内部控制信息披露研究

信息披露与内部控制的关系及管理重点信息披露和内部控制是企业管理中至关重要的两个方面，二者之间存在着密切的关系，相辅相成。

信息披露是企业向外界披露其财务状况、经营状况以及未来发展规划等信息的行为，而内部控制则是企业组织内部为达成经营目标而制定并实施的控制措施。

本文将深入探讨信息披露与内部控制之间的关系，并分析在管理实践中的重点。

信息披露与内部控制的密切关系信息披露作为企业面向外部利益相关方传递信息的重要渠道，需要依赖有效的内部控制体系来支撑和保障其披露的真实可靠性。

只有在健全的内部控制框架下，企业才能确保所披露的信息准确、全面、及时，从而增强对投资者、债权人等外部对企业的信任度，提升企业声誉和价值。

内部控制是实现信息披露质量的关键。

良好的内部控制可以有效规范企业信息披露的流程，保证信息的真实性和完整性，减少信息泄露风险，提高信息披露的有效性和透明度。

信息披露和内部控制的协同作用，是企业管理中不可或缺的重要环节。

管理重点及建议在信息披露与内部控制的管理实践中，以下是一些关键的重点和建议：1.建立健全的内部控制体系企业应制定完善的内部控制制度，确保各项财务数据和信息披露活动受到有效监督和控制。

建立规范的工作程序和流程，并不断完善和加强内部控制的执行，以提升信息披露的质量和透明度。

2.加强内部沟通和协调信息披露和内部控制需要各部门之间密切合作与协调。

企业管理者应加强内部沟通，建立协同工作的氛围，确保信息披露和内部控制的有效对接，以提高整体管理效率和效果。

3.不断提升信息披露水平企业应持续关注信息披露的国际发展趋势和法规要求，及时更新信息披露内容和方式，确保企业信息披露与国际标准接轨，提升信息披露的水平和质量。

4.加强人员培训和教育内部控制的有效执行离不开员工的认知和执行。

企业应加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工对内部控制的重视和执行力度，从而促进信息披露和内部控制的有效实施。

在当今企业管理中，信息披露和内部控制有着密不可分的关系。

内部控制信息披露文献综述摘要：我国在2008年6月和2010年4月相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，内部控制日益受到国家和社会的重视，近两年里这方面研究才渐渐增多, 且多以规范研究为主。

本文对内部控制信息披露的相关研究进行综述, 为国内研究提供更多的参考。

关键词：内部控制信息披露文献内部控制在上市公司的内部治理机制中占重要的地位，内部控制信息披露是促进上市公司完善内部控制的重要手段。

国内研究起步较晚，主要是在2000年以后对内部控制开始重视和研究。

我国学者对内部控制信息披露问题的研究一方面是由于对公司内部控制和信息披露等问题的关注，另一方面也受到国外研究成果的影响，所以研究方向有很多相似。

一、内部控制信息披露状况的研究陈关亭，张少华（2003）对于上市公司内部控制的披露及其审核问题,经问卷调查和分析论证, 认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告, 并要求注册会计师对该报告发表审核意见。

张立民，钱华，李敏仪（2003）以我国四家上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架,以2001年和2002年a股的st公司内部控制信息披露作为样本进行统计分析, 结果表明: st公司2002年的披露状况比2001年有所改善, 但是不少公司年报当中前后披露矛盾, 且以报喜为主。

李明辉，何海，马夕奎（2003）对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，结果表明目前我国上市公司内部控制信息没有实质性内容，流于形式,。

在一定程度上反映了财务报告质量、公司质量与内部控制信息披露之间存在一定的关联。

需要对有关规定进行改进, 以促进内部控制信息披露。

二、对内部控制信息披露缺陷性方面的研究杨有红，汪薇（2008）通过对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状进行描述性统计分析, 认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。

