地要遵照执行。

二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

——结束——。

房产税⼟地使⽤税的减免税优惠政策(⼀)根据《中华⼈民共和国房产税暂⾏条例》(国务院国发[1986]90号)第五条规定，下列房产免征房产税：1、国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的房产;2、由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的房产;3、宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的房产;4、个⼈所有⾮营业⽤的房产;5、经财政部批准免税的其他房产。

第六条规定：除条例第五条规定者外，纳税⼈纳税确有困难的，可由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定，定期减征或者免征房产税。

”(⼆)根据《财政部税务总局关于房产税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定》([86]财税地字第008号)1、根据房产税暂⾏条例的规定，不在开征地区范围之内的⼯⼚、仓库，不应征收房产税。

2、企业办的各类学校、医院、托⼉所、幼⼉园⾃⽤的房产，可以⽐照由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的房产，免征房产税。

3、对作营业⽤的地下⼈防设施，暂不征收房产税。

4、对个⼈所有的居住⽤房，不分⾯积多少，均免征房产税。

5、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停⽌使⽤后，可免征房产税。

5、对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税。

但为了照顾企业的实际负担能⼒，可由地⽅根据实际情况在⼀定期限内暂免征房产税。

7、企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不⽤的，经省、⾃治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税;如果这些房产转给其他征税单位使⽤或者企业恢复⽣产的时候，应依照规定征收房产税。

8、房屋⼤修停⽤在半年以上的，经纳税⼈申请，税务机关审核，在⼤修期间可免征房产税。

(三)根据《财政部关于对军队房产征免房产税的通知》([87]财税字第032号)1、军需⼯⼚的房产，凡⽣产军品的，免征房产税;⽣产经营民品的依照规定征收房产税;既⽣产军品⼜⽣产经营民品的，可按各占⽐例划分征免房产税。

2、军队实⾏企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，根据财政部和中国⼈民解放军总后勤部[84]财税字第79号、财政部[84]财税字第312号⽂件的精神，区别为军内服务和对军外营业各占的⽐例征免房产税。

甘肃省财政厅、国家税务总局甘肃省税务局关于阶段性减免房产税城镇土地使用税有关事项的通知文章属性•【制定机关】甘肃省财政厅,国家税务总局甘肃省税务局•【公布日期】2022.08.18•【字号】甘财税〔2022〕8号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收优惠正文甘肃省财政厅、国家税务总局甘肃省税务局关于阶段性减免房产税城镇土地使用税有关事项的通知各市（州）财政局，国家税务总局各市（州）税务局，兰州新区财政局，国家税务总局兰州新区税务局,国家税务总局兰州经济技术开发区、兰州高新技术产业开发区税务局,甘肃矿区财政局（税务局）：为贯彻落实国务院和省政府扎实稳住经济一揽子政策措施要求，帮助服务业小微企业和个体工商户渡过难关、纾困发展、增强活力，现就我省疫情期间出租房屋的纳税人因减免服务业小微企业和个体工商户租金按月相应减免房产税、城镇土地使用税有关事项通知如下：一、对2022年被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的出租房屋的纳税人，免税期限最长不超过6个月。

对其他地区出租房屋的纳税人，免税期限最长不超过3个月。

二、服务业范围按照国家统计局2018年发布的《三次产业划分规定》认定，小微企业依据工信部等四部委联合发布的《中小企业划型标准规定》认定，个体工商户依据《个体工商户条例》认定。

减免计算：按月免收1个月（含）以上租金的，按照其有效合同（协议）签订日起计算；减免租金超过1个月但不足1个半月的，按照1个月计算，减免租金超过1个半月但不足2个月的，按2个月计算，以此类推。

三、符合条件的纳税人申请享受上述优惠政策，可在今年申报期结束前，向主管税务机关或选择登陆甘肃省电子税务局提交减免税申请，并提交如下资料：（一）纳税人减免税申请核准表；（二）减免税申请报告；（三）减免租金的相关资料，包括房产所在地、承租人基本信息（行业、规模、类型等），不动产租赁合同等资料。

江西省地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告2015年第2号为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免(以下简称“困难减免”)的有关事项公告如下：一、困难减免的情形（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

以上3、4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属年度发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属年度主营业务收入与其他业务收入之和的10%。

