第三章预算管理
第一节预算管理概述
一、预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系
第二节预算的编制方法与程序
【知识点一】增量预算与零基预算
一、增量预算编制方法
二、零基预算编制方法
1.定义
全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。
2.优缺点
（1）优点
①不受现有费用项目的限制；
②不受现行预算的束缚；
③能够调动各方面节约费用的积极性；
④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
（2）缺点
编制工作量大。
3.零基预算法的编制程序
第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
【知识点二】固定预算与弹性预算
一、固定预算编制方法
1.定义
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务
量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
2.缺点
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关
系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。
特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。
（一）公式法
1.基本思路
要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。构建模型：y = a + bx
2.特点
（二）列表法
1.基本思路
列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
2.特点
【记忆】相近容易精确难。
【知识点三】定期预算与滚动预算 一、定期预算编制方法
1. 基本思路
以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
2. 特点
优
［占
八、、 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进 行分析和评价。
缺
点 八、
缺乏长远打算，导致一些短期行为。 二、滚动预算编制方法
1.基本思路
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终 保持为一个固定长度 的一种预算方法。
【提示】人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
2.特点
优点 能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使 预算随时间的推进不断加
以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发 挥预算的指导和控制作用。
缺点 工作量大。 【知识点四】预算的编制程序 第三节预算编制
【知识点一】销售预算的编制
权责发生制
销售收入=销售单价x 销售数量 收付实现制 当期销售现金流量
=本期销售收入X 本期收现比例+以前某期收入x 以前某期收入在本期收现比例 【知识点二】生产相关预算的编制
原则: 上下结舍 分级编制
预算委员会
董事合
审査平衡 财劳管理部门 预算委员合
T 达目标
编制上振
T 达执行
一_审谅批;隹
一、生产预算
来源
=需求
预计生产量+期初结存量=预计销售量+预计期末结存
预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量（以销定产） 【提示】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
按下期销售量的10%安排期末产成品存货。 季度 -一-
-二二
-三
四
全年
预计销售量
100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货 15 20 18 20 20 合计
115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105
155
198
182
640
二、直接材料预算
某种材料耗用量=产品预计生产量X 单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量 -该种材料期初结存量
三、直接人工预算
某种产品直接人工工时总数=单位产品定额工时X 该产品预计生产量 预计直接人工总成本=单位工时工资率X 该种产品直接人工工时总数
【提示】由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金 预算中的直接人工工资
支付额。
四、制造费用预算
反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的 预算。
【提示】从制造费用总额中 扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的 现金支出。
【提示】上述预算，又以生产预算和销售预算为基础。 【知识点三】销售及管理费用预算
以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。
五、产品成本预算
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車检产品負
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单妒品 制隆赛用 5——__ —
请售预算
