注册会计师审计概述

除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
5.wk.baidu.com计范围
扩大到测试相 扩大到测试相 关的内部控制 关的内部控制
6.其他
拟订审计准则. 推行注师资格考 试制度
1跨国发展.合并 为“几个”大所
2业务范围扩大 到代理纳税.会 计服务.管理咨 询
拟订审计准则， 推行注师资格考 试制度
1跨国发展.合并 为“几个”大所。
第一节 审计的产生和发展
我国政府审计的产生和发西展周有审计萌芽的思想。 12..周 秦时 汉期 时萌期芽确阶立12、、段阶“的初“。段上雏步上计形形计有”，成”领制在了制先度世统度地是界一日位审审的趋。计计审完制史计善度上模式
3、审计地位提高，职权扩大
3.隋唐至宋日臻健全阶设段置。“比部”掌管国家财计，
审计工作有较强的独立性。宋
4.元明清衰退阶段代。“审计” 一词出现，内部审
取消比部，户部监管，独立性减弱。1912年计在出国现务。院下设审计
5.中华民国不断演进阶段。处《后审改计为 法审》计。院，颁布
6.新中国成立后前三十年中止阶段。19计83划年经成济立审审计计署
。1机98构8年取颁消布。审计
7.十一届三中全会以后的振兴阶段。条例,1995年颁布《
什么是审计？
注册会计师是干什么的？
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生和发展的客观基础 （一）审计的起因 （二）审计关系和审计关系人 二、审计产生和发展的现状 （一）国家审计的产生和发展 （二）内部审计的产生和发展 （三）注册会计师审计的产生和发展
第一节 审计的产生与发展
• 一、审计的产生 • （一）审计的起源
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审计法》。
• （二）民间审计产生和发展
• 民间审计起源于意大利合伙企业制度，形 成于英国股份制企业制度，发展和完善于 美国发达的资本市场，是伴随着商品经济 的发展而产生和发展起来的。
• 民间审计发展的重要阶段：
1844年至20世纪初的英式详细审计。 自20世纪初到20世纪30年代初的美式资产负 债表审计。 20世纪30—40年代的会计报表审计。 20世纪40年代以后的管理审计与国际审计。
审计学概论
讲解提纲
• 第一节 审计的产生与发展 • 第二节 审计的概念对象和职能 • 第三节 审计假设和审计特征 • 第四节 审计的种类 • 第五节 审计机构和审计人员
引导案例
若你现在买彩票中了500万元，现在是股票牛市，你决定做 股票投资。而面对那么多上市公司，买哪家？
•有人告诉你，翻开《中国证券报》，查一下上市公司的股 票，选每股盈余高的去买，绝对不会有风险。而又有人说， 不要轻信公司财务报表公布的信息，最好再看看同时公布 的审计报告，看注册会计师是如何说的。 当你查到一家公司财务报表上每股盈余很高，而审计报告是 保留意见。有人向你解释：这家公司的财务报表可能有一些 问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没多久， 这家公司的股票价格开始大幅下跌。
注册会计师审计的形成——英式审计(详 细审计阶段)
• 1721年英国的“南海公司事件”
1710年布伦特→1719年114镑→1720年3月300镑 →6月《泡沫公司取缔法》→7月1050镑→9月13人 特别委员会→12月124镑
斯内尔（Charles Snell）对南海公司的会计账目进 行调查，并编制了一份审计报告书 ——查账报告书
1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经董 事以外的人员审计，极大的促进了独立审计的发展。 1853年，世界上第一个注册会计师的专业团体——苏格兰 爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。
1844年至20世纪初的英式详细审计：注册会计师审计的法 律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业 资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计； 审计报告使用人主要为企业股东等。
2业务范围扩大 到代理纳税、会 计服务、管理咨 询
民间审计的最新发展： 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于“安然 事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，目 前的“四大”是：
对会计报表发表 审计意见
对会计报表发表审 计意见
从详细审计初步 转到抽样审计
广泛采用抽样审 计
普遍运用抽样审计. 推广应用制度基础 审计.风险导向审计； 广泛采用计算机辅 助审计技术
4.报告使用 者
除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
特点 1.审计对象 2.审计目的
3.审计方法
资产负债表审计 会计报表审计 现代审计(二战后-
(20世纪初-30年 (20世纪30-40年
至今)
代)
代)
由会计账目扩大 所有会计报表和 所有会计报表和相 到资产负债表 相关财务资料 关财务资料
主要是通过对资 产负债表数据的 检查，判断企业 信用状况（偿债 能力）
审计关系人
审计人与被审计人是审计关系。审计人与审计委托人是 委托关系。被审计人与审计委托人是经济责任关系。
专职机构与人员 审计者
经营管理者 被审计者
1 授权或委托经营管理 2 履行经济责任
图1－1 审计关系图
财产所有者 审计授权（委托）人
二、审计发展的历史沿革
• （一）国家（政府）审计的产生与发展 在审计史上，产生最早的审计就是官厅 审计，即国家（政府）审计。 我国政府审计的历史沿革。 西方国家政府审计的历史简介。
南海公司泡沫事件促使1720年议会颁布《泡沫公司取缔 法》，禁止成立有限责任公司，直至1825年废除该法。 1844年英国通过“股份公司法”，肯定了审计的法律地位。 1855年的《有限责任法》，允许股东承担有限责任。至此 符合现代意义的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭 开了民间审计走向现代的序幕。
社会生产 力发展
财产所有权与 经营管理权分 离
受托代理关系
国家审计 民间审计 内部审计
（二）审计关系和审计关系人
• 审计关系： • 审计关系人：
审计委托人（财产所有者）、审计人、 被审计人（受托经营管理者）
委托代理关系（是否忠诚）——目标不一致（利润最 大化和报酬最大化）——同时信息不对称（道德风险 的产生：利润受努力程度和经济大环境影响）——解 决办法（报告制度、激励制度、监督体系）——都与 审计有关