中国的税收体系

中国税制的历史演变分析中国税制的历史演变始于古代农业社会。

在古代中国，税收主要包括地租和人头税。

地租是指土地被公共机构征收的一种费用，人头税是指按照人口数量收取的一种税费。

在中国的早期，税制非常简单，主要是为了支持政府的开支。

然而，随着中国社会的发展，税制逐渐变得复杂起来。

在唐朝时期(618-907)，税制逐渐进一步完善，政府以均田制为基础，按照土地的质量和数量征收地租。

此外，还规定了一些其他的税项，如酒税、挑秀税、车船税等。

这些税收对于当时的政府而言，是保障其财政收入和维持社会稳定的重要手段。

随着宋朝的兴起(960-1279)，税制发生了一些重要变化。

在宋代，税制逐渐变得更加复杂，并且实施了新的税种，如门税、簿税、身钱粮、粮税等。

此外，税收机构也逐渐地形成了，建立了由税官管理的徭役系统，以及由税务官员主导的税收征收和管理体系。

在明清时期(1368-1911)，中国税制的变化可以用“严管寛纳”四个字来概括。

明朝时期，税制逐渐走向严格管制，税种日益增多，并且税率也大幅上升。

这一时期的税制强调征税的效率和监管力度，并且实施了严格的税务考核和缴税制度。

为了整顿税制、加强税收管理,明朝实施了长达180年的头税制度。

到了清朝时期，税制进一步寛容了起来。

清朝开始推行“流征法”并且实行良种优税的政策，鼓励农民多种多收，以便提高财政收入。

税率相对较低，对农业生产的影响也较小。

同时，清朝还实行了官田制度和漕运制度，这对清朝的国家税收有着重要的影响。

近代以来，中国税制的改革逐渐得到加强。

20世纪初，中国实行了以关税和地产税为主的税制，而后又陆续实行增值税、个人所得税、企业所得税等现代税制。

1980年代以来，中国进一步加强税收改革，陆续实行了从销售税制度转向营业税制度、从农业税制转向现代产业税制、从税务锁制逐渐转向税收征收等现代化的改革措施。

总体来说，中国税制从简单到复杂、从严格到寛容、从古代到现代的变化，反映出中国经济社会的发展形态，也是中国现代化的必由之路。

中国缴税标准制度中国税收体系遵循税种分离原则，税收改革体系以增值税，所得税，营业税和城市维护建设税，印花税，和外商投资企业所得税为主体，各税种的征收标准不同。

一、增值税增值税是中国税收制度中的重要组成部分，也是收入最多的税种。

增值税是按照收入，成本及利润计算应纳税额，征收比率分为13%和6%两个税率，对价格低于300元(不含300元)的器具，物品或服务，按照13%%计算税额，高于300元的，按照6%计算税额，而紧缩期各行政区域亦可采取不同税率.二、所得税及个人所得税所得税是指从企业所得的利润向政府收取的税，根据企业的利润不同，税率也不同，一般利润在100万以下，是25%，100万以上是30%。

个人所得税是收取个人生活非正常财产，收入的税收，按照人民币月当量计算，比例从3%-45%，实行累进征收，分别计算工资薪金收入税，个体经营所得税，股票账户收益，家庭房屋出租收入，转让物业所得税，出口退税差额等其它收入。

三、营业税营业税是按照进行营业活动所产生收入及利润而征收的税，税率是3%，凡是从事主营业务的都要缴纳营业税，而且不能交款后补缴，如果迟缴就会被罚款及追缴。

四、城市维护建设税城市维护建设税是政府从企业收取的一种税收，可以将收入的全部或部分用于城市的维护建设，税率从5%-20%，城市维护建设税主要来自企业实施销售活动所应向政府缴纳的税收。

五、印花税印花税是根据国家相关规定按照一定税率从各种文件上征收的一种税收种类，主要征收票据，证券等金融文件的税收，税率也不同，如标准的国债券0.6%;普通的法人证券0.2%等等。

六、外商投资企业所得税外商投资企业所得税是收取外商投资企业的利润的税收，税率一般是15%，同时也有免税政策，在对外商投资企业进行利润分配时一般会先把利润分配按税率征收外商投资企业所得税。

《中国税制》税收制度概述xx年xx月xx日•税收制度基本概念•中国税收制度的沿革•中国现行税收制度目录•中国税收征管体制01税收制度基本概念税收定义：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向社会成员强制性、无偿性征收实物或货币所形成的特定分配关系。

