存货核算方法
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存货核算方法
计划成本法核算计划成本法 1.1--购入原材料借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款计划成本法 1.3--材料验收入库借:原材料
材料成本差异贷:材料采购计划成本法--材料入库借:原材料贷:材料采购计划成本法--购入原材料借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据购入原材料 2.1--票到货未到借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款购入原材料 2.2--货到验收入库借:原材料贷:材料采购材料成本差异购入原材料 3.1--货到票未到暂估入账借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款购入原材料 3.2--冲销暂估入账借:原材料(红字)贷:应付账款——暂估应付账款(红字)购入原材料 3.3--票到借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款购入原材料 3.4--票到入库借:原材料贷:材料采购材料成本差异
实际成本法核算
外购商品--货款已支付,材料已验收
借:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
外购商品(一般纳税人) 1.1--采购时
借:在途物资
应交税费——应交增值税
(
进项税额)
贷:银行存款
外购商品(一般纳税人) 1.2--货到时
借:库存商品贷:在途物资
外购商品(一般纳税人) 2.1--货到票未到
借:库存商品
贷:应付账款——暂估应付账款
外购商品(一般纳税人) 2.2--冲销暂估入
账
借:库存商品(红字)
贷:应付账款
—
—暂估应付账款(红字)
外购商品(一般纳税人) 2.3--收到发票
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
小规模纳税人(料票同时到达的实际成本法核算)借:原材料
贷:银行存款小规模纳税人(料未到票到的实际成本法核算)借:在途物资
贷:应付账款小规模纳税人(料到的实际成本法核算)借:原材料
贷:在途物资
存货的其他核
算
周转材料的核算
购入包装物 1.1
借:周转材料
贷:银行存款生产领用包装物 1.2 借:生产成本
贷:周转材料销售领用包装物 2 借:销售费用贷:周转材料
销售领用包装物3 借:其他业务成本贷:周转材料五五摊销法4.1--领用借:周转材料——低值易耗品(在用)贷:周转材料——低值易耗品(在库)五五摊销法 4.2--第一次摊销借:制造费用——低值易耗品贷:周转材料——低值易耗品(摊销)五五摊销法 4.3--报废时第二次摊销借:制造费用——低值易耗品贷:周转材料——低值易耗品(摊销)五五摊销法4.4--转销周转材料借:周转材料——低值易耗品(摊销)贷:周转材料——低值易耗品(在用)
存货期末计价及清查处理存货跌价计提1 借:资产减值损失——存货减值损失贷:存货跌价准备存货跌价计提2 借:存货跌价准备贷:资产减值损失——存货减值损失存货跌价计提 3 借:存货跌价准备贷:资产减值损失——存货减值损失存货清查1.1--盘盈借:库存商品贷:待处理财产损溢存货清查处理 1.2--盘盈处理借:待处理财产损溢贷:管理费用存货清查 2.1--盘亏借:待处理财产损溢商品进销差价贷:库存商品存货清查处
理 2.2--盘亏处理借:管理费用贷:待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
收发存货计
生产性企业存货的收发计量 外购存货核算 借:原材料 贷:银行存款
外购存货核算 借:原材料 贷:生产成本 外购存货核算 借:银行存款 贷:在途物资 外购存货核算 借:周转材料 贷:在途物资 外购存货核算 借:销售费用 贷:周转材料 委托加工取得的存货 借:委
托加工物资 贷:原材料 委托加工取得的存货 借:委托加工物
资 贷:银行存款 委托加工取得的存货 借:库存商品 贷:委托加工物资 委托加
工取得的存货 借:
应收账款 1.1--购入原材料 1.2--
领用原材料 2.1--购入周转材料 2.2--周转材料验收入库 2.3--
领用包装物 3.1--发出加工材料 3.2--
支付加工费和税金 3.3--
收回加工物资 3.4--销售收回的加工物资 主营业务收入 贷:应交税费——应交增
值税 委托加工取得的存货 3.5--结转销售成本
借:主营业务成本 贷:库存商品 货币资
金
库存现金收支
提现备用 1.2 借:库存现金贷:银行存款提现备发工资2.2 借:银行存款贷:库存现金现金发放工资 2.3 借:应付职工薪酬贷:库存现金现金盘点业务 3.1--现金短缺借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金现金盘点处理 3.2--盘亏处理借:其他应收款
管理费用贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金盘点业务 3.3--现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金盘点处理 3.4--盘盈处理借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入——库存现金溢余
其他应付款将现金存入银行借:银行存款贷:库存现金
银行存款收支
转账支票购货 1.2
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款转账支票购货 1.3 借:原材料贷:材料成本差异
材料采购汇兑购货 2.2 借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款商业汇票销售业务 3.1