浅析交易性金融资产会计核算存在问题及对策

财务知识(一)交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：(1)2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000(3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000(4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

会计中存在的问题和改进措施
会计中存在的问题及改进措施
会计存在着许多问题，需要有效的措施来解决。

一、会计报表质量低问题
1、会计准则不完善。

缺乏统一的、便于理解的会计准则，容易导致会计报表质量下降。

2、会计外涉性问题。

会计报表往往存在严重的社会化和政治化问题，忽视重大风险和关联交易。

3、会计报告的复杂性增加。

随着公司规模的扩大，会计报表的复杂度也变得越来越高，从而影响会计报表的准确性。

改进措施
1、完善会计准则。

要建立和完善完善的会计准则，使其符合用户实际使用的要求，以使会计报表的质量得到改善。

2、加强会计报表的复杂性管理。

可以建立相应的流程机制、内部控制体系，并充分利用数据挖掘技术，以提高会计报表的准确性。

3、提高会计师的素质。

应建立一套完善的内部培训和管理流程，提高会计师的专业技能和会计风险意识，以提高会计报表的质量。

4、落实会计核算的审计制度。

要建立完善的审计制度，定期对公司财务核算情况进行审计，以确保会计报表的质量。

以上就是就是关于会计中存在的问题及改进措施的介绍，希望对您有所帮助。

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会计核算不规范的整改措施
会计核算不规范是指企业在进行会计核算过程中存在严重的违规行为，包括虚假账报、数据造假、流水操纵、违规披露等行为。

这些行为严重影
响了企业的财务状况和经营效益，必须要采取相应的整改措施来解决。

以
下是一些可能的整改措施：
1.设立内部控制体系：企业应建立一套完善的内部控制体系，包括明
确责任分工、制定政策和程序、建立审计和监控机制等，以确保会计核算
的规范性和真实性。

