投资中非货币性资产评估增值的会计处理

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的财税处理在中国的创业经济环境中，越来越多的企业或个人以非货币性资产投资设立新企业。

非货币性资产包括但不限于房地产、知识产权、设备、技术等。

这种投资模式在一定程度上降低了创业者的资金压力，同时也为财务和税务部门带来了新的挑战和难题。

本文将从财税角度，探讨企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的财税处理。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业需要如何进行资产评估和登记呢？在我国，资产评估可以由具备相应资质的注册评估师进行评估，也可以由税务机关进行评估。

根据《企业会计准则》和《企业所得税法》，资产评估应当符合公允价值原则。

资产评估完成后，企业或个人可以将非货币性资产登记为出资。

对于企业，可以在企业章程、出资协议或其他相关文件中确认资产的出资方式；对于个人，可以由个人自愿出资书等文件确认出资事项。

这样，就能确保非货币性资产可以合法地作为出资形式，成为新企业的股东权益或投资额。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的纳税事项是怎样的？根据《企业所得税法》，以非货币性资产出资设立新企业的，应按照出资时非货币性资产的公允价值计算可扣除税前成本。

公允价值是指在市场上可以获取的对非货币性资产总价值的估计。

公允价值的确认应当由具备相应资质的注册评估师进行估值。

对于企业所得税，应按照非货币性资产出资的公允价值计算出资额，为企业的出资成本，可以在企业所得税申报时扣除。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业需要注意哪些财务会计处理问题呢？首先是资产确认问题。

对于企业而言，非货币性资产应当确认为企业的出资，列入账面股东权益或投资额中；对于个人而言，非货币性资产应当确认为个人出资，列入其个人出资明细中。

其次是资产入账问题。

非货币性资产的入账应当符合我国企业会计准则的规定，如应确认为资产或费用等。

最后是资产计量问题。

非货币性资产的载入值，应当以出资时的公允价值作为载入值确认。

这些财务会计处理问题，都需要遵循企业会计准则和相关法律法规的规定。

【老会计经验】资产评估增值的会计和所得税处理按照我国税法规定，企业在股份制改组时资产评估增值部分可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

在会计处理时，评估增值扣除未来应纳所得税后的部分暂计入资本公积准备项目，待企业计提折旧、摊销费用等后，可按规定程序转增资本。

在计算申报年度应纳税所得额时，可按两种方法，即据实逐年调整和综合调整。

相对来讲，综合调整比较简单适用，不需要对资产评估增值额划分资产项目，只需将其在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以同，相应地调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。

采用综合调整方法时，其应缴纳的所得税，借记递延税款科目，贷记应交税金应交所得税科目。

例如：a企业对b企业的投资占b企业注册资本的80%.1998年12月b企业进行股份制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元（假设不考虑折旧因素），b企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。

假设所得税率为33%.则b企业和a企业的会计处理如下：b企业的会计处理：（1）资产评估时：借：固定资产100000贷：资本公积资产评估增值准备67000递延税款33000（2）每年计提折旧时：借：递延税款3300贷：应交税金应交所得税 3300借：资本公积资产评估增值准备6700贷：资本公积其他资本公积转入6700a企业的会计处理：（1）b企业资产评估时：借：长期股权投资b企业(股权投资准备)53600贷：资本公积被投资单位评估增值准备 53600(2)b企业计提折旧时：借：资本公积被投资单位评估增值准备53600贷：资本公积其他资本公积转入53600财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

作者： 杜明
作者机构： 厦门银行
出版物刊名： 商业会计
页码： 20-21页
年卷期： 2010年 第12期
主题词： 企业会计准则 企业合并 非同一控制 评估增值 投资领域 税务处理 非货币性资产交易事项
摘要：企业合并是经济生活中出现较多的交易事项,特别是在企业发展到一定程度,为减少同业竞争、拓宽生产经营渠道、开辟新的投资领域或市场、降低成本等,往往通过收购、兼并其他企业的方式来实现。

在非同一控制下企业合并中,经常出现投资评估增值,即非货币性资产经评估确认的公允价值与账面价值之间的差额,由于其会计和税务处理比较复杂,本文结合《企业会计准则第20号——企业合并》和税法的有关规定,对其进行探讨。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的财税处理随着经济的发展，越来越多的企业或个人选择以非货币性资产投资设立新企业。

非货币性资产投资包括但不限于土地、房产、设备、技术专利等各种实物资产。

相比于现金投资，非货币性资产投资在财务上可能存在一些不同的处理方式，同时也会带来不同的财税处理。

本文将从财税角度介绍企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的相关财税处理方法。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业时，需要对投资资产进行评估。

