减免附加税的账务处理

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城建税减免会计分录
近年来，我国税收中又增加了一项税种城建税，为了鼓励国民参与建设活动，许多地方政府设立了城建税减免政策，以满足社会对政府财政政策的要求。

城建税减免后，会引起财务报表的波动，因此需要对城建税减免的会计处理进行适当的分析及处理。

城建税减免的会计处理有不同的解释，但首先需要明确的是，城建税减免不是会计收入。

这是因为城建税减免是政府为了鼓励社会参加建设活动而提供的一种临时税收性优惠措施，而不是一种实质性的经济利益，所以不能作为会计收入进行计提。

城建税减免的会计处理一般有两种，其一是直接减免和计成费用。

直接减免是指企业在支付城建税的过程中，因政策减免而发生的实际减免，可以直接将政府减免的金额直接减免。

计成费用是指企业可以将政府减免的金额计入本期费用，并在会计分录中按照“城建税减免费用”对应减免金额，把其计入费用，以减少本期的税负。

一般情况下，城建税减免会计分录分为两部分，其一是借方，借方记账费用，如“城建税减免费用”等；另一部分是贷方，贷方记录税金减免额，如“城建税减免额”等。

城建税减免费用的记账受到企业会计制度的约束，不能将费用错误地记入基本收入等费用，否则会出现年度报表的错误，影响企业的财务报表。

因此，企业应根据会计准则和政府规定，确定城建税减免费用和税金减免额的会计政策，以保证会计准确性和可靠性。

总之，城建税减免会计分录是一种关系到企业财务报表的重要分
录，有助于企业准确确定城建税减免的会计处理方式，有利于企业管理有效的财务责任。

小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
1、取得收入时:知
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-减免税道额
2、月底结转免版缴的增值税:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人转为小规模,留底的进项税额,账务要怎么处理
月末或权季末时不计提城建税和教育费附加.
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.
小规模纳税人主要的三种征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.
查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.
查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.。

预缴增值税和附加税的会计账务处理分录预交时
借：应交税费--预交增值税
应交税费--城建税
应交税费---教育费附加
应交税费--地方教育费附加
贷：银行存款
计提时
借：税金及附加--城建税
税金及附加---教育费附加
税金及附加--地方教育费附加
贷：应交税费--城建税
应交税费---教育费附加
应交税费--地方教育费附加附加税是什么？
附加税是“正税”的对称，具体指随正税按照一定比例征收的税。

附加税具体包括：
1、根据正税的征收同时而加征的某个税种。

一般是以正税的应纳税额为其征税标准，比如如城市维护建设税，以增值税、消费税的税额作为计税依据；
2、在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。

一般按照正税的征收标准征收的。

比如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例加征的税收。

应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财会字[1995]6号1995-1-24国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局（94）财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金-应交增值税”科目的记录填列。

分析——1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。

3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。

为了准确核算减免税情况,最好做以下分录:借:银行存款10贷:主营业务收入9.43应交税金_应交增值税0.57根据免除增值税的法律文件,根据财务规定,免除的增值税应计入补贴收入.借:应交税金_应交增值税0.57贷:补贴收入结转补贴收入:借:补贴收入贷:本年利润1、正确的分录：借:银行存款10贷:主营业务收入102、如果交税的话：月末计提税金。

