初级会计实务重点归纳

贷：应收票据 教材12页【例1-8】
贴现
借：银行存款---实际收到的金额 财务费用---贴现息
贷：应收票据
、应收账款
1.入账价值
包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；
扣除商业折扣
不扣除现金折扣
2.核算
教材12页例1-9
代垫运费
教材149页例4-5
商业折扣和现金折扣
三、预付账款
加权平均法
=（月初存货结存金额+本期购入存货金额）*（月初存货结存数量+本期购入 存货数量）
移动加权平均
法
=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）*（原有存货存货数量+本次进
货数量）
三、原材料按实际成本核算
（一）采购核算：
借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（1）借方变化
货款已付，而材料未入库
第二节应收及预付款项
—
二、
三、
四、
五、
「、应收票据
1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）
2.增加核算
销售收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销）
抵付货款
借：应收票据
贷：应收账款容易有爆弹
3.减少核算
到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
背书转让
借：原材料
应交税费一应交增值税（进）
1.核算
预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
收货
借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹］
补付
与预付分录相同
2.未设账户
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账 款”科目核算。
教材13页，例1-10
四、其他应收款
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔 款等；
贷：营业外收入---无法查明原因
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢
、银行存款
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
不计入
如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期 损益。
、存货发岀计价方法
个别计价法
适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供 的劳务。
先进先岀法
在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价 值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。
（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）
2.取得、使用的核算
借：其他货币资金
贷：银行存款
借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
熟悉教材例1-2〜例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金？
小点小结:
1.银行汇票、银行本 票
收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是 个月；
不能从销项税额中抵扣的堆值税进项税颔
［运愉谨中前合理损耗'‘
入嗥前的挑选整理费用
J1■
不从 总成 本申 减去
2.商业
计入
商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于
存货米购成本的进货费用，应当计入存货米购成本。
分摊
也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进 货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
一
调节后的存款余额
调节后的存款余额
1.掌握银行存款余额调节表的编制；
2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）
三、其他货币资金
1.种类
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存岀投资款、信用证保 证金存款、外埠存款。
2.信用卡
单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不
得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、 消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。
3.外埠存款
汇入地银行以汇款单位名义开立米购账户，该账户存款不计利息、只付
不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 算。
第一章资产
提示：
1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然
岀题点；
2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；
第一章资产
第一节货币资金1
第二节应收及预忖款项
第三节交易性金融资产改
第四节存货
第五节持有至到期投遷新
第六节长期般权投资
五、包装物
天、fH；值易耗品
>
七' 宴托加工物瓷
入、库存商品J
九、存货潜蛮
期末计莖
十、存货減值
第三节存货（教4）
一、存货成本
1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。
购买价款
相关税捷k
英他可归属于存货采购一成本的费用
存货采购成本
购入的材斡或商品的发葉账单上列明的价款
不包恬按规定可以抵扣的灯汕稅额
购买存货发生的进口关税,消费税、資源税
2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房
1.内容
租费等；
3.应收的出租包装物租金；---出租方
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方
2.核算教材15页，例1-14、例1-15
五、应收款项减值
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2.发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款都发生变化，不影响应收账款账面价值
（2）贷方变化
材料入库，货款尚未支付：
材料入库，开岀商业汇票：
材料入库，以银行汇票支付：
材料入库，款已预付；
材料入库，商业汇票背书转让;
（二）发岀核算
3.发生坏账又收回
借：银行存款
贷：坏账准备
4.再次计提
应提=应有一已提
教材16页，例1-18
补提：
借：资产减值损失
Hale Waihona Puke Baidu贷：坏账准备
冲减：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
1,3,4影响应收账款账面价值发发生变化
—、存货區乘
噌加计重
二、发出存赏的计价倉袪
减少计壘
三、原材料按实际咸本桧筮1
四、庫村料按计划成本核算
第七节可供出售金赴资产新
第八节固定资产从投资性房地产改
第九节无形资产民其他资产
单选
多选
判断
不定项
总计
题量
分值
题量
分值
题量
分值
题量
分值
8
8
5
10
2
2
1
12
32
f
第一节货币资金
一、库存现金
银行存款
三、其他货币资金
、库存现金
清查
审批前
审批后
盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款---应支付