一、我国内部控制信息披露发展历程在近来的研究中,有关内部控制的法规文件一般追溯至2000年。

2000年12月中国证监会发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号-商业银行年度报告内容与格式特别规定》和《公开发行证券公司信息披露编报规则第8号—证券公司年度报告内容与格式特别规定》,要求商业银行、证券公司在年度报告中应对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明,同时还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。

评价报告应随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。

2001年12月，中国证券监督管理委员会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式〉》(2001 年修订稿)，其中第四十二条规定，在年度报告正文中，监事会应对“公司决策程序是否合法，是否建立完善的内部控制制度,公司董事、经理执行公司职务时有无违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的行为”发表独立意见。

该规则强制要求上市公司对其内部控制信息进行披露，但披露内容较为简单,仅是一笔带过。

2003年3月证监会又针对上市银行内部控制信息披露做出了规定,明确了董事会对于内部控制的责任.2005 年中国证监会要求上市公司定期对内部控制的完整性、合理性及实施的有效性进行检查和评估,并开始要求上市公司通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价,该年度内银监会还发布了商业银行部控制评价办法。

可以说，我国在2006年以前以及美国在2002年以前并未对内部控制信息披露做出强制性规定，内控信息披露系上市公司自选择的行为。

2002 年美国国会通过的《萨班斯法案》关于内部控制信息强制性披露的要求对我国产生了较深的影响。

2006年，上交所与深交所分别于6月5日和9月28日发布了《上市公司内部控制指引》（以下简称《指引》），前者自2006 年7月1日起生效,后者自2007年7月1日实施，两者皆要求上市公司披露董事会编制的内部控制自我评估报告以及会计师事务所对内部控制报告的核实评价意见。

Management经管空间 2012年10月049我国上市公司信息披露的内部控制问题研究①盐城工学院 宋永春摘 要：《企业内部控制配套指引》的发布为中国上市公司内部控制建设提供了具体的操作指引，也表明了监管层对于规范企业内部控制的信心和决心，因此势必推动中国企业尤其是上市公司新一轮的内部控制建设高潮。

本文阐述了内部控制信息披露的研究背景及意义，比较了国内外研究现状，指出了我国目前在内部控制信息披露方面仍然存在的问题，尝试性提出解决措施，并对内部控制报告的主体、范围及披露的时间进行了探索。

关键词：上市公司 内部控制 信息披露 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)10(c)-049-03继2008年6月28日《企业内部控制基本规范》颁布之后， 2010年4月，财政部、证监会、审计署、保监会、银监会五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。

它是对新规范的细化，它的制定发布标志着适应我国企业实际情况，“以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的中国企业内部控制规范体系建设目标基本建成。

1 上市公司信息披露内部控制的研究意义内部控制信息披露是企业管理当局自愿或按照既定的披露要求将企业内部控制完整合理性和有效性评价的信息以公开报告的形式提供给利益相关者，供市场理性判断投资价值，以满足利益相关者合法权益的一种行为。

1.1 提升管理水平，提高公司价值公司管理过程中可以采取的控制措施一般包括不相容职务分离、授权审批、会计系统、资产保护、预算、运营分析和绩效考评等。

除了提升管理水平，良好的内部控制还能够提高公司价值，进一步推动公司发展。

深圳迪博企业风险管理技术有限公司发布的《中国上市公司2008、2009年内部控制白皮书》研究结论表明：资本回报率与内部控制水平呈显著的正相关，即内部控制的加强有助于提高资本回报率。

内部控制信息披露影响因素分析研究摘要：本文从国内外针对国有企业披露内部控制信息研究现状出发，指出了了企业内部控制信息披露的指导理论，进而深入剖析了其影响因素，分析结果表明影响企业发布内部控制信息的关键因素有两个，即企业业绩水平和财务质量水平。

