税制改革热点分析(1)

新税制改革对外资并购的影响及对策摘要：中国正处在新一轮的税制改革之中，通过对外资并购活动有关的新税制改革内容的回顾和比较，探讨和分析新税制改革对外资并购的影响，对税制改革有着重要意义。

随着新税制的改革税收与外资并购的协同效益不断变小，外资并购的主要动机也随之发生着变化，在选择并购企业时也更注重全球化的战略布局和产业战略布局。

关键词：新税制改革；外资并购影响；外资并购对策中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-00-01随着中国改革开放不断加深，为了促进经济的高速发展和宏观调控，税制改革也在有条不紊的同时进行着，尤其是最近几年间，中国整体经济的改革与税制改革几乎同步进行。

而税制改革是国家宏观调控的一种手段，由于中国近几年成为海外投资的重要投资市场，不是过去要通过政策优惠吸引外资的情况了，所以针对外资企业的税制改革也就逐渐提上了日程。

一、新税制改革对外资并购的影响自从中国加入世界贸易组织，中国市场因容量大、具有广阔发展前景而成为跨国公司竞争的热点。

新税制改革前，我国为了能够创造一个良好的引进外资的环境，在税制政策方面制定了诸多的优惠政策，如对外资企业征收低税率的企业所得税，免征车船使用税，免征城镇土地使用税，免征耕地占用税等。

改革后的税制的确对外商投资有相当大的促进作用，特别是以并购方式实现外商投资，并购资金和外资并购案例的数量均呈现上升趋势。

在外资并购决策过程中，外商投资应考虑本土国家的税制政策，因为税制政策是重要的投资环境因素，我国的新税制改革必然会影响外资的并购。

（一）新税制改革削弱外资并购的投资形式创建投资的投资形式的优势突显出来。

从跨国公司对华投资的投资形式分析，新增值税税制改革，由以前生产型转化为国际通用的消费型增值税，消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期商品或劳务的销售额中全部予以抵扣，外资企业跨国公司可以通过创建投资的方式在我国进行投资，组建技术密集型企业和资金密集型企业，与此同时消费型增值税可以享受税赋减免。

税务筹划1引言税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，财政收入80%以上来源于税收，国家实施财政政策干预市场，体现市场公平性，都离不开税收的贡献。

国家重视税收，但更考虑大众民生，如何征税、征税多少，这都具有重大影响，会牵涉每一个纳税人的利益。

习近平总书记在十九大报告上强调了改革、创新的重要性，指明贫苦人民是重点关照的对象，要减少政府办事流程、程序，国家税务总局和地方税务总局业务办理要进行合并，这都体现了国家经济的发展，国家政权的效率提高。

进入新时期，在经济改革发展的推动下，税制改革不断加快步伐，2018年相继推出环保税改革、车辆购置税改革、关税改革、水资源税改革、增值税改革等，还有可能会实施个人所得税改革。

本文对税制改革现状进行综述，希望能为各息息相关的纳税人提供一点参考。

2环境保护税改革现状分析2018年，我国为降低企事业单位生产过程中对环境的污染，明确责任制，新增加了一个税种，对在日常生产经营过程中向外界环境排放污染物的企业和事业单位征收环境保护税，《中华人民共和国环境保护税法》自2018年1月1号正式实施，将排污费改为环境保护税。

环境保护税的实施，体现国家对生态环境的重视，经济的发展是建立在维护生态环境平衡的基础上，这也是国家绿色税收体系的新突破。

环境保护税由地方税务局征收，收缴税款归属于地方财政收入，该项资金多用于环境保护、治理污染上，为地方政府更好地治理污染现象做好基础。

3关税税制改革现状分析关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

2018年我国对关税进行了重大调整，首先对部分消费品税目进行了调整，调整后税目总数变为8500多个，其次降低了关税收缴税率，2017年12月1日之前所有消费品进出口关税平均税率约17%，调整后2018年国家平均关税税率仅为7%左右，涉及180多个八位税号日常消费品，如日常洗漱、化妆用品、医用药品、文化娱乐、家庭常用木质设备、膨化食品以及保健食品等。