缴纳增值税和附加税的账务处理流程英文回答：Accounting for value-added tax (VAT) and surtax involves several steps to ensure accurate and compliant record-keeping. In this response, I will outline the general process for handling these taxes.Firstly, it is important to understand that VAT and surtax are indirect taxes levied on the sale of goods and services. VAT is charged at each stage of production and distribution, while surtax is an additional tax imposed on certain goods or services.To begin with, businesses need to register for VAT with the tax authorities. This involves providing relevant information about the business, such as its legal name, address, and tax identification number. Once registered, the business will be assigned a VAT registration number, which must be included on all invoices issued by thebusiness.When a business makes a sale, it must charge VAT on the transaction. The VAT rate may vary depending on the nature of the goods or services being sold. For example, in my previous role as an accountant for a retail company, we charged a standard VAT rate of 20% on most products, but certain items, such as books, were subject to a reduced rate of 5%.The VAT charged on sales is recorded in the business's accounting system as output VAT. This amount represents the VAT collected from customers and is considered a liability until it is paid to the tax authorities. The business must keep detailed records of all VAT transactions, including the date, invoice number, customer details, and the amount of VAT charged.On the other hand, when a business purchases goods or services, it may be entitled to claim input VAT. Input VAT is the VAT paid on purchases and can be offset against the output VAT collected on sales. This is known as VAT inputtax credit. For example, if my retail company purchased inventory for £1,000 and paid £200 in VAT, we would be able to claim this £200 as input VAT and reduce ouroverall VAT liability.To claim input VAT, businesses must ensure that they have valid VAT invoices from their suppliers. These invoices should include the supplier's VAT registration number, a description of the goods or services purchased, the amount of VAT paid, and other required details. It is important to retain these invoices as supporting documentation for VAT claims.At the end of each VAT reporting period, which is usually monthly or quarterly, businesses must calculate their net VAT liability. This is done by subtracting the input VAT claimed from the output VAT charged. If the input VAT exceeds the output VAT, the business will have a VAT credit, which can be carried forward to offset future VAT liabilities. However, if the output VAT exceeds the input VAT, the business will have a VAT liability and must pay the difference to the tax authorities.In addition to VAT, businesses may also be required to pay surtax on specific goods or services. Surtax rates and regulations vary depending on the jurisdiction. For example, in my previous role, our retail company had to pay a surtax of 10% on luxury goods such as designer handbags and high-end electronics.Similar to VAT, businesses must charge surtax on applicable sales and record it separately from VAT. The surtax collected is also considered a liability until it is paid to the tax authorities. The process for claiming input surtax on purchases and calculating the net surtaxliability is generally the same as for VAT.In conclusion, the accounting process for VAT andsurtax involves registering for the taxes, charging and recording the taxes on sales, claiming input tax credits on purchases, and calculating the net tax liability. Accurate record-keeping and compliance with tax regulations are crucial to avoid penalties and ensure the financial healthof the business.中文回答：缴纳增值税和附加税的账务处理流程涉及多个步骤，以确保准确和合规的记录。

税金及附加的账务处理
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

1
全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

2
新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管
理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

3
企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；
企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

4
“税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

5
通用的会计分录
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（2）缴纳时：
借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
贷：银行存款
6
期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
（财会字［１９９５］６号）
国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政部、国家税务总局（９４）财税字０７４号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理问题规定如下：
一、企业实行收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金－－应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（８行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金－－应交增值税”科目的记录填列。

中华人民共和国财政部
一九九五年一月二十四日
——结束——。

应交税费的账务处理分录
一、计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税二、计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交城镇土地使用税三、计入其他科目
1、企业所得税
预缴时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
汇算清缴时：
借：应前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
计算时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
上交时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
应交税费二级科目包括哪些？
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交
增值税”等明细科目。

