AA集团
清产核资工作培训资料
2003
编制单位：XX会计师事务所有限责任公司
编制日期：2003年9月20日
资料目录
资料页次
一、清产核资具体方案（共56页）3-59
二、报告参考格式（共16页）60-75
1、清产核资审计报告（共12页）
（含报告封面、目录、正文、损失讲明）
2、内部操纵审核报告（共4页）
（含标准无保留及保留意见报告版本）
三、企业清产核资报表（共21页）76-96
四、清产核资报表编制讲明（共26页）97-122
五、清产核资内控问卷（共24页）123-146
1、采购与付款循环调查问卷（4页）
2、仓储与存货循环调查问卷（3页）
3、工薪与人事循环调查问卷（2页）
4、操纵环境调查问卷（3页）
5、会计系统调查问卷（2页）
6、生产循环调查问卷（3页）
7、投资与筹资循环调查问卷（3页）
8、销售与收款循环调查问卷（4页）
六、损失申报讲明147
七、清产核资文件（共24页）148-172
1、关于做好《企业会计制度》工作的通知（国资评价
[2003]45号）
2、关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价
[2003]58号）
3、关于印发《企业资产损失财务处理暂行方法》的通知（财
企[2003]233号）
4、国有企业清产核资方法
八、中远集团关于航运企业执行企业会计制度相关会计政策的规定 173-177
方案目录
项目页
次第一章：总则
4
第二章：清产核资的范围
4-5
第三章：清产核资的目的5
第四章：清产核资的方法5-6
第五章：清产核资的基准日6
第六章：清产核资法规依据6-7第七章：清产核资的资料范围7-8
第八章：资产损失认定的依据8-11
第九章：资产损失认定的原则11-12
第十章：财产清查的步骤12
第十一章：企业财产清查的程序12-14
第十二章：审计工作程序14-16
第十三章：清产核资的内容及要求16-52
第十四章：内部操纵的审核内容及要求52-54
第十五章：清产核资表格及报告54-56
第十六章：项目组织工作56-57
第十七章：项目的时刻安排57-58第十八节：中介机构的协调与配合58
第十九章：附则59
中国远洋运输集团
清产核资工作具体方案
第一章总则
第一条中远集团为了执行《企业会计制度》，按照国务院国有资产治理委员会颁布的《企业清产核资方法》应进行清产核资，经申请立项已获批准。
第二条为保证中远集团清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高中远集团清产核资工作
的效率，特制定中远集团清产核资工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次清产核资参与单位使用。
第三条本具体方案按照国务院国有资产治理委员会颁布的《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《国有企业清产核资方法》及相关配套规定和财政部颁布的《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》，结合中远集团的实际状况编写而成。
第二章清产核资的范围
第四条清产核资范围：依照国务院国有资产治理委员会的要求此次清产核资包括集团所属国内、外全部子企业、事业单位、分支机构，含已执行、尚未执行企业会计制度的中外合资、股份制企业等。
第五条此次参与清产核资的企业范围比集团合并报表编制范围要广，即：只要同时满足下列条件的子企业均包括在清产核资范围内：
1）独立法人；2）独立核算；3）能编制完整的报表，只要未撤消，未清算，不论是否资不抵债、空壳公司均在此次清产核资范围。
3、新筹建企业可不进行清产核资，但应纳入清产核资报表范围。
4、上年已进行清产核资的企业，以帐面数过入清产核资报表范围。
5、事业单位首先将报表转为企业表再进行清产核资。
6、境外企业及对境内投资的企业，要紧清损失，是原制度损失，不涉及转变会计制度问题，按当地的会计制度执行，一般不涉及可能损失。
7、基建单位也应纳入此次清产核资范围，应首先将报表转为企业会计报表再进行清产核资，其损失企业能够申报。
8、未申报已执行的企业及金融企业均纳入清产核资范围。
第三章清产核资的目的
第六条财产清查的目的
(一)全面摸清中央企业“家底"，如实暴露企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进提高企业会计信息质量。
(二)全面清查核实中央企业各项资产损失情况，并依照国家清产核资政策规定进行处理，促进企业解决历史遗留问题，为执行《企业会计制度》制造条件。
(三)通过对中央企业所属事业单位清产核资工作，核实事业单位资产、权益等状况，规范中央企业会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。
(四)全面清查核实中央企业所属境外子企业各类资产、负债和所有者权益，规范境外企业财务监督治理和财务报告制度，促进加强境外国有资产监督治理工作。
（五）鉴于清产核资目的，企业清产核资工作应全面完全、
不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底"，保证清产核资工作结果真实、可靠。
第四章清产核资的方法
第七条各级子公司按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属企业单位户数，并上报中远集团总公司。
由于中远集团实施清产核资的目的是为了执行企业会计制度，因此参加清产核资的企业首先按照行业会计制度、全面清查企业的资产、负债，确认各项资产的清查损失，在此基础上，依据《企业会计制度》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值预备。也确实是讲，先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的《企业会计制度》（以下称“新制度”）可能企业的减值损失，称“可能损失”，统称“资产损失”。
上述资产损失，是指企业清产核资清查出的在基准日之前，差不多发生的各项财产损失和被证明不能收回的各项债权与投资等形成的损失，以及往常年度的潜亏及挂帐等。
第五章清产核资的基准日
第八条此次清产核资的基准日确定为2002年12月31日。
第六章清产核资工作的法规依据