陕西省财政厅、国家税务总局陕西省税务局关于抗击疫情城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项的通知文章属性•【制定机关】陕西省财政厅,国家税务总局陕西省税务局•【公布日期】2020.03.10•【字号】陕财税〔2020〕4号•【施行日期】2020.03.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文陕西省财政厅、国家税务总局陕西省税务局关于抗击疫情城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项的通知陕财税〔2020〕4号各设区市、杨凌示范区、西咸新区、韩城市财政局、税务局，省税务局各派出机构: 为贯彻落实《陕西省人民政府关于坚决打赢疫情防控阻击战促进经济平稳健康发展的意见》（陕政发〔2020〕3号）精神，解决企业困难，帮助企业渡过难关，促进经济平稳健康发展，现就城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项通知如下：一、2020年第一季度因受疫情影响停产、停业累计30天以上（含30天），缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难，纳税人提出困难减免申请的，财税部门应予核准。

从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免。

二、符合上述条件的纳税人，应在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税前，向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、土地使用权和房屋权属证明等资料，并对提供资料负法律责任。

三、2020年第一季度受疫情影响的城镇土地使用税、房产税困难减免由县（市、区）财税部门办理。

主管税务机关受理纳税人困难申请后，涉及城镇土地使用税的由税务机关核准；涉及房产税的由财税部门共同核准；各税务派出机构所涉及的核准事项，由各派出机构商收入归属地财政部门予以核准。

不符合条件的，应说明理由，并告知纳税人依法享有申请行政复议等法律救助的权利。

四、在疫情防控期间，为方便纳税人办理业务、简化办税程序，各县（市、区）财税部门按照“申请即予核准，事后核查”的原则，对受理的申请及时核准，并以签署意见盖章的《纳税人减免税申请核准表》代替批复文件。

房产税、城镇土地使用税减免政策规定1、工业创意产业及基地，创意文化产业基地、困难文化企业，纳税确有困难的。

(浙地税发号、浙地税发号、浙地税函号)证明材料：创意产业及基地认定文件，营业执照复印件。

2、新办的高新技术企业和连锁经营超市，自新办之日起一至三年内，报经地税部门批准，可免征可免征房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发号)证明材料：营业执照、高新技术企业认定文件;连锁经营超市相关的营业执照复印件。

3、省重点流通企业，如按规定纳税确有困难的。

(浙地税发号)证明材料：省重点流通企业认定文件。

4、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，如专用设备投资金额较大的，可酌情减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发号、浙地税函号)证明材料：市经贸局技术项目专用设备确认书;专用设备购买发票和固定资产账页复印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发〔2008〕1号、浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

6、农产品流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：提供营业执照复印件。

7、对跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：总部及相关机构的营业执照复印件。

8、对新引进的省外企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的照顾。

(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：营业执照复印件。

9、对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

(浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

2011年房产税、城镇土地使用税减免政策汇编一、纳税人按规定缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的，可分别依据以下情形，按照税收管理权限的规定办理困难减免审批。

(一)纳税人在当年实际发生经营亏损且亏损额较大的，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾，减免金额原则上不超过纳税人当期实际发生的亏损额。

个别历年累计亏损额大的企业也可给予减免照顾。

在办理以上减免申请时，纳税人应提供最近月份(季度)的财务报表。

(二)因风、火、水、震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，造成损失数额较大的，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾，减免金额原则上不超过实际发生的受灾损失额。

在办理以上减免申请时，纳税人应提供保险公司出具的受灾情况认定书或中介机构出具的受灾损失报告或乡镇以上人民政府或县以上人民政府职能部门出具的受灾损失证明，以及保险公司理赔金额情况证明。

二、为贯彻落实省委、省政府的各项战略措施，发挥税收政策对经济结构调整的导向作用，考虑到被扶持行业发展的实际需要，以及一些新兴产业在新办初期存在的实际困难，对政策性综合文件中列举的各项减免规定，按照税收管理权限的规定办理减免审批。