2.加强内部审计：企业应增加内部审计的频率和深度，对各项会计核
算活动进行全面、准确的审计，及时发现并纠正不规范行为。

3.加强培训和教育：企业应加强对财务人员的培训和教育，提高其会
计核算和财务管理的专业水平，增强其识别和防范不规范行为的能力。

4.建立举报机制：企业应建立一个可以匿名举报的举报机制，鼓励员
工及时发现和报告不规范行为，以便及时采取相应的整改措施。

5.加强监管和约束：企业应加强对财务人员和会计师事务所的监管，
对不规范行为和违法违规行为要严肃处理，对违法行为要追究相应法律责任。

6.优化会计制度和流程：企业应及时修订和完善会计制度和流程，确
保其与实际经营活动相适应，减少会计核算中的漏洞和风险。

7.开展外部审计：企业应委托独立的会计师事务所进行外部审计，对
财务报表和会计核算的真实性和合规性进行公正、客观的评估，提高会计
核算的透明度。

以上整改措施旨在帮助企业建立规范、透明的会计核算体系，防范不规范行为的发生，提高财务信息的可靠性和有效性，为企业持续发展提供坚实的财务支持。

初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。

在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。

本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。

理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。

交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。

2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。

会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。

记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。

下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。

在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。

2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。

3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。

其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。

2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。

3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。

总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。

第1篇一、会计准则和制度不完善1. 会计准则更新滞后我国会计准则的制定和修订速度相对较慢，与发达国家相比存在一定差距。

在会计准则更新过程中，未能及时吸收国际先进经验，导致部分会计准则与国际会计准则存在较大差异。

这种滞后性使得我国企业在编制财务报表时，难以与国际接轨，增加了会计信息可比性的难度。

2. 会计制度缺乏针对性我国会计制度在一定程度上存在“一刀切”的现象，未能充分考虑不同行业、不同规模企业的实际情况。

这使得部分企业在执行会计制度时，难以适应自身业务特点和经营需求，导致会计信息失真。

3. 会计制度与税收政策脱节我国会计制度与税收政策之间存在一定的脱节，主要体现在税前扣除政策与会计制度规定不一致。

这种脱节使得企业在进行税务筹划时，容易陷入困境，影响企业合法合规经营。

二、会计核算不规范1. 财务报表编制不规范部分企业为了追求利润最大化，在编制财务报表时存在不规范现象，如虚增收入、隐瞒费用、虚列资产等。

这些行为严重影响了会计信息的真实性，损害了投资者的利益。

2. 会计核算基础工作薄弱一些企业会计核算基础工作薄弱，如原始凭证不规范、账务处理不严谨、财务报表编制不准确等。

这些问题导致会计信息失真，不利于企业内部管理和外部监管。

3. 会计信息化程度低随着信息技术的快速发展，会计信息化已成为会计核算的重要趋势。

然而，我国部分企业会计信息化程度较低，仍然采用传统的手工核算方式，导致会计核算效率低下，难以满足企业发展的需求。

三、会计监督不力1. 内部监督机制不健全部分企业内部监督机制不健全，如缺乏独立的内部审计部门、内部审计人员素质不高、审计程序不规范等。

这些问题导致内部监督难以发挥应有的作用，会计信息质量难以得到保证。

2. 外部监督力度不足我国会计监督主要依靠政府监管部门，但外部监督力度不足。

一方面，监管部门人手有限，难以对所有企业进行全面监督；另一方面，监管手段相对单一，难以有效发现和查处违规行为。

3. 监管法规不完善我国会计监管法规尚不完善，部分法规存在模糊地带，给监管工作带来一定难度。

交易性金融资产的总结交易性金融资产是指企业在购买后立即出售或持有到到期的金融资产。

它们包括证券、股票、债券、期权、期货等。

这些资产的主要目的是通过交易获得短期的资本收益。

下面我们来总结一下交易性金融资产的特点、分类、评估方法以及其对企业的影响。

首先，交易性金融资产的特点有以下几点。

首先，它们是企业用于交易目的的资产，因此其持有期限一般较短。

其次，它们具有高流动性，可以很快地转化为现金。

再次，交易性金融资产的价值很容易变动，受市场条件的影响较大。

最后，它们的交易成本相对较低，可以通过电子交易等方式快速、低成本地完成交易。

交易性金融资产可以分为两类，即可交易金融资产和可供出售金融资产。

可交易金融资产是指企业购买时立即准备出售的金融资产，其目的是通过交易获取短期资本利益。

可供出售金融资产是指企业购买后可能出售，但不是立即出售的金融资产，其主要目的是长期持有并获取长期资本利益。

这两类资产在会计处理上有所不同。

对于交易性金融资产的评估方法，一般采用公允价值计量。

公允价值是指在充分的市场条件下，买方和卖方在交易中自愿达成的交易价格。

因为交易性金融资产的价值经常变动，所以其评估应遵循公允价值计量的原则，通过市场报价或其他可观察到的市场数据来确定。

交易性金融资产对企业的影响是多方面的。

首先，它们可以为企业带来短期的资金收益，提高企业的经济效益。

其次，交易性金融资产的价值波动可能对企业的财务状况造成影响，从而导致盈利能力的变动。

此外，企业持有交易性金融资产也面临市场风险和流动性风险，需要根据市场情况进行及时调整和管理。

在总结交易性金融资产时，我们可以说交易性金融资产是企业用于交易目的的短期金融资产，其持有期限短、流动性高、价值易变、交易成本低。

其评估方法采用公允价值计量，对企业的影响涉及资金收益、财务状况、市场风险和流动性风险等方面。

企业需要根据市场情况进行及时调整和管理交易性金融资产，以确保其能够为企业带来最大的利益。

交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理分析[提要] 作为以公允价值计量的金融资产，交易性金融资产和可供出售金融资产在会计核算上存在着许多不同之处。

本文从初始计量、持有收益的确认、期末计量、处置和减值等方面，对这两类金融资产的异同做归纳总结。

关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；比较分析一、初始计量比较（一）相同之处1、均以公允价值入账。

所谓公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产，均应按照取得时的公允价值作为初始确认金额。

以公允价值计量也是这两类金融资产的最显著特点，旨在密切反映由于市场变化对其价值的影响。

2、初始确认金额中均不包含应单独确认的应收项目。

在取得这两类金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，计入“应收利息”或“应收股利”科目。

（二）不同之处1、持有意图不同。

交易性金融资产的取得目的明确，主要是为了近期出售或回购，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等，其最显著的特点是持有时间不长，以交易目的而持有，准备近期出售。

而可供出售金融资产相对而言持有目的和意图不明确。

2、交易费用处理不同。

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，如支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金等。

交易性金融资产取得时的交易费用在实际发生时计入“投资收益”科目，列为当期损益，而可供出售金融资产取得时的交易费用则计入了初始确认金额：企业取得可供出售权益工具投资时，交易费用计入“可供出售金融资产——成本”科目；取得可供出售债务工具投资时，交易费用通常计入“可供出售金融资产——利息调整”科目，无论是“成本”还是“利息调整”，都构成了可供出售金融资产的初始成本。

二、持有期间收益比较（一）相同之处：持有期间收益均列为“投资收益”。

交易性金融资产的理解与核算交易性金融资产是金融资产中一项重要的资产项目，同时更是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

也可以说，它是金融资产的入门通道，是学习金融资产时，第一个要接触到的，所以对其理解的好坏，将在不同程度上影响对以后金融资产的学习效果的。

一、交易性金融资产的认定与条件：1、交易性金融资产其核算的是企业对外的投资业务。

并且其有一个根本性的目的，那就是企业进行此类投资是为了短期持有，为了赚取差价而进行的，目的很明确，就是为了随买随卖，获取一定的差价为目的的，（当然也有赔的可能的，但其投资之始的目的那肯定是想去赚钱的。

