银行机构往来的核算

金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。

A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。

A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。

A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。

A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。

A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。

A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。

A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。

A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。

A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。

A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。

A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。

A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。

往来核算岗位心得6篇往来核算岗位心得篇1会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。

在培训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。

通过财务会计培训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。

通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。

我们以模拟企业的经济业务为培训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。

在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。

众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。

于是在大二第一个学期我们开了这门会计培训课。

在培训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。

接着填写相关的数据资料。

再继续审核和填写原始凭证。

然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。

根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。

根据科目汇总表登记总分类账。

并与有关明细账、日记账相核对;最后要编制会计报表;将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写培训总结。

在本次会计培训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧，缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过培训的仿真性,使我们感到培训的真实性,增强积极参与培训的兴趣。

联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。

联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。

联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。

这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。

1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。

经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。

企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目（一）往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务，包括个人往来业务和单位往来业务。

个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务，以及与股东发生的往来业务。

比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。

单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务，分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。

比如向客户赊销商品、客户预付货款；向供应商赊购存货、预付供应商货物定金；应付银行的贷款利息等。

第02讲往来业务的相关会计科目（一）（二）往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素：资产类和负债类资产类：往来业务中企业是债权方。

负债类：往来业务中企业是债务方。

会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

根据企业会计准则，往来业务与涉及的会计科目有：应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值；应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。

知识链接：应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票，均属于见票即付，因此无须作为应收票据。

而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是应收票据。

①是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；②是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。

③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

银行会计习题及答案第七章金融机构往来的核算一、名词解释1．金融机构往来2．同城票据交换3．同业拆借4．跨系统转汇5．法定存款准备金6．再贴现二、填空题1．商业银行向中国人民银行缴存的存款准备金包括（）、（）两类。

2．商业银行跨系统转汇业务包括（）、（）、（）三种方法。

3．同业拆借业务设置（“”）、（“”）两个专用科目。

4．同业拆借的利息收入记入（“”)科目。

5．同城票据清算中轧算差额为应收差额时，记入(“"）科目的借方.三、单选题1．财政性存款的缴存比例为（ B ）.A、10%B、12．5％C、50％D、100％2．拆入行拆入资金的应计利息记入( D ）科目。

A、利息收入B、利息支出C、金融企业往来收入D、金融企业往来支出3 ．商业银行向其开户的人民银行支取现金的会计分录为（ A ）。

A、借：现金B、借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：现金C、借:××科目D、借:存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：××科目4．．5月30日，某商业银行“待清算票据款项"科目的余额在借方,本行直接清算当日交换资金差额的会计分录为（ B ）。

A、借:待清算票据款项B、借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：待清算票据款项C、借：待清算票据款项D、借：存放同业款项贷：存放同业款项贷：待清算票据款项四、多选题1．商业银行余人民银行往来的业务有（ABCDE ）。

A、商业银行业务现金的收支B、缴存存款准备金C、与其他商业银行的资金清算D、拆借资金E．再贴现F.转贴现2．同城票据交换的意义在于（ABC ).A、加速银行间的凭证传递B、提高结算业务的效率C、及时清算银行间的往来占款D、交换行可获得不足的经营资金3．商业银行交换的下列票据,属于应收款的票据有（AD )A、提出交换的借方票据B、提出交换的贷方票据C、提回的借方票据D、提回的贷方票据4．异地跨系统转汇的方式有( ABD ）。

金融企业会计总结金融企业会计总结第六章金融机构往来的核算（知识点36、37）1法定存款准备金的核算金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。

缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。

当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减时分录相反。

法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。

调增时分录为：借：系统内款项存放XX分行贷：法定存款准备金XX分行调减时分录相反各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。

调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时分录相反2向中央银行缴存（支取）现金商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。

人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。

由发行库付出现金。

商业银行经核对无误后，办理转账。

会计分录为：借：现金业务库现金贷：存放中央银行款项商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。

经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。

商业银行据此办理转账。

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金3再贷款核算商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。

会计部门据以办理贷款发放手续。

商业银行取得贷款后，办理转账。

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。

人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。

第1篇一、引言银行往来款是指企业在日常经营活动中，与银行发生的资金收付行为。

这些款项的收付对于企业的正常运营至关重要。

为了规范银行往来款的管理和使用，我国法律法规对银行往来款进行了详细的规定。

本文将从以下几个方面对银行往来款法律规定进行阐述。

二、银行往来款的概念及种类1. 概念银行往来款是指企业、事业单位、机关、团体等与银行之间的资金往来，包括存款、贷款、汇款、结算等。

2. 种类（1）存款：企业将资金存入银行，以备随时支取或用于支付款项。

（2）贷款：银行向企业提供的融资，用于企业生产经营活动。

（3）汇款：企业通过银行将款项汇往国内或国外。

（4）结算：企业通过银行办理的各种支付结算业务，如托收、承付、委托收款等。

三、银行往来款的法律规定1. 存款法律规定（1）存款人有权选择存款种类、金额和期限。

（2）银行应当保证存款人的存款安全，不得擅自扣划存款人的存款。

（3）存款人应当遵守存款规定，不得利用存款进行非法活动。

（4）存款人应当依法纳税。

2. 贷款法律规定（1）贷款人应当遵守国家信贷政策，合理发放贷款。

（2）借款人应当提供真实、准确的贷款资料，不得隐瞒或伪造。

（3）借款人应当按照约定的期限偿还贷款本金和利息。

（4）贷款人有权要求借款人提供担保，借款人应当提供合法、有效的担保。

3. 汇款法律规定（1）汇款人应当提供真实、准确的汇款信息。

（2）银行应当确保汇款安全、及时地到达收款人。

（3）汇款人有权查询、撤销汇款。

4. 结算法律规定（1）结算当事人应当遵守结算规定，不得利用结算进行非法活动。

（2）结算当事人应当及时办理结算业务，不得拖延。

（3）结算当事人应当保证结算资金的合法性、安全性。

（4）结算当事人应当依法纳税。

四、银行往来款的管理与监督1. 企业内部管理（1）建立健全银行往来款管理制度，明确责任分工。

（2）加强对银行往来款的管理，确保资金安全、合规。

（3）定期对银行往来款进行审计，发现问题及时整改。