具体而言，企业业务水平越强、财务质量水平越高，则其在披露信息方面更接近于《指引》要求。

此外，本文针对现状提出了一些有效的对策。

关键词：内部控制因素；影响因素；样本研究系统完善高效的内部控制系统是企业持续发展的一个重要因素，其自我评估则是企业管理层对其财务可靠性及资产完善性的有效保证。

自沪深交易所《内部控制指引》（简称《指引》）出台以来，尽管各国有企业在及时发布内部控制信息方面均建立了一定的措施，但与《指引》规定差距明显，收效甚微。

因此，深入分析指导内部信息披露的理论，剖析其相应的影响因素，提出有效的针对性措施，这改善当前状况颇有借鉴价值。

1.研究现状自内部信息披露问题提出以来，国外学者对该问题进行了大量的研究。

国外学者对企业内部控制信息披露进行了大量研究。

较有代表性的研究学者mcmullen[1]及doyle[2]最初基于《fortune》杂志提供的数百家企业年终报告，注意到了数十家企业发布了与内部控制相关的报告。

此外，他们对2003年的3000多家企业的年终报告进行了科学研究。

研究结果表明，大型企业对内部控制报告的发布具有较高的自觉性，而中小企业对该报告的发布则存在不自愿的情况。

此外，内部控制报告的发布能一定程度上体现企业的本身质量及财务质量，即从侧面为投资者提供了有用信息，且自愿披露的报告比强制披露的报告更加有参考价值。

针对内部控制信息披露问题，刘晓丹[3]根据早期国有企业年报进行了深入研究，研究结果表明，早期国有企业内部信息的控制多数注重于形式上的管理，虽然能初步体现控制效果与企业本身及财务的质量，但其自愿动机缺乏，实质工作不到位。

兰启堂[4]基于普通股国有企业数据样本，考察了内部控制信息披露的相关因素，结果表明国有企业对信息披露的程度与企业财务质量相关，一般而言，信息披露动机性与财务质量呈正相关趋势。

我国上市公司内部控制信息披露研究中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-187-01摘要本文从理论上论证了管理层进行内部控制信息披露的必要性,分析了目前我国上市公司在内部控制信息披露中存在的问题,在借鉴国外内部控制信息披露成功经验基础上,提出一些完善我国内部控制信息披露的建议。

关键词上市公司内部控制信息披露一、上市公司的内部控制信息必须披露(一)内部控制与会计报表信息质量众所周知,会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据,其质量直接影响投资效果的好坏。

而要保证高质量的报表信息,关键就在于内部控制的健全与否。

如果内部控制健全有效,它就能合理保障公司的正常运行,保障会计资料的真实合法,保障资产的安全完整;反之就会带来诸如“亚细亚”、“银广厦”等的会计丑闻。

(二)投资者需要真实的内部控制信息披露在一个诚信的会计市场,投资者并不需要关注公司的内部控制情况,因为与决策相关的信息可以直接从会计报表上得到。

然而公司管理层为了私利的最大化会对会计报表进行包装,以漂亮的会计报表来取悦于投资者。

理性的投资者认为,即使经过审计的会计报表依然值得怀疑,要提高财务报告的可靠性,就应该要求上市公司对内部控制信息进行真实的披露,通过判断内部控制的有效性来整体评价上市公司的质量,但必须保证内部控制信息披露真实。

(三)从受托经济责任看内部控制信息披露的必要性股份公司的产生导致了“两权分离”,这种分离必然形成了所有者与管理者之间的委托和受托这样一种经济责任关系,形成了受托人对委托人的责任。

按照蔡春教授的观点,这种责任不仅包括行为责任,还包括报告责任。

从受托人的行为责任看,受托人必须要建立严密的控制结构对整个经管行为及其过程实施控制,以保证其他受托责任的全面履行。

既然受托人肩负建立内部控制的行为责任,那么理应对内部控制的有效性进行报告。

按照这种逻辑推理,管理层对内部控制进行报告是受托经济责任的内在要求。

内部控制信息披露研究文献综述【摘要】公司治理是内部控制设计、运行的制度环境，同时也是影响内部控制信息披露的重要影响因素。

文章对近年来国内外内部控制信息披露与公司治理的实证文献进行了整理回顾，发现国外主要研究公司治理与自愿性披露、内部控制缺陷的关系及内部控制缺陷披露对公司治理后续的影响，而国内主要研究公司治理与自愿性披露、内部控制评价及内部控制缺陷披露的关系。

