【税会实务】现金流量的分类依据

【税会实务】现金流量表现金及现金等价物日记账法编制例解现金及现金等价物日记账法是以多栏式现金及现金等价物日记账为手段, 以日常原始凭证和记账凭证为依据, 按照现金及现金等价物业务增减变动的顺序, 逐日、逐笔、分项目在现金及现金等价物日记账上及所属的分项目日记账中进行序时登记, 月末计算各项目合计数和各月累计数, 每半年或一年根据分项目日记账的累计数编制现金流量表的方法。

其编制程序是：第一步：设置账户。

设置一个以经营活动产生的现金、投资活动产生的现金、筹资活动产生的现金为专栏的多栏式现金及现金等价物日记账, 各专栏分别反映不同活动现金的流入、流出及净流量。

同时按照经济业务的内容设置三个以现金流量表项目为专栏的多栏式日记账, 即经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账, 分别反映各项活动中各个项目的现金流入、流出及净流量。

第二步：登账。

按照日常经济业务发生的先后顺序, 将涉及到现金及现金等价物业务的原始凭证和记账凭证, 逐日逐笔登记日记账。

可采用平行登记法, 对发生的涉及到现金及现金等价物的业务一方面在现金及现金等价物日记账中登记, 另一方面在所属的经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中反映, 而且登记到现金及现金等价物日记账中各个专栏的流入、流出及净流量的金额, 等于登记到所属各项活动日记账的流入、流出及净流量金额。

第三步：结计本期发生额和累计发生额。

每期期末, 在现金及现金等价物日记账中, 结计出各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额, 同时结计本期期末累计各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额。

在所属的经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中, 也结计出各个项目的本期发生额和各项活动的净流量, 同时结计本期各个项目的流入、流出的累计金额及累计净流量。

第四步：编制现金流量表。

将现金及现金等价物日记账和经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账的期初余额、期末余额及各项活动中各个项目的现金及现金等价物流入、流出数及净流量, 填入到现金流量表中相应的项目栏中。

现金流量的分类(一）、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。

各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。

由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。

2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。

投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。

3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。

与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

（二）、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。

注意以下几点：1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外；2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。

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【税会实务】房地产开发企业现金流量表
一、现金流量及其分类
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。

现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科自核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。

至于银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资。

现金等价物虽不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，也可视为现金。

如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备如下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小。

其中期限短，一般是指3个月内可到期变现。

现金流量是指某一段时期内企业现金（包括现金等价物，下文同）流。

什么属于现金流量现金流量是指企业或个人在一定时间内从经营活动、投资活动和筹资活动中所收到的现金和现金等价物，以及支付给他人的现金和现金等价物的金额。

现金流量是衡量一个企业运营情况的重要指标。

它可以反映企业的经营能力、盈利水平、偿债能力和发展潜力。

在财务报表中，一般会对企业的现金流量进行详细的记录和分析，以便供投资者、债权人和经营者等利益相关方参考。

现金流量的分类现金流量可以根据其来源和用途进行分类，主要包括三个方面：经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流量，是企业维持正常运营所必须的现金流入和流出。

经营活动现金流量的主要包括以下几个方面：•销售商品、提供劳务收到的现金：包括企业销售商品或提供劳务所收到的现金收入。

•支付给职工以及为职工支付的现金：包括企业支付给职工的工资、福利、奖金等现金支出。

•支付的各项税费：包括企业支付的各种税费，如税金、增值税、所得税等。

•支付其他与经营活动有关的现金：包括企业支付的其他与经营活动有关的费用，如租金、水电费等。

投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售固定资产、长期股权投资等所产生的现金流入和流出。

投资活动现金流量的主要包括以下几个方面：•收回投资所收到的现金：包括企业出售固定资产、子公司股权等所收到的现金收入。

•购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：包括企业购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支出。

•投资所支付的现金：包括企业购买股权、债权等投资所支付的现金支出。

筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括债务融资和股权融资所产生的现金流入和流出。

筹资活动现金流量的主要包括以下几个方面：•吸收投资所收到的现金：包括企业发行新股、吸引股东投资等所收到的现金收入。

•偿还借款所支付的现金：包括企业偿还借款所支付的现金支出。

•分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：包括企业向股东支付股利、利润或偿付利息所支付的现金支出。