同时，纳税人在办理减免申请时，除报送《税费基金减免管理办法(2006版)》规定的资料外，还需按要求提供各类认定证书或确认文件。

(一)污水、垃圾、污泥收集和处理企业由于注重社会效应，投资额较大，回收期限较长，自新办之年度起一至三年内可给予免征房产税和城镇土地使用税的照顾。

在受理以上减免申请时，主管地税机关如不能依据申请人提供的材料确定是否符合减免条件，则纳税人应按要求提供县(市)级以上政府或相关职能部门出具的确认文件。

(二)景点类旅游企业，因占地面积较大，开办初期支出较大，自新办之年度起一至三年内免征城镇土地使用税。

在受理以上减免申请时，主管地税机关如不能依据申请人提供的材料确定是否符合减免条件，则纳税人应按要求提供县(市)级以上政府或相关职能部门出具的确认文件。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型
微型企业签订借款合同免征印花税的通知 》（财税〔2011〕105号） 《财政部 国家税务总局 关于金融机构与小型 微型企业签订借款合同免征印花税的通知 》（财税〔2014〕78号）
整理课件
Hale Waihona Puke 优惠政策• 自2011年11月1日至2017年12月31日，对 金融机构与小型、微型企业签订的借款合 同免征印花税。
整理课件
大政发〔2014〕45号
• 自2014年1月1日起至2015年12月31日止， 对我市纳税确有困难的小微型企业减半征 收房产税和城镇土地使用税。
• 小微企业判断标准：《中小企业划型标准 规定》（工信部联企业〔2011〕300号）
• 纳税确有困难判断标准：申请减免税所属 年度所得税汇算调整后所得为负数的小微 企业。
• 小型、微型企业的认定 按照《工业和信息化部国家统计局国家
发展和改革委员会财政部关于印发中小企 业划型标准规定的通知》（工信部联企业 〔2011〕300号）的有关规定执行。
整理课件
小微企业房产税、土地税和印花税优 惠政策
财产税与行为税管理处
整理课件
房产税、土地税困难减免
• 政策依据 1、《大连市人民政府关于实施减半征收小微
型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策 的通知》（大政发〔2014〕45号） 2、《大连市地方税务局转发大连市人民政府 实施减半征收小微型企业房产税和城镇土 地使用税优惠政策的通知》（大地税发 〔2015〕8号）
整理课件
减免流程
先征后退
申请困难减半征收的纳税人应当按规定申报缴 纳房产税和城镇土地使用税。未按规定如实申报 的，根据征管法有关规定补充申报缴纳后，税务 机关方可受理其减免税申请。 申请时间

房产税土地使用税减免税最新政策2022 年13 号文件
（一）按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。

开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

（二）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

（三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

税收特点
1.房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；
2.征收范围限于城镇的经营性房屋；
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。

因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。

为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。

对于你提出的“房产税土地使用税减免有哪些规定”问题，房产税和土地使用税的缴纳比例在上文中已经解释了，对于这个减免的政策也给出了说明，应该及时地进行关注这些东西，因为可能自己用得着。

你可以咨询华律网的律师。

解读(jiě dú)房产税、土地使用税困难性减免的税收政策一、政策(zhèngcè)依据1、房产税。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条的规定，除本条例第五条规定者外，纳税(nà shuì)人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

根据《关于房产税若干具体问题的解释(jiěshì)和暂行法规》（财税地字[1986]8号）的规定，对微利企业和亏损企业的房产，依照法规应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。

根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）第七条的规定，个别纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税或免税(miǎn shuì)照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。

2、土地(tǔdì)使用税。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

根据省政府关于印发《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》的通知（苏政发[2008]26号）第七条的规定，需减免征收城镇土地使用税的，按《暂行条例》第六条、第七条执行。

3、汇总规定。

根据《关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》(苏地税发〔2009〕3号)第一条第二款的规定，缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。

缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。

二、申请的条件房产税由于《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）规定，困难性减免由市、县人民政府批准，所以省局没有明确规定申请的条件，只是政策依据作了原则性的规定；土地使用税在《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）中作了规定，条件如下：（1）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；（2）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；（3）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；（4）其他经江苏省地方税务局确定(quèdìng)的困难情形。

四川省地方税务局关于加强房产税城镇土地使用税困难减免审批管理的通知文章属性•【制定机关】四川省地方税务局•【公布日期】•【字号】川地税发[2013]73号•【施行日期】2013.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】耕地占用税正文四川省地方税务局关于加强房产税城镇土地使用税困难减免审批管理的通知（川地税发〔2013〕73号）各市（州）地方税务局，各扩权试点县（市）地方税务局，省局直属税务分局：为进一步规范房产税和城镇土地使用税困难减免审批管理，防范税收执法风险，切实维护纳税人合法权益，根据有关税法规定，现就有关事项通知如下。

一、困难减免的条件房产税和城镇土地使用税困难减免是指《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条规定的房产税减免及《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条规定的城镇土地使用税减免。