评估的目的是确定非货币性资产的公允价值，从而确定其在新企业中的投资额。

评估可以由独立评估机构进行，也可以由企业或个人自行估算。

无论是由独立评估机构还是自行估算，都需要按照相关规定进行评估报告的编制和备案。

确定非货币性资产投资在新企业中的账务处理。

一般来说，非货币性资产投资可以按照其公允价值进行入账，作为新企业的出资。

还需要确定非货币性资产在新企业中的使用期限、折旧方法等，从而确定其在资产负债表和利润表中的折旧费用和净值变动。

1. 税收政策：不同地区、不同国家的税收政策可能存在差异，对非货币性资产投资的税收优惠政策也可能不同。

在设立新企业前，需要了解当地的税收政策，以便合理规划财务和税务安排。

2. 免税转让：部分地区和国家对非货币性资产投资的免税转让规定可能存在，即在一定条件下，可以将非货币性资产投资转让给新企业而不产生税收。

在进行投资设立新企业前，需要了解相关的免税转让规定，从而在财务安排上做出合理的决策。

3. 投资收益的税务处理：非货币性资产投资在新企业中产生的投资收益，可能涉及到企业所得税、个人所得税等税种。

需要根据实际情况确定投资收益的计算方法和税务处理方式，以避免不必要的税务风险。

4. 文书档案的完备：在进行非货币性资产投资设立新企业时，需要保留好相关的评估报告、账务处理凭证、税务申报表等文书档案。

这些文书档案不仅可以为财务和税务审计提供依据，也可以在未来的投资退出或税务调整中发挥重要作用。

企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的财税处理在企业发展的过程中，资金是非常重要的。

对于一些资金不足的企业或个人来说，他们可能会选择以非货币性资产投资设立新企业。

这种投资方式虽然能够帮助他们解决资金问题，但在财税处理上也需要注意一些问题。

本文将从财税角度探讨企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的相关财税处理。

我们来解释一下什么是非货币性资产投资。

非货币性资产投资指的是企业或个人以实物资产或者虚拟资产作为投资主体，而不是用现金进行投资。

这些资产可以包括房地产、机器设备、知识产权、股权等等。

在设立新企业时，企业或个人可以使用这些非货币性资产作为投资主体，以此来解决资金问题。

那么，企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的时候，财税处理应该注意哪些问题呢？需要明确非货币性资产的评估和确认。

在企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的过程中，首先需要对这些非货币性资产进行评估和确认。

这就涉及到资产评估的问题。

资产评估是一项非常重要的工作，它可以帮助企业或个人确定非货币性资产的价值，从而确定其投资额。

在财税处理上，如果资产评估不准确，可能会导致企业或个人投资额计算错误，从而影响最终的财税处理。

需要关注资产投资的登记和转让手续。

在企业或个人以非货币性资产投资设立新企业的过程中，需要将这些非货币性资产进行登记和转让。

对于房地产、机器设备等实物资产，需要进行产权登记和过户手续；对于知识产权、股权等虚拟资产，需要进行相关的转让手续。

在财税处理上，登记和转让手续的完善与否将直接影响到投资的合法性和稳定性，因此这一步骤需要格外关注。

然后，需要注意资产投资的会计确认与报告。

在企业或个人以非货币性资产投资设立新企业后，需要对这些非货币性资产进行会计确认和报告。

一方面，投资方需要在自己的财务报表上确认这些非货币性资产的投资额，并在相关财务报告中进行披露；新企业也需要在自己的财务报表上确认这些非货币性资产的投资额，并在相关财务报告中进行披露。

资产评估增值如何进行账务处理问题：我单位经中介机构资产评估后，固定资产增值100万元，其中：固定资产原值增值额80万元，累计折旧减少20万元。

按评估报告的内容，如果不考虑税的问题，帐务处理是否是：借：固定资产80万元累计折旧20万元贷：资本公积100万元如果不是，请问应如何处理，依据是什么?回答：按照新《企业会计准则》的规定，各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。

按照历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调账，否则，由于计量基础的不一致，不同会计期间产生的利润将没有可比性，容易误导投资者、债权人及其他报表使用者，从而影响他们的决策。

但国家规定评估增值可以调整账面价值的事项仅限于下列两种情况：一是按照《公司法》规定改制为股份有限公司，应对企业的资产进行评估，并按资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值;二是企业兼并，也就是购买其他企业的全部股权时，如果被购买企业保留法人资格，则被购买企业应当按照评估确认的价值调整有关资产的账面价值，如果被购买企业丧失法人资格，购买企业应当按照被购买企业各项资产评估后的价值入账。