【关键词】公司治理；内部控制；信息披露一、引言近年来，随着一系列上市公司会计丑闻的不断曝光，无不凸显着内部控制环节的薄弱以及内部控制信息披露的形同虚设。

自愿性信息披露动机不强，强制性信息披露形式主义严重、毫无实质性内容已成为上市公司内部控制信息披露的通病。

因此，如何规范内部控制信息披露制度以及提高内部控制信息披露质量越来越成为人们关注的热点。

二、国外公司治理与内部控制信息披露的相关研究对于内部控制缺陷决定因素的分析，现有研究主要从四个方面展开：第一，公司业务的复杂性和组织结构的变动；第二，公司治理水平和内部控制监督力量；第三，用于内部控制制度建设的资源投入；第四，会计计量和编报的复杂性。

在现代企业制度下，公司所有权与经营权相分离，所有者与经营者之间是一种委托代理关系。

所有者和经营者具有不同的目标函数，经营者在信息与权力不对等的情况下可能产生“道德风险”和“逆向选择”。

公司治理就是为了减少类似利益冲突而建立的对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。

公司治理结构与内部控制直接相关，因此，公司治理结构是影响上市公司内部控制信息披露的重要原因。

（一）公司治理对内部控制自愿性信息披露的研究内部控制自愿性信息披露主要在sox法案实施之前，bronson （2006）认为，管理层和公司有责任保证信息披露的真实性，而内部控制报告中含有内部控制有效性的陈述，披露内部控制报告将增加公司的法律责任及公司的披露成本，但是披露能减少财务报告使用者对公司财务报告质量的不确定性，自愿性披露该报告可以向外部使用者发送信号，使本公司的内部控制质量与其他公司区别开来，因此仍然有公司自愿披露内部控制报告。

摘要内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

随着经济的不断发展，更多的投资者已经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，而且要拥有良好的内部控制制度。

为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，提高资本市场透明度，我国陆续出台了一系列内部控制建设规范，要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

然而，随着一系列上市公司造假和违规操作事件的发生，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司，导致我国证券市场一度低迷，影响我国证券市场的健康发展。

本文对沪市、深市主板上市公司2010-2011年度内部控制信息披露情况进行了统计分析，研究内部控制自我评价报告的可靠性和内部控制审计报告质量，并针对存在的问题提出了自己有针对性的建议，以期不断改善内部控制方面的不足。

关键词：内部控制信息披露现状分析对策ABSTRACTInternal control is the economic units and organizations in economic activities in a restrict each other business organization form and responsibility system of division of labor. With the continuous development of economy, more and more investors have realized that there is investment value of listed companies not only need to have good business performance and development prospects, and should have good system of internal control. To strengthen internal control of listed companies, promote the standardized operation of listed companies and the healthy development, improve the transparency of capital market, developed a series of internal control inour country construction standards, require the board of directors of the company to disclose internal control self assessment report and the evaluation opinions, certified public accountants and may hire an accounting firm to audit the effectiveness of internal control. However, as a series of events of fraud and irregularities of listed companies, the small and medium-sized shareholders, listed companies, is generally considered "circle money" of the company, lead to China's securities market downturn once, affecting the healthy development of securities market in China. In this paper, the Shanghai and shenzhen main board listed companies 2010-2011 annual internal control information disclosure situation has carried on the statistical analysis to study the reliability of the internal control self assessment report and internal control audit report quality, and put forward to solve the problems that exists in your targeted Suggestions, so as to improve the deficiency of internal control.Key word：The internal control；Information disclosure；Present situation analysis；Countermeasures第一章内部控制概述内部控制自诞生以来为企业的日常管理和健康有序的发展起到了积极的作用，而其内容的丰富和发展，则是因为规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。