应交税费借贷方向
企业通过“应交税费”科目，整体反映各种税费的应交、交纳等情况。

应交税费借方记减少，贷方记增加。

应交税费在借方表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。

小企业会计继续教育网上练习题及标准答案最新资料,WORD文档,可编辑小企业会计继续教育网上练习题及标准答案1、某企业为增值税小规模纳税人,下列会计处理正确的是;A 、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为万、万、 1万,第二个月的万需要交税B 、当月销售额含税 35000元,当月是按 35000确定是否免税, 35000元大于 30000元,所以需要交税C 、营改增后, 小规模纳税人既有货物销售又有服务, 当月比如既卖电脑 2万元, 又兼营提供咨询服务 2万元,因为总额 4万因为超过月 3万所以不免税D 、小规模纳税人 3万以下可以享受免征增值税的优惠,如果同时可以差额征税的,免税销售额是指差额征税前的销售额正确答案 D2、下列哪些情况下会产生预警;A 、资金或存货周转次数平均每月超过 5次等 3项风险点预警B 、大部分发票顶额开具,发票开具金额满额度高于 60%预警C 、一般来讲,企业账面的预收账款占到主营业务收入的 10%以上容易预警D 、增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致, 若差异≥ 20%就会预警;特殊情况下不一致的,需说明原因正确答案 A3、一般来讲, 企业账面的预收账款占到主营业务收入的以上容易预警;A 、 10%B 、 15%C 、 20%D 、 30%正确答案 C4、如果企业在一个评价年度内,因非正常原因,增值税连续个月或者累计个月零申报、负申报的,就不能评为 A 级;A 、 2; 4B 、 3; 6C 、 3; 8D 、 4; 8正确答案 B5、张女士的收入较少, 月收入 2000元, 可享受小微企业免征增值税的优惠政策, 进行申报收入填写为;A 、 0B 、 1000C 、 1500D 、 2000正确答案 D6、某小规模纳税人按季申报,一季度三个月销售额分别为 2万、 4万、 2万,那么本季度需要缴税万;A 、 0B 、C 、 2D 、正确答案 A7、某小规模纳税人当月销售额 31000元,当月应按元确定是否免税;B 、 23846C 、 31000D 、 29524正确答案 A7、某小规模纳税人当月销售额 31000元,当月应按元确定是否免税;A 、 30000B 、 23846C 、 31000D 、 29524正确答案 A10、大部分发票顶额开具,发票开具金额满额度高于预警;A 、 90%C 、 70%D 、 60%正确答案 A符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支;错如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况;错增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致,若差异≥ 20%就会预警;错购进农产品, 取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期 180天就不可以抵扣增值税;错下列属于做假账的成本费用互化手法的是C ;A 、收入、成本、费用虚增 /减, 如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等B 、如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入,以达到控制流转税或突出主业业绩的目的C 、如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制造费用”账户,月末分配制造费用时,将其计入了“生产成本”账户,这样就造成少计期间费用,虚增利润的结果D 、如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆关于教育费附加,小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤万元,季度销售额或营业额≤B 万元,免征;A 、 10; 20B 、 15; 20C 、 10; 30D 、 15; 30下列会计处理中正确的是A ;A 、某企业新建厂房, 确认为固定资产, 投入使用之后的费用本应计入当期损益B 、将个人车油费在公司处理,将个人房租费在公司处理C 、将固定资产中的资产类别名目转变,改变其折旧年限;将应收账款挂其他应收款,或预收账款挂其他应付款D 、某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆下列行为不违法的是B ;A 、避税B 、纳税筹划C 、漏税D 、偷税将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过 3万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 9万元的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人; BA 、 10; 20B 、 10; 30C 、 15; 20D 、 15; 30人工费用中可以加计扣除的项目不包括D ;A 、工资、薪金B 、五险一金C 、外聘研发人员的劳务费用:// 、交通补助关于残疾人保障金, 小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起 3年内, 对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数A 的小微企业,免征保障金;A 、 20人以下含 20人B 、 30人以下含 30人C 、 20人以下不含 20人D 、 30人以下含 30人纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税,即:应该缴的税一分不少,不应该缴的税一分不多;对税务筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下,通过对纳税主体法人或自然人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动; 对在用折旧方法进行纳税筹划时,应该对各个方面因素进行综合分析;如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变, 应该选择加速折旧法, 使企业在前期提取到较多折旧,在后期提取较少折旧,如此企业便可以获取延期纳税的益处; 对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货, 减按 A 征收率征收增值税;A 、 2%B 、 3%C 、 11%D 、 6%小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品, 按 B 征收率征收增值税;A 、 2%B 、 3%C 、 11%D 、 6%自 2016年 12月 1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税, 税率为 C ;A 、 20%B 、 30%C 、 10%D 、 15%自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日,对年应纳税所得额在 20万元到 30万元含 30万元之间的小型微利企业,其所得减按计入应纳税所得额,按的税率缴纳企业所得税; AA 、 50%; 20%B 、 50%; 15%C 、 60%; 20%D 、 60%; 30%关于小企业资源税,下列会计处理正确的是C ;A 、自产自用应税资源品应纳资源税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目B 、收购未税矿产品资源税,其中代扣资源税款应计入“税金及附加”科目C 、外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时,按允许抵扣的资源税,借记“应交税费——应交资源税”科目, 按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额, 借记“材料采购”等科目,按应支付的全部价款,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目D 、交纳资源税时,借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目下列关于小企业其他税种的处理正确的是B ;A 、房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算B 、利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目C 、印花税的处理应通过应交税费科目核算,对应的分录为:借:应交税费——应交印花税贷:银行存款D 、企业收到返还的增值税,对应的分录为:借:银行存款贷:税金及附加某企业为增值税小规模纳税人, 2017年 1月份销售额为 25 000元不含税, 下同, 2月份销售额为 20 000元, 3月份销售额为 50 000元;按季度申报缴纳增值税假设不考虑税费附加等下列会计处理不正确的是D ;A 、 1月份计提的增值税为 750元B 、 2月份计提的增值税为 600元、 3月份计提的增值税为 1500元D 、本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏;对小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目核算;错小规模纳税人减免增值税的账务处理, 3万元免征起点应是含税销售额; 错自 2016年 10月 1日起我国大幅减免化妆品消费税,普通化妆品不再征收消费税,高档化妆品消费税税率从 30%降至 20%;错小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算; 错小企业转让土地使用权,土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”; 对印花税的处理通过应交税费科目核算;错已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的, 下列处理不正确的是;A 、按照公式计算不得抵扣的进项税额, 具体公式为:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额待抵扣进项税额×不动产净值率B 