《进出口税费》PPT课件

2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
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第二节：进口货物原产地的确定
(2) 《曼谷协定》项下进口货物原产地规则 ① 适用于《曼谷协定》税率进口货物的原产地原则 A:对于完全在某一受惠国或者或生产的货物,获得或成产该
货物的受惠国即为该货物的原产国 B:对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物,如果对货物
2020/12/29
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第二节：进口货物原产地的确定
(3) CEPA项下进口货物原产地规则 ①”完全获得”的产品是指完全在香港或澳门产
生并经过生产加工获得的香港或者澳门产品 ② 经”实质性加工”的产品是指含有非香港或澳
门成分但在香港或澳门经过规定的实质性的加 工后获得的香港或者澳门的产品. ③ 直接运输规则,是指根据CEPA实行零关税的香 港原产货物,应从香港直接运输至内地口岸,中途 不得经过第三方关境,而澳门原产货物则可通过 香港转运.
• “特许权使用费”，指进口货物的买方为取得知识产权 权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有 技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支 付的费用。
• “技术培训费用”，指基于卖方或者与卖方有关的第三 方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指 导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食 宿、交通、医疗保险等其他费用。
• “类似货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产 的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以 互换的货物。
• “大约同时”，指海关接受货物申报之日前后45天内。 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果 进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物 申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的 时间延长至接受货物申报之日前后90天内。

第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。

+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略

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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？

• （3）出口货物在离岸价 格以外，买方还另行支 付货物包装费，应将其 计入完税价格。
2、审定出口货物完税价格应注意以下几 点：
（1）离岸价格应以该项货物 运离关境前的最后一个口岸 的离岸价格为实际离岸价格 （2）离岸价须扣除出口税
（3）离岸价格不包括装船以后发生的费用
2020/8/2
（二）、出口货物完税价格的计 算
惠 以下几种产品 从该国船只上卸下的海洋捕捞物
原 产
视为在一国 5以及该国船只在海洋上取得的其 “完全获得” 他产品。
地 规
该国加工船加工的以上第5 6 项所列物品所得的产品。
则
在该国收集的只适用于做再加工 7 制造的废碎料和废旧物品。
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8在该国完全使用上述7项所列产品 加工成的制成品。
零部件等成分的价
值占进口货物FOB
价的比例。
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在不同的协议框架下，增值标准各有不同
不同协议的增值标准
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（ 二
1 在该国领土或领海开采的矿产品。 在该国领土或领海收获或采集
2 的植物产品。
） 非
3
在该国领土出生和饲养的活动物 及从其所得产品。
优
4 在该国领土狩猎或捕捞所得产品。
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4、税率适用
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最惠国 关税
协定 关税
我国的关税
特惠 关税
特别 关税
普通 关税
二、关税减免与退补
（一）关税减免的分类
法定减免 税
2020/8/2
特定减免 税
临时减免 税
（二）关税的退税与追补税
1、退税 退税是指纳税义务 的人或其代理人缴 纳税款后由海关依 法退还误征、溢征和 其他应退还款项的

持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；

在计算关税时应注意以下几点： （1）进口税款缴纳形式为人民币。 （2）完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五 入。关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 （3）一票货物的关税税额在人民币10元以下的 免征。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊三 关税税款的计算
（二）出口关税税款的计算。 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口关税税额=完税价格×出口税税率 完税价格=离岸价格/1+出口税率
口税和过境税三类； 2、按征收目的分类，可分为财政关税和保护关
税； 3、按征税计征标准分类，可分为从价税、从量
税、复合税、滑准税等。 4、按征收对象分类的关税，又可分成正税和特
别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税 三种。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊一 关税概述
（三）关税的计算标准。 ① 从价税 从价税以货物的完税价格作为计税依据。 ② 从量税 从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
【行动链接】
一、关税税款以人民币征收； 计算税款前要将完税价格按其适用的中国人民银行公布的基
准汇率折合为人民币『注意：每月适用的汇率为上一个月第三周 星期三（该日为法定休假日时，顺延第四周星期三）中国人民银 行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，为同一时间 中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后 采用四舍五入法保留4位小数）』；完税价格的总值计算至元为止， 元以下四舍五入；关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。关 税的起征点位人民币50元。
因海关原因造成的少征、漏征税款，由原征税海关补 征；对于查获的违规案件中需补征税款的，如果查获海关不 是进口地海关，由查获海关补征税款。因发货人或者他们的 代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以视其错误 和具体情节，给予处罚。

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第二十三页，编辑于星期三：点 四分。
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