第1篇一、基础知识与政策理解1. 请简述我国税收制度的演变历程，并说明当前税收制度的特点。

2. 结合我国税制改革，谈谈增值税、企业所得税和个人所得税的主要税制要素。

3. 解释“金税四期”建设的主要内容及其对税收征管的影响。

4. 请说明我国税收征管体制改革的主要措施，以及这些措施对提高税收征管效率的作用。

5. 请列举我国近年来出台的税收优惠政策，并分析其对促进经济发展的作用。

二、税务风险识别与应对6. 请简述税务风险的分类，并举例说明如何识别和防范企业税务风险。

7. 结合案例，分析企业税务风险产生的原因及应对措施。

8. 请谈谈如何运用税收大数据分析技术，提高税务风险防控能力。

9. 针对当前税收征管体制改革，如何加强企业税务合规管理？三、税收筹划与优化10. 请简述税收筹划的概念和原则，并举例说明税收筹划在实际工作中的运用。

11. 分析企业进行税收筹划的合法性和风险，如何确保税收筹划的合规性？12. 请谈谈企业如何利用税收优惠政策进行税收筹划，以降低税负。

13. 针对股权投资，如何进行税务筹划以优化企业税负？四、税收征管与执法14. 请简述我国税收征管体制改革的主要内容，以及这些改革对税收执法的影响。

15. 结合案例，分析税务机关在税收执法过程中如何确保依法行政。

16. 请谈谈如何加强税收执法队伍建设，提高税收执法水平。

五、税收信息化与大数据17. 请简述税收信息化建设的主要内容和作用。

18. 分析大数据技术在税收征管中的应用，以及其对提高税收征管效率的影响。

19. 请谈谈如何加强税收信息化建设，提高税收征管质量。

六、国际合作与税收协定20. 请简述国际税收协定的概念和作用。

21. 结合案例，分析我国与其他国家签订的税收协定的内容，以及这些协定对跨国企业税收管理的影响。

22. 请谈谈如何加强国际税收合作，应对跨国企业税收风险。

七、时事热点与案例分析23. 请结合当前国际税收形势，谈谈我国如何应对跨国逃避税问题。

关于我国个人所得税改革的一些探讨摘要：中央经济工作会议刚刚结束，个人所得税改革再一次成为社会的热点话题。

本文分析探讨了我国目前个人所得税制度的现状以及存在的问题，结合国际上成功国家的经验，联系我国具体国情，就我国个税改革提出自己的一些见解和意见。

关键词：中国；个人所得税；税率；思考中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-02中央经济工作会议2011年12月10日至12日在北京举行，会议提出了明年经济工作的六项主要任务，其中之一就是提出要积极推进财税改革，逐步完善个人所得税制度。

个税改革近期在我国再度成为舆论热点，减税呼声此起彼伏。

由于我国个人所得税面临重重问题，严重制约了个人所得税调节收入分配、自动稳定的社会功能，舆论界和学术界都在对个税改革发表自己的看法。

然而，目前我国个税改革步履维艰，各种矛盾凸显。

一、中国个人所得税的沿革与发展1.中国个人所得税的沿革个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，自十八世纪以来，已经成为当今世界各国普遍采用的税种，有着重要的经济、财政、社会意义。

我国的个人所得税征收较迟，但仍然是我们国家的一个重要税种。

政务院公布的《税政实施要则》中，曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名叫“薪给报酬所得税”，但是当时由于我国生产力和人均收入水平较低，长期实行平均主义的低工资制度，没有对个人所得征税的物质基础，因此，虽然设立了税种，却一直没有开征。

直到党的十一届三中全会以后，随着改革开放的发展，个人收入的增长，居民已经具备了一定的税收负担能力，而且在我国取得收入的外籍人员越来越多，我国在国外从事经济活动和和其他劳务的人员也逐渐增多，因此个人的收入情况发生了很大的变化，收入渠道多样化，已经出现了一些高收入者。

随着社会主义市场经济和税制改革的不断发展，个人所得税在个人收入调节方面发展着越来越显著的作用，受到了社会的广泛关注。

开题报告上海商学院毕业论文（设计）任务书毕业论文(设计)开题报告论文题目浅析个人所得税问题及其改进建议设计题目学生姓名杨艺学生学号指导教师郑莹二级学院财经学院专业班级税务112班目录上海商学院毕业论文（设计）任务书 (1)毕业论文(设计)开题报告 (4)毕业论文(设计)文献综述 ............................................................................. .. (10)外文文献原文 (13)外文翻译译文 (16)上海商学院毕业论文(设计)指导记录表 (19)上海商学院毕业论文(设计)评阅书 (22)上海商学院本科毕业论文(设计)答辩记录单 (23)引言随着个人所得税法不断完善，纳税筹划逐渐被人们接受，渐渐褪去了偷、漏、骗税的负面影响，发展成为通过法律合理征收个人所得收入，减少基层人民税收负担，保障公民切身利益。

在这种背景下，正确引导个人所得税纳税筹划对我国居民纳税、保证国家财政收入、合理再分配收入以及国家经济发展有着比较重要的现实意义。

一、课题背景我国发展近十年以来，随着人口的不断增加和收入的不断提高，个人所得税的纳税规模越来越广、纳税起点一高再高，我国个人所得税征税的收入在财政收入中占了最高的比例的份额，因此个人所得税的筹划也应运而生。

