第六章 金融机构往来业务的核算

❖ 借： ××银行准备金存款
❖
贷： ××科目
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❖ 二、缴存存款的核算
❖ 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们 性质不同，不得混淆。
❖ （一）缴存的范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款 和代理发行国债款项等财政性款项。
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❖ 例：某市商业银行6月30日财政性存款余额为 260万元，按现行缴存比例计算，本次应缴存 财政性存款260万元。如上次已缴存财政性存 款100万元，则本次应补缴财政性存款160万元 （260万—100万）。
❖ 借：缴存中央银行财政性存款额 1600000
❖ 贷：存放中央银行款项
1600000
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❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
第七章 金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
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第二节 与中央银行往来的核算
❖ 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ❖ 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； ❖ 各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； ❖ 各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； ❖ 各商业银行向中央银行借款、再贴现等。
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❖ 一、会计科目的设置 ❖ 商业银行使用的科目 ❖ 存放中央银行款项——准备金存款（资
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷：现金
❖ 2、支取现金的处理
❖ 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支 票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取 回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会 计分录为：
❖ 借：现金
❖
贷：存放中央银行-款项
❖ （二）向中央银行转帐划拨的核算
❖ （1） 商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金 帐户时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
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第三节 同业往来的核算
同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统 结算、相互拆借资金等业务所引起的资金帐 务往来。
❖ 本节主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借 业务的核算
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❖ 一、异地跨系统汇划款项的核算 ❖ 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中
央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一 个限额，即50万元以下的异地跨系统的汇划款 项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置 的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 ❖ 1、 “先横后直”的方式 ❖ 2、 “先直后横”方式 ❖ 3、 “先直后横再直”方式 ❖ 下面以A地工商银行向B地农业银行汇款为例。
❖ （二）缴存一般性存款的核算 ❖ 一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各
项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、 机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其 他一般存款。 ❖ 1、缴存存款的比例和时间 ❖ 商业银行存款准备金和备付金合并后，目前比 例为7％，该比例中央银行根据货币政策的运用， 可适时加以调整。商业银行对缴存一般性存款每 旬调整一次，于旬后5日内办理。 ❖ 2、调整缴存存款的核算 ❖ 各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总 行法人集中向中央银行缴存。各商业银行基层行 应及时填制上报“一般存款余额表”总行汇总后， 填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。 ❖ 帐务处理基本同缴存财政性存款。
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 2、缴存存款的做法
❖ 缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理， 在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的 做法。
❖ 3、缴存的比例和时间
❖ 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存 中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间 缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行 每月调整一次，于月后8日内办理。
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第一节 金融机构往来概述
❖ 一、金融机构往来的概念及内容 ❖ 金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，
具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业 银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 ❖ 目前，金融机构往来核算的内容有： ❖ 商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同 业拆借等； ❖ 商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或 提取现金、 缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中 央银行借款、办理再贴现等业务。
产类科目余额反映在借方） ❖ 向中央银行借款 （负债类科目余额反映
在贷方） ❖ 中央银行使用的科目 ❖ “××银行准备金存款（负债类科目余
额反映在贷方） ❖ “××银行贷款（资产类科目余额反映
在借方）
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❖ 一、向中央银行存取款项的核算
❖ （一）向中央银行存取现金的核算
❖ 1、存入现金的处理
❖ 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴 款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业 银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出 传票进行账务处理。会计分录为：
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❖ 4、缴存或调整增加存款的核算
❖ （1）商业银行的处理。
❖ 商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办 理转帐手续，会计分录为：
❖ 借：缴存中央银行财政性存款
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贷：存放中央银行款项
❖ 商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若 本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则 应调增，反之应调减。