）这个目的很重要，它也是区别与其他金融资产的一个最为直接明确的要点之一。

2、在对交易性金融资产进行核算时，同时还得有一个重要的根本性的要求：该项投资要有一定的市场，能随时可以出售出去，并且其公允价值能够持续、可靠的取得。

这是交易性金融资产核算的基础依据。

否则就不能将投资纳入此项内容中，进行核算的。

在我们通俗的认为，金融资产满足上述两个条件的情况下，就可以将其认定为交易性金融资产了。

二、交易性金融资产的核算：交易性金融资产的目的，决定了交易性金融资产区别与其他金融资产的核算原则与方法。

其是以公允价值变动且其变动记入到当期损益的。

其核心：就是公允价值变动，并且这一变动是要记入到当期损益中的（即“公允价值变动损益”）。

通俗的说，就是第一个资产负债表日，都将要对该交易性金融资产的公允价值进行获取，比较与上期末的公允价值，来确定本期的公允价值变动，并据此将其变动计入到当期损益中。

科目设置：“交易性金融资产”其下有两个子目，（一个是“成本”，反映交易性金融资产取得时的原始价值；另一个是“公允价值变动”反映和归集因公允价值变动而引起的资产价值变动额）。

即：“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”。

“公允价值变动损益”，该科目是归集因金融资产公允价值变动所导致的损益情况。

新旧准则对交易性金融资产会计核算的对比分析交易性金融资产是指买入时意图尽快出售或在到期日前持有并能够通过重定期销售、交换或持有来获得短期资本利益的金融资产。

在会计核算中，交易性金融资产的处理方式有一定的差异。

在新旧准则下，对交易性金融资产的会计核算存在着以下几个方面的不同之处。

首先，在分类方面，新准则下，交易性金融资产需要按照公允价值模式进行分类，即初始确认时计量为公允价值，并在资产负债表上按公允价值进行后续计量；旧准则下，交易性金融资产不需要按公允价值模式分类，而是按照可供出售金融资产或持有至到期的投资分类。

这意味着新准则下交易性金融资产会更加贴近市场价格，更加真实地反映资产的价值。

其次，在计量方面，新准则下，交易性金融资产按照公允价值进行计量，因此公允价值的变动会直接影响到利润表上的资产价值变动；旧准则下，交易性金融资产按照成本进行计量，在资产负债表上以成本减少累计计提的拨备后的净额进行后续计量。

这意味着在新准则下，交易性金融资产的价值波动更敏感，投资者和分析师更容易了解和评估其价值。

再次，在会计处理方面，新准则下，交易性金融资产的公允价值变动会计入利润表的净收益中，从而对利润表的净收益产生直接影响；旧准则下，由于交易性金融资产是按照成本计量的，其价值波动并不会直接影响到利润表上，而是通过计入其他综合收益计入股东权益。

这意味着在新准则下，交易性金融资产的价值变动更加明显地在财务报表上体现出来，更能反映公司的经营状况和盈利能力。

最后，在报告方面，新准则下，交易性金融资产的公允价值变动和净收益直接计入利润表，投资者更容易了解交易性金融资产的价值变动和与之相关的风险和收益；旧准则下，交易性金融资产的价值变动计入其他综合收益，相对来说对投资者和分析师的理解和评估更为复杂。

因此，新准则下的交易性金融资产会计处理更加直观、透明，更能满足用户对财务信息的需求。

综上所述，新旧准则对交易性金融资产的会计核算存在着一定的差异，主要表现在分类方面、计量方面、会计处理方面和报告方面。

关于交易性金融资产账务处理的几点思考作者：姚瑶蒋卫东来源：《财会学习》2019年第24期摘要：2006年中华人民共和国财政部发布《金融工具确认和计量》准则，该准则将以往短期投资的核算纳入交易性金融资产范围内，2017年财政部又继续修订并出台了新准则。

文章旨在交易性金融资产初始价款确认的范围内，探讨与此相关的债券利息、确认交易费用方式等方面，在相关措辞发生了变化的新准则框架下进行分析，并针对准则中尚未明确的关于出售时公允价值变动损益的处理给出看法，并根据相关账务处理的改进工作给出一些个人建议。

关键词：交易性金融资产;公允价值变动损益;应收项目;交易费用一、引言所谓交易性金融资产，其含义为相关企业意欲在短时间内谋求卖出所拥有的金融资产，如购自二级市场的股票、债券、基金等资产，以从中赚取一定额度的差价为目标。

2017年经财政部重新修订的新准则出台，其中修改部分对交易性金融资产有所涉及。

现行的一些教材对修订的新准则都有提及，认为企业在取得交易性金融资产时支付款项中那部分按照权责发生制应当归属于上一期的已经由被投资企业宣告发放但实际还未发放的现金股利或者已达到付息期但仍未支付的债券利息，直接规定单独确认为应收项目的做法似有不妥之处，较为规范合理的做法应该是作为构成交易性金融资产的那一部分初始入账金额，笔者观点是这种会计处理方法以新准则中单独确认为应收项目比较恰当，且就这一观点给出相关理论依据。

此外，笔者结合实际情况对取得交易性金融资产时产生交易费用部分的确认和出售时公允价值变动损益的处理等问题进行了思考和研究，并就这些问题提出了自己的一些看法。

二、思考（一）初始价款中包含的应收股利或利息的确认中华人民共和国财政部针对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS22）进行了修订，并于2017年出台，对社会大众较为关注的一些问题的界定提出了较为明确的指导意见，其中第七章第三十三条相关修订条款如下：企业对相关金融资产或者金融负债进行初始确认时，所严格遵循的计量基准应当是公允价值。