【税务实务】企业现金流量表的制定税务实务：企业现金流量表的制定前言现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，是用于反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的表格。

企业现金流量表的制定是为了满足税务部门对企业纳税申报的要求，保证纳税申报的准确性和合规性。

编制要求企业现金流量表的制定要求如下：1. 按实际发生的现金流量进行分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动等；2. 在现金流量表中明确标注各项现金流量的性质，如现金收入、现金支出等；3. 与其他财务报表保持一致，确保数据的准确性和可比性；4. 遵守相关的会计准则和税法规定，确保纳税申报的合规性；5. 编制过程中要注重实际情况的反映，避免虚假记录或非经济业务的计入。

编制步骤企业现金流量表的编制步骤如下：1. 搜集相关数据和信息，包括企业的现金收入和现金支出情况；2. 将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类；3. 确定各项现金流量的性质和金额，如销售收入、购买资产等；4. 填写现金流量表格，按照规定的格式和要求进行编制；5. 核对和审查现金流量表，确保数据的准确性和合规性；6. 将编制好的现金流量表提交给财务部门进行审核和审批；7. 将审核通过的现金流量表用于纳税申报，按照税务机关的要求进行提交。

纳税申报要求企业现金流量表的纳税申报要求如下：1. 纳税申报时，将企业的现金流量表作为财务报表的一部分提交给税务机关；2. 确保现金流量表的数据准确无误，与其他财务报表保持一致；3. 根据现金流量表的数据，填写纳税申报表格，按照税法规定进行计算和申报；4. 如有需要，配合税务机关的核查和调查工作，提供相关的资料和解释。

结论企业现金流量表的制定是保证纳税申报准确性和合规性的重要环节。

企业应按照编制要求和编制步骤进行制定，并严格遵守相关的税法规定。

只有通过准确编制和提交现金流量表，企业才能满足税务部门的要求，确保纳税申报的顺利进行。

分析现金流量表项目分类分析现金流量表项目分类 一、经营活动现金流量项目分类存在的问题 经营活动现金流量是企业现金流量表最为重要的部分，但是《企业会计准则》并没有明确给出企业经营活动定义，而是将其采用“排除法”间接限定为企业除去投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

这样处理的弊端是使许多并不具备经营活动特征的现金流量也计入了其中，使经营活动现金流量项目所包含的内容十分混乱。

 1.经营活动产生的现金流量项目下的子项目“收到的税费返还”以及“支付的各项税费”核算的内容都包括所得税。

所得税是复合税种，将企业收到的所得税返还或支付的所得税全额计入经营活动产生的现金流量，会使该项目被计入的税款金额过多。

 而实际上，企业在投资活动和筹资活动中都会产生损益，从而影响当期会计利润，进而影响需要缴纳的所得税总额，并且可能数额巨大，在这两个项目中完全忽略所得税的影响，可能会造成会计信息的不对比。

 例如，在投资活动中，如果企业当期对外出售了大量的固定资产、无形资产等长期资产，就可能会获得巨额利得，并被计入“营业外收入”之中计征企业所得税;或者企业转让了持有的子公司的股权，也可能会取得价格不菲的“投资收益”，其金额甚至可能会超过当期营业收入。

 将与这些项目所相对应的所得税支出，全部反映在经营活动产生的现金流量中，无疑会虚减经营活动产生的现金流量净额。

同理，政府在向企业返还所得税时，如果没有加以说明是就何征税项目所作的返还，也应当认为是对经营活动、投资活动以及筹资活动共同收益所作的返还，一并计入经营活动现金流量之中，有失公允。

 2.经营活动现金流量中所包含的工资种类过多，也远远超过了企业实际经营活动可能涵盖的范围。

按照准则的规定，除去发放给在建工程人员、研发人员的工资外，包括离退休人员在内的其他所有人员工资项目都应当反映在经营活动现金流量中，笔者认为这样划分并不合理。

 a.企业高级管理人员的工资往往也较高，很可能是普通员工的数倍甚至是数十倍，而这部分人员的工作范围并不仅仅局限于产品的生产、加工、销售过程，还包括大型长期资产的购建以及融资、投资政策的制定等，将他们的工资支出仅反映在经营活动现金流量中，不符合配比原则。