对照以上规定，贵公司的资产评估，如果不属于上述任意一种可以调账的情况，您就不应该进行任何账务处理。

附：资产评估增值的会计处理一、企业兼并资产评估增减值会计处理(一)被兼并企业的账务处理一是被兼并企业评估后的会计处理。

经批准被兼并的企业，按照规定由法定资产评估机构对其财产进行资产评估，该项资产评估事项属于企业产权变动事项，在评估结果报有关部门核准或备案后，应按如下原则进行相应的会计处理：被兼并企业应按批准评估备案的资产价值调整有关资产的账面价值。

流动资产、长期投资以及无形资产，应当按照评估备案的价值与账面价值之间的差额，借记(或贷记)有关资产科目，贷记(或借记)“资本公积”科目。

固定资产，按评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额，借记(或贷记)“固定资产”科目，按评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额，贷记(或借记)“资本公积”科目，按照两者之间的差额，贷记(或借记)“累计折旧”科目。

固定资产评估增值如何帐务处理？
问：固定资产评估增值如何帐务处理？交什么税？
答：评估增值一般是为了特定的目的进行评估，比如投资、转让股权重组、改制、国有企业清产核资等。

资产评估增值后，要相应调整有关资产的账面价值.
借：固定资产
贷：资本公积—资产评估增值准备
递延税款
关于评估增值，需要对照您单位评估的情形确定是否征收所得税。

一、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。

二、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。

但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

三、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。

四、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

非货币性资产对外投资企业所得税处理？非货币性资产对外投资企业所得税处理——投资方递延纳税5 年一、非货币性资产是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

二、非货币性资产投资---递延纳税5年优惠限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

三、投资企业（居民企业）：以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

A、非货币性资产转让所得：对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额。

B、收入实现：投资协议生效并办理股权登记手续时。

C、股权成本：应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

例1：甲公司为增值税一般纳税人，2021 年以存量实物资产对外投资于新设居民企业，实物资产计税基础为800 万元，评估后的公允价值为不含增值税价 1000 万元，该企业已按会计准则作账务处理。

解：2021 年会计损益＝1000－800＝200（万元）企业所得税相关处理：年度会计损益纳税所得纳税调整投资成本（计税基础）2021 200 40 －160 800＋40＝8402022 0 40 ＋40 840＋40＝8802023 0 40 ＋40 880＋40＝9202024 0 40 ＋40 920＋40＝9602025 0 40 ＋40 960＋40＝1000四、被投资企业（居民企业）取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

【例题】依上例，被投资企业接受非货币性资产的计税基础为1000 万元。

五、投资企业停止执行递延纳税政策A、对外投资5 年内转让上述股权或投资收回：应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。

高级非货币性资产的会计处理与评估 在企业会计中，非货币性资产是指那些不能被直接转化为货币形式的资产，比如固定资产、无形资产等。这些资产在企业运营中扮演着重要的角色，对于企业的经济效益和价值创造起到至关重要的作用。因此，正确的会计处理和评估非货币性资产具有重要意义。

一、会计处理 1. 固定资产的会计处理 固定资产是企业长期使用的、具有形态稳定且价值较高的资产，包括土地、房屋、机械设备等。对于固定资产的会计处理，主要涉及到计提折旧和资产减值损失的核算。

（1）计提折旧 企业应根据固定资产的使用年限和残值率，按照合理的折旧方法进行计提折旧，以反映固定资产的消耗情况。折旧的核算可以采用直线法、年数总和法等不同的折旧方法，根据资产使用寿命的不同进行合理选择。

（2）资产减值损失 在固定资产的使用过程中，由于技术更新、市场环境变化等原因，资产的价值可能会发生下降。当固定资产的账面价值高于其预计可获取的经济利益时，企业需要根据相关会计准则要求，对资产进行减值测试，将资产减值损失计提入损益表。 2. 无形资产的会计处理 无形资产是指企业具有法律保护或者控制，但无形体的资产，比如专利、商标、版权等。对于无形资产的会计处理，需要关注以下几个方面。

（1）确定无形资产的公允价值 企业应根据市场价格或者其他可靠的评估方法，确定无形资产的公允价值。如果无法直接确定其公允价值，则需要使用其他可靠指标进行估计，同时需确保估计结果与市场实际情况相符合。

（2）确认无形资产的使用寿命 无形资产的使用寿命也是企业会计处理的重要问题。使用寿命的确定主要考虑资产的技术更新速度、市场需求变化等因素，采用合理的评估方法进行估计。

（3）计提无形资产的摊销 无形资产的摊销是指根据其使用寿命和公允价值，以一定的比例将其成本分摊到每一年中。摊销的方法可以采用确定期限法、产出法等，在确认无形资产的使用寿命后，选择合适的摊销方法进行处理。

二、评估方法 1. 市场价格法 市场价格法是一种比较直接的评估方法，即根据市场上类似资产的价格，来确定非货币性资产的价值。例如，在评估房地产资产时，可以参考近期类似物业的交易价格和租金水平，从而得出合理的市场价值。