、不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减C 、不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期, 将已抵扣进项税额从进项税额中扣减, 并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额D 、按照公式计算不得抵扣的进项税额, 具体公式为:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额-待抵扣进项税额×不动产净值率正确答案 D摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为 3200万元、未超过弥补年限的亏损额为 620万元;合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300万元、银行存款 200万元;该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行; 截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 6%;计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额万元;A 、 620C 、 150D 、 200正确答案 C下列关于企业合并的说法中, 符合企业所得税特殊性税务处理规定的是 ;A 、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定B 、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承C 、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业D 、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 50%的货币资金正确答案 B根据个人所得税法的规定,下列选项中属于我国居民纳税人的是;A 、在我国有住所,因学习在法国居住半年的刘某B 、具有中国国籍,但在韩国大陆定居的仆某D 、 2017年 1月 15日来华学习, 1年后回国的约翰正确答案 A下列说法中,不符合印花税计税依据规定的是;A 、对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据B 、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,以借款金额为计税依据C 、购销合同的计税依据为购销金额,不得扣除任何费用D 、记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据正确答案 ,应当计算缴纳增值税的是;A 、农业生产者销售自产农产品B 、电力公司向发电企业收取过网费C 、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务D 、以积分兑换形式赠送的电信业服务正确答案 B从事生产、经营的纳税人,应当自领取工商营业执照之日起日内申报办理税务登记;A 、 10B 、 15C 、 30D 、 45正确答案 C下列适用企业所得税 25%税率的是;A 、小型微利企业B 、个人独资企业C 、依照美国法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业D 、高新技术企业正确答案 C代理业务属于现代服务的;A 、商务辅助服务B 、文化创意服务C 、鉴证咨询服务D 、信息技术服务正确答案 A下列项目中,可以免征企业所得税的是;A 、非营利组织从事营利性活动取得的收入B 、政府购买服务取得的收入C 、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入D 、非货币性资产抵债的收入正确答案 C按照印花税暂行条例规定,下列凭证中应纳印花税的是;A 、企业与主管部门签订的租赁承包合同B 、会计咨询合同C 、发电厂与电网之间签订的购售合同D 、银行同业拆解合同正确答案 C下列合同中,不应按“产权转移书据”税目征收印花税的是;A 、商品房销售合同B 、土地使用权出让合同C 、专利申请权转让合同D 、企业无偿赠与不动产合同正确答案 C纳税人出口货物,税率为;A 、 0B 、 17%C 、 13%D 、 3%正确答案 A权益性投资资产转让所得,按缴纳企业所得税;A 、机构、场所所在地B 、被投资企业所在地C 、投资企业所在地D 、资产所在地正确答案 B在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款,委托方要补缴税款对受托方不再重复补税了,但要按征管法的规定,处以应代收代缴税款的罚款;A 、 1倍以上 3倍以下B 、 1倍以上 5倍以下D 、 50%以上 5倍以下正确答案 C符合条件的小型微利企业适用于企业所得税税率;A 、 15%B 、 20%C 、 25%D 、 30%正确答案 B小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产,适用增值税率为;A 、 3%B 、 5%C 、 11%D 、 17%下列关于企业所得税税收优惠政策的说法,错误的是;A 、减计收入优惠企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额B 、符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C 、海水养殖、内陆养殖免征企业所得税D 、一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分,免征企业所得税正确答案 C纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起日内缴纳税款;A 、 5B 、 10C 、 15D 、 20下列税目中,属于印花税按件贴花的是;A 、技术开发合同B 、仓储、保管合同C 、商品房销售合同D 、房屋产权证正确答案 D下列资源中,不免征资源税的是;A 、开采原油过程中用于加热、修井的原油B 、对地面抽采煤层气C 、铁矿石D 、尾矿再利用正确答案 C一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售;从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为, 按照销售货物缴纳增值税; 其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税;对建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务; 对小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产适用增值税税率为 3%;错小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的, 按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税;对房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目适用 5%征收率;对国际运输服务免税;错建筑工程老项目是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016年 7月 1日前的建筑工程项目;错一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税; 对金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动;对纳税人提供旅游服务,以全部收入为销售额错简易计税方式应纳税额=销售额×征收率;对走逃失联企业, 是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业; 对增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;对卷烟只征一道消费税;错金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税;对按月或按季预缴的, 应当自月份或者季度终了之日起 15日内, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款;对原油计征资源税;对应纳税额=应税凭证计税金额×适用比例税率;对消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和复合计征三种方法,不同的计税方法对计税依据的规定也是不同的;对由受托方提供原料和主要材料,并且取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品的,应按照委托加工应纳消费税计算;错委托方将收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,为直接出售, 不再缴纳消费税;错非居民企业是指依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业;对非金融企业向非金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除;错企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的 150%加计扣除;错个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠, 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在 1个月以内含 1个月的,其股息红利所得减半计入应纳税所得额;错股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;对网络发票, 是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票; 对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其折旧应按计算扣除;A 、会计折旧年限B 、税法折旧年限C 、两者均可D 、两者均不可正确答案 A企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;A 、 2%B 、 3%C 、 %D 、 %正确答案 C企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;A 、 5%B 、 12%。