如何管理现金流及实务技巧分析【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益, 围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系, 是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。

因此, 现金流量管理的具体内容既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及其实施的预测与计划系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的执行与控制系统, 又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统以及对现金流量管理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。

由此可见, 现金流量管理是一个内容极其丰富的系统。

如果说利润相当于企业的血液, 那么现金流则相当于企业的空气。

因为现金流管理出现问题而使企业处于困境的例子不胜枚举。

很多公司一直把注意力放在利润表的数字上, 却很少讨论现金周转的问题。

这就好像开着一辆车, 只晓得盯着仪表板上的时速表, 却没注意到油箱已经没油了。

一、现金流管理重要性分析对于企业来讲, 现金流量是非常重要的, 如何加强现金流的管理, 怎样增进企业的现金流量, 是摆在企业面前的重要问题。

1．为何重视现金流量？对现金流量的几点共识：（1）现金至尊（CASH is King）——欧美流行的财务理念即所有财务中的要素, 现金最为重要。

（2）现金流比利润更重要——海尔第13条管理规则利润是企业账面上算出来的, 而现金流量是企业真实的流过的, 从某个意义上讲, 现金流的意义是一种真实的概念。

（3）股价波动与现金流量之间, 存在着正相关关系, 当企业的现金流量比较充足时, 它的股票价格, 会出现上升的趋势。

【案例1：美国格兰特（Grant）公司破产】美国格兰特公司, 是上世纪70年代开的最好的一家商业公司, 这家商业连锁公司, 主营大型超市, 但这家公司在利润率达到20%多、资产几十亿的情况下, 倒闭了。

现金流量表的正确分类现金流量表是财务报表中的一项重要内容，反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。

正确分类现金流量表是编制一份准确、完整的现金流量表的前提，本文将对现金流量表的正确分类进行详细介绍。

一、经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业日常经营活动产生的现金流入和流出。

具体包括以下几个方面：1. 销售商品、提供劳务收到的现金：这是企业主要的经营活动之一，反映了企业通过销售商品或提供劳务所获得的现金流入。

2. 收到的税费返还：包括企业因税费减免、退还等原因而收到的现金流入。

3. 收到的其他与经营活动有关的现金：包括与经营活动相关的其他现金流入，例如企业出售非流动资产所获得的现金等。

4. 购买商品、接受劳务支付的现金：这是企业经营活动中的重要支出，反映了企业为购买商品或接受劳务而支付的现金流出。

5. 支付给职工以及为职工支付的现金：包括企业支付给职工的工资、福利等现金流出。

6. 支付的各项税费：包括企业为缴纳各种税费而支付的现金流出。

7. 支付的其他与经营活动有关的现金：包括与经营活动相关的其他现金流出，例如企业购买非流动资产所支付的现金等。

二、投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。

具体包括以下几个方面：1. 收回投资所收到的现金：包括企业对外投资所收回的现金流入。

2. 取得投资收益所收到的现金：包括企业从投资中获得的现金流入。

3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：包括企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。

4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：包括企业购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金流出。

三、筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动产生的现金流入和流出。

具体包括以下几个方面：1. 吸收投资所收到的现金：包括企业通过发行股票、债券等方式所吸收的现金流入。

2. 取得借款所收到的现金：包括企业从银行、金融机构等借款所收到的现金流入。

【税会实务】现金流量的含义及分类
现金流量是某一时期内企业现金流入和现金流出的数量。

企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金, 形成现金流入。

企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。

现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好, 资金是否紧缺, 企业偿付能力大小, 从而为投资者、债权人、企业管理者提供信息。

应该注意的是：
（1）企业现金形式的转换不会产生现金流入和现金流出, 如企业从银行提取现金。

（2）现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量, 例如, 企业用现金购买3个月内到期的国库券。

2006年《企业会计准则》将现金流量分为三类：
（1）经营活动现金流量。

（2）投资活动现金流量。

（3）筹资活动现金流量。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理
流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点, 要时刻思考这个问题, 想不明白, 多问老师。

等你明白了, 会计真的很简单了。