税收特征强制性：税收是国家法律规定的必须依法缴纳的义务，具有强制性。

无偿性：国家征税后，不直接给予纳税人相应的补偿或回报，而是通过再分配形成国家财政收入。

固定性：税收是国家按照法律规定的标准进行征收的，具有相对固定的征税对象和征收比例，不受物价等因素的影响。

税收的定义与特征010*******税收制度的概念与构成要素•税收制度概念：税收制度是指国家为了征税、纳税、管理税款所制定的各种法律、法规和规章制度的总称。

•税收制度构成要素•征税对象：指对什么进行征税，包括商品、劳务、财产等。

•税率：指征税的数额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素。

•纳税环节：指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。

•纳税期限：指纳税人应当按照规定期限缴纳税款。

•减免税：指对特定纳税人或征税对象给予的税收减免优惠措施。

•违章处理：指对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。

税收制度的类型按照税负能否转嫁分类：可以分为直接税和间接税。

按照计税依据分类：可以分为从价税和从量税。

按照税收与价格关系分类：可以分为价内税和价外税。

按照税收管理权限分类：可以分为中央税和地方税。

按照征税对象分类：可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。

02中国税收制度的沿革中国古代税收制度的起源与演进春秋战国时期秦国实行“初税亩”，标志着我国古代税收制度的形成。

夏商周时期农业税起源，商鞅变法确立土地私有制和按亩征税的原则。

秦汉时期实行田赋和徭役制度，同时征收商业税、关税和盐铁税。

宋元明清时期实行两税法，征收户税和地税。

隋唐时期实行均田制和租庸调制，是我国古代税收制度的完善阶段。

中国现代税收制度的建立与发展引进西方税收理念，建立近代税收制度。

中国古代的税收制度
中国古代的税收制度历史悠久，具有严密的组织体系和细致的操
作规程。

它在对国家财政的保障、经济规划和民生福利的实现等方面
都具有不可替代的重要作用。

第一步，征税的对象。

古代中国的税收制度主要是以土地为基础的。

地方税收是按照宿费征收的，即按照户口数和人口数征收，同时
以宿舍和生活设施为标准。

国家则以土地、货币和劳动力为征税对象。

以金、银、布、米、麦等贸易商品作为税收标准。

第二步，税收的种类。

中国古代的税收种类很多，主要有粮食税、关税、税、丁税、户口税、赋税、广告税、礼金等。

其中，粮食税是国家重要的税种，直接影响国家的粮食供给和稳定。

关税是对海外贸易的税收，由于交税需求量大，因此中国古代的
国际贸易更多的是通过征收垄断税的方式达到商业目的。

第三步，税收的征收方式。

中国古代的税收是由地方官员负责征收，但由于官员常常滥用职权，侵占百姓的财产，因此在唐朝后期，
中央政府开始大力整顿税收制度，通过减少税种、压缩税率以及明确
权责管理责任等多重途径来保障百姓的利益。

此外，中国古代还有赋役制度，其主要是对兵役义务的布置，民
间还存在庸租之租、劳役之税等不公正的社会现象，但在历史的发展
进程中得到逐步改善。

总的来说，中国古代税收制度是一个因时、因地而异的过程，它
充分反映了中国古代社会的政治、经济和文化情况，是中国古代土地
和物资财政的基础和支柱，同时也是中国古代政治和文化的重要组成
部分。

我国税收征管法的演变历程一、建国初期税务体制及其机构的设立从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。

1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易所、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和车船使用牌照税。

9月29日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过《中国人民政治协商会议共同纲领》，其中规定：“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。

”11月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部召开首届全国税务会议。

中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财经委员会主任陈云，政务院财经委员会副主席兼财政部部长薄一波在会上作了报告。

11月28日，政务院财经委员会复函财政部，同意成立税务总局。

二、从建国初期到改革开放前30年的税收征收管理法规的演变及特点1、这一时期的主要大事建国初期：从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。

大跃进时期（1958 — 1965年）：1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。

文化大革命期间（1965 — 1977年）：已经被简化的税制仍然继续简化，1973年，进行了第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。

简化为7个税种，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。

我国现行税收制度1中国现行税收制度在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。

另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。

以下分别予以简要介绍。

一、流转税(一)增值税1.纳税人。

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

(1)一般纳税人计税方法。

一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式:2应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税。

纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.主要免税规定。

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。

(二)消费税1.纳税人。

消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各3类企业、单位、个体经营者和其它个人。

新中国税收制度的历史沿革来源：杭州湾新区国家税务局发布时间：2012-09-17税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。

根据新中国经济体制的变化，我们可以将新中国成立以来税收制度的变化大体上归结为三个阶段:第一阶段是1949-1978年的计划经济条件下的税收制度;第二阶段是1978--1993年的有计划商品经济条件下的税收制度;第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。

一、1949-1978年计划经济条件下的税收制度1．1950年新中国税收制度的建立新中国建立初期，全国并行着两种不同的税收制度，在老解放区适应革命根据地在农村的情况设立的各个税种形成的一种税收制度;新解放区仍在沿用国民党统治时期的旧税法。

而新中国成立后，需要建立统一的政治和社会经济制度，这客观上要求统一全国税制，建立新税制，以保证巩固新政权和国家机器正常运转。

为此，中央人民政府于1949年11-12月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税政的决议》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，并于1950年1月颁布施行。

其中的《全国税政实施要则》明确规定，除农业税外，全国统一开征14种工商税，包括货物税、工商业税、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、遗产税、房产税、地产税、特种行为消费税、印花税、交易税、屠宰税、车船使用牌照税等。

自此，建立了全国统一的税收制度，为中国税制的进一步发展和建设奠定了良好的基础。

所以，新中国税收制度的确立是在1950年。

2．1953年工商税制的修订经过3年的努力，中国财政经济状况得以好转，恢复国民经济的任务胜利完成。

从1953年起，中国进入第一个“五年计划”时期。

同时，新中国的经济状况也发生一些新的变化，原有的税收制度与新形势也出现了不相适应的地方，如国营经济与私营经济之间、工业和商业之间税负不平衡等。

为了使税收制度适应新形势的变化，国家在1952年召开的第四届全国税务会议上，提出了“保证税收、简化手续”的税制改革原则。