（一）根据经济业务编制会计分录（30分）
基础知识：第二章第二节六大要素含义及会计等式第三章第一节的会计科目表第三节借贷记帐法
注意：要掌握会计分录，必须掌握以上基础知识。
会计分录记帐原则：“有借必有贷，借贷必相等”
记帐原理：资产类账户和费用类账户的增加记在借方，减少记在贷方
负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方，减少记在借方登记增加的方向也是余额的方向（收入、费用没有余额）
会计分录登记方法：
第一步：确定会计科目
第二步：确定科目性质
第三步：确定增减情况
第四步：确定借贷方向
第五步：确定金额
例如：接受某公司投入货币资金100万，款项存入银行，还有一项技术，价值200万。
分析：存入银行――银行存款一项技术――无形资产接受投资――实收资本
银行存款、无形资产增加，且属于资产类帐户――借方
实收资本增加，且属于所有者权益类账户―――贷方
银行存款100万，无形资产200万。根据“有借必有贷，借贷必相等”记帐原则，可知实收资本金额300万
会计分录:借：银行存款 1000 000
无形资产 2000 000
贷：实收资本 3000 000
注意会计分录的书写格式。考试时，会计分录请勿涂改！
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金;固定资产,原材料;无形资产等)
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷:实收资本
注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金借：资本公积
贷：实收资本
②接受捐赠计入资本公积
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:资本公积
3.借款核算
①取得借款借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
②偿还借款
借:短期借款/长期借款
贷:银行存款
二.供应过程
1.采购原材料
①借:材料采购—A材料(价款+各种税费-除了增值税)
—B材料
应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
贷:银行存款/应付账款
②材料入库
借:原材料—A材料
—B材料
贷:材料采购—A材料
—B材料
注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配) 2.购入固定资产
借:固定资产(价款+各种税费)
贷:银行存款
3.采购员差旅费
①预借: 借:其他应收款—某人
贷:库存现金
②报销:
(1)收到退回多余款借:管理费用
库存现金
贷:其他应收款—某人
(2)支付不足款项借:管理费用
贷:其他应收款—某人
库存现金
三.生产过程(料工费)
1.领用原材料
借：生产成本—××产品（产品生产耗用数）
制造费用（车间一般耗用数）
管理费用（管理部门耗用数）
销售费用(营业部门领用)
应付福利费(福利部门领用)
贷：原材料—××材料（发出材料总数）
2.工资核算（1）分配工资时：
借：生产成本—××产品（生产工人工资）
制造费用（车间一般性工人及车间管理人员工资）
管理费用（行管人员工资）
销售费用(销售部门人员工资)
应付福利费(福利部门人员工资)
贷：应付职工薪酬—工资（工资总额）
（2）提取库存现金：借：库存现金
贷：银行存款
（3）发放工资：借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
3.福利费核算
（1）按规定提取时：应提取数= 工资总额×14%
借：生产成本—××产品（生产工人的）
制造费用(车间一般性工人及管理人员的）
管理费用（行政管理和福利部门的）
销售费用(销售部门人员的)
贷：应付职工薪酬——福利费（合计）
（2）支付福利费时：借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
①折旧费：借：制造费用（车间的）
管理费用（管理部门的）
贷：累计折旧
②修理费：借：制造费用（车间的）
管理费用（管理部门的）
贷：银行存款/库存现金/原材料
③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：
借：制造费用（车间的）
管理费用（管理部门的）
销售费用(销售部门的)
贷：银行存款、库存现金等
④制造费用归集与分配
(1)一种产品借:生产成本—甲产品
贷:制造费用
(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）
借:生产成本—甲产品
—乙产品
贷:制造费用
5、完工产品成本的计算：借：库存商品——××商品
贷：生产成本——××商品6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项预收货款——预收帐款
预收租金——其他应付款
预付款项预付货款——预付账款
预付报刊杂志费等直接计入相关费用
①其他应付款核算
3.1 预收半年租金(包括这个月)3000
3.1 预收借:银行存款3000
贷:其他应付款3000
3月底借:其他应付款500
贷:其他业务收入500
支付本季度短期借款利息900 借:财务费用900
贷:银行存款900 四、销售过程的核算：
（一）产品销售的核算：
1．销售产品，取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2．支付广告费、展销费、送货运费时
借：销售费用
贷：银行存款/库存现金等
3.营业税金及附加核算
借：营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
城建税=（增值税+营业税+消费税）×7 %（或5 %、1%）教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3 %
（二）其他业务收支的核算：
1．出售材料业务：
（1）取得收入时：借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时：借：其他业务成本
贷：原材料——××材料（3）计算各种税金时：（同销售商品发生的税金）
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
（1）取得营业外收入借：银行存款（等）
贷：营业外收入
（2）发生营业外支出借：营业外支出
贷：银行存款（等）
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②将费用类账户转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
营业外支出
管理费用
销售费用
财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税借：所得税费用(利润总额*25%)
贷：应交税费－－应交所得税
②结转所得税借：本年利润
贷：所得税费用
注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
③上交所得税借：应交税费－－应交所得税
贷：银行存款
4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
①提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
②分配股利借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
5、年终转帐：
(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
——应付股利
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
(2)盘亏①批准前借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
②批准后借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
2.原材料清查
(1)盘盈①批准前借:原材料
贷:待处理财产损溢
②批准后借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(2)盘亏①批准前: 借：待处理财产损溢
贷：原材料
②批准后
借:其他应收款(保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用(合理损耗及收发计量错误引起等)
销售费用
营业外支出
贷:待处理财产损溢