就各项收入的税率各不相同这方面来说，导致了不同收入税负不同、征收额不同，社会中一些企业利用这弊端采取了不正当的税收筹划行为，比如许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”：减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基。

二、课题意义与目的1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。

关于货物和劳务税热点问题解读一、增值税方面（一）“营改增”运行情况及热点问题1.1—6月“营改增”运行情况截至6月底，本省（区、市）营改增试点纳税人12.90万户，其中：一般纳税人1.65万户，小规模纳税人11.25万户。

应税服务增值税应纳税额29.13亿元，其中：一般纳税人23.44亿元，小规模纳税人5.69亿元。

试点纳税人整体减少税收19.87亿元，其中：一般纳税人减少税收16.08亿元，小规模纳税人减少税收3.79亿元。

“营改增”后，原增值税一般纳税人新增应税服务抵扣16.72亿元，其中：接受省内应税服务抵扣10.17亿元，接受省外应税服务抵扣6.55亿元。

2.电信业增值税预征率及申报纳税方式截止6月底，电信业“营改增”登记户数992户，其中一般纳税人626户。

按照财政部、国家税务总局文件规定，中国电信、移动、联通、铁通四川公司等4户企业实行增值税汇总申报、分别入库模式。

经测算，预征环节预征率为1.3%。

该预征率是按保持原营业税3%的税率计算的,比其实际税负略高（4大电信业营运商2013年营业税税负分别为：电信2.85%、移动2.94%、联通2.99%、铁通2.92%），此外，实行营业税时，预收款没有作为计算营业税的税基，改征增值税后预收款应作为预征环节计税依据，即预征环节计税依据为销售额与预收款之和，预征税款的计税依据比原营业税扩大。

据统计，四大电信业纳税人销售额与预收款合计1083亿元，其中预收款为574.7亿元，占预征环节税基的53%，考虑税基的扩大，预征率为1.3%。

综合上述两个因素，从全省整体看预征环节的税负比原营业税税负略高。

电信企业实行汇总申报缴纳增值税的，以市（州）或县级分支机构为预征单位，按月预缴增值税。

预缴税款由市（州）分支机构统一计算，向其机构所在地主管国税机关申报。

原则上，分支机构在扩权试点县（市）的，预缴税款应在该县（市）入库，按照该县（市）分支机构实现的应税服务收入占本市（州）应税服务收入的比例计算税款。

我国税收制度及其对经济的影响分析国贸一班张静蕊20102310126张文静20102310127姚怡琨20102310123舒瑞20102310115我国税收制度及其对经济的影响分析税收是一个国家财政收入的主要来源，税率的调节是政府主要的财政政策手段。

一个良好的税收制度应当有利于财政收入稳定增长和宏观调控能力不断提高，为市场主体和经济发展创造公平、相对宽松的环境。

税收制度对我国经济的发展有重要的影响，它在一定程度上给予我国经济发展以良好的空间，形成有利于刺激经济发展的良性机制。

我国税收制度对经济的影响体现在以下几个方面：一、对资本投入的影响经济增长是经济发展的前提条件，影响经济增长的因素有资本形成、自然资源、技术水平、劳动力素质等。

其中，由储蓄水平决定的资本形成能力在制约经济增长方面起决定性作用。

有效的资本形成受多种因素影响，税收制度是其中的因素之一。

在我国，按投资活动的主体划分，投资包括政府投资、国有企业投资和民间投资三种类型。

政府投资是国家宏观经济调控的重要手段，主要受财政支出政策和国家产业政策的影响。

国有企业的投资由于国有企业的内在的低效率特征，使得其在很大程度上不具有“经济增长”的内涵。

由于国家依赖于国有企业的税收收入，因而国家首先要保证的是国有企业的生存，而国有企业也会预期到国家的这种“担保”。

因此，这时的投资不仅不能形成国民经济的有效投资，而且会“挤占”国民经济资源，使“投资”流向低效率的领域。

民间投资，是指政府和国有经济以外的法人组织和自然人的投资行为和投资结果。

随着改革开放的深入，我国民间投资呈现出高速发展的态势。

税收政策在促进民间开放性投资行为中具有投资行为上的主导支配作用，同时抑制了民间盲从性投资行为，对民间投资有着重要的影响。

二、对消费的影响在刺激消费方面，我国在近两年也采取了一些政策措施，但主要是财政支出和信贷方面的政策措施。

如在财政支出方面采取各种措施进一步提高城乡居民的收入，特别是低收入阶层的收入。