凡符合下列情形之一的（税法另有规定除外），可受理减免申请：（一）因自然灾害、政府行为、社会异常事件等，致使纳税人的房屋、土地产生较大损失或难以正常使用的；（二）因企业改组、改制，按照国家有关法律法规全部或部分安置原企业职工，纳税确有困难的；（三）因企业停产、停业，无经营收入来源，纳税确有困难的；（四）以房产或土地租赁为主要收入来源，纳税确有困难的；（五）从事国家或我省产业政策支持鼓励类项目的生产经营，兴建初期纳税确有困难的；（六）其他特殊困难情形。

上述第（二）、（三）、（四）、（五）条规定中所述的“纳税确有困难”，是指在申请减免税年度内，纳税人货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

纳税人享受房产税和城镇土地使用税困难减免，除特殊情况外，不得超过三个年度。

二、困难减免的受理（一）受理机关。

纳税人的房产税和城镇土地使用税困难减免申请由主管地税机关受理。

（二）受理时间。

主管地税机关受理困难减免申请的时间为次年一季度前。

（三）受理范围。

除特殊情况外，地税机关只受理、审批纳税人上一年度的困难减免申请。

国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告
正文：
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
国家税务总局公告
2015年第73号
国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告
为全面落实减免税政策，规范减免税事项办理，提高税务机关减免税管理工作效能，国家税务总局制定了《减免税政策代码目录》，现予以发布，并将有关问题公告如下：
一、《减免税政策代码目录》对税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款，按收入种类和政策优惠的领域类别，分别赋予减免性质代码及减免项目名称。

税务机关及纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时，根据各项工作的管理要求，检索相应的减免性质代码及减免项目名称，填报有关表证单书。

地方依照法律法规制定发布的适用于本地区的减免税政策，由各地税务机关制定代码并发布。

二、《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目发布。

各地税务机关应当通过办税服务大厅、税务网站、12366热线、短信、微信等多种渠道和方式进行转载、发布与宣传推送。

特此公告。

国家税务总局
2015年10月29日
附件：
减免税政策代码目录——结束——。

国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
(国税发[2003]89号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：
一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

国家税务总局
二○○三年七月十五日
——结束——。

城镇土地使用税相关税收优惠政策1、下列土地免征城镇土地使用税：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地；(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

(8)新征用的耕地自批准征用之日起1年内免征土地使用税。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第17号）自1988年11月1日起执行。

2、纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省地税局审批。

《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2011]8号）自2011年1月1日起执行。

3、对免税单位使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。

《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（［89］国税地字第140号）自1989年12月21日起执行。

4、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）自2007年1月1日起执行5、煤炭企业的下列用地，免征城镇土地使用税：(1)矸石山、排土场用地、防排水沟用地。

(2)矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地。

(3)火炸药库库房及安全区用地。

(4)向社会开放的公园及公共绿化带用地。

《国家税务局关于对煤炭企业征免土地使用税问题的通知》(［89］国税地字第089号)自1989年10月1日起执行。

6、对矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网厦门市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难性减免政策问题的通知【标 签】困难性减免政策【颁布单位】厦门市地方税务局【文 号】厦地税函﹝2009﹞43号【发文日期】2009-06-19【实施时间】2009-06-19【 有效性 】全文有效【税 种】城镇土地使用税各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局、信息技术分局： 由于受到全球金融危机的影响，自去年下半年以来，我市很多企业，特别是出口型生产企业，销售收入下降、利润大幅减少、多数甚至出现亏损，部分企业的生产经营处于停产、半停产状态。

一些规模性外资企业由于2009年起改征房产税，其使用超过7年以上（含7年）的房产按从价计征房产税，税负明显增加。

为切实减轻企业负担，帮助企业度过难关，经厦门市政府第68次常务会议研究通过，对部分企业在一定期限内减免房产税、城镇土地使用税。

一、房产税、城镇土地使用税困难性减免对象。

（一）2008年1月至2009年6月累计停产达6个月以上（含6个月），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的企业，就其闲置停用的房产免征2009年度房产税及城镇土地使用税。

（二）对已投入使用满7年以上（含7年）自有自用房产、缴纳房产税确有困难的外资企业，上述房产2009年按应缴纳房产税税额的50%予以减免，2010年按应缴纳房产税税额的25％予以减免。

二、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

（一）纳税人办理闲置停用生产用房困难性减免房产税、城镇土地使用税的，须向主管税务机关提出书面申请，并提供能证明停产的相关材料（如耗电量等指标），以备税务机关查验。

（二）外资企业办理已投入使用满7年以上（含7年）自用房产困难性减免房产税的，须向主管税务机关提出书面申请，并报送固定资产明细账清单等证明资料。