企业管理之税收优惠政策的运用技巧每日一练(2015.11.17)

注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练(2015.9.4)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A．银行同期贷款利率B．租赁合同中规定的利率C．出租人出租资产的无风险利率D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D2、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。

A．长期股权投资取得的现金股利B．为购建固定资产支付的专门借款利息C．购买可供出售金融资产支付的价款D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案：B答案解析：选项B属于筹资活动。

3、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支出。

4、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A．非货币性资产:)利得 B．处置长期股权投资产生的收益C．出租无形资产取得的收入 D．处置投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。

5、甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。

购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。

安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。

该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。

假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。

税收优惠的利用(总分60,考试时间90分钟)单项选择题(以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求。

)1. 根据中国税法的规定，下列不属于免税所得的是( )。

A. 个人取得的教育储蓄存款利息所得B. 按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息所得C. 按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金存入银行个人账户所取得的利息所得D. 个人取得的闲置资金储蓄存款利息所得2. 对个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是( )。

A. 分国分项限额进行抵扣B. 分国不分项限额抵扣C. 分项不分国限额进行抵扣D. 可全部抵扣3. 下列不属于抵免限额的规定方法的是( )。

A. 分国抵免限额法B. 分时抵免限额法C. 综合抵免限额法D. 分项抵免限额法4. 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按( )项目计征个人所得税。

A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 偶然所得D. 利息、股息、红利所得5. 下列关于税收优惠的说法，错误的是( )。

A. 个人举报、协查各种违法、范围行为而获得的奖金暂免征收个人所得税B. 个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除C. 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税D. 国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的5倍数额内，可免征个人所得税6. 2008年3月，张三的工资、薪金应纳税所得额为8000元，在这笔收入中他通过民政部向贫困地区捐款4000元。

那么张三该月应纳个人所得税税额为( )元。

A. 475B. 500C. 695D. 7457. 下列关于分项抵免限额的说法错误的是( )。

A. 分项抵免限额方法，是为防止纳税人以某一国较低税率形成的不足限额部分，冲抵另一国较高税率形成的超限额部分进行国际间税收逃避，而采用单独计算抵免限额的方法B. 分项抵免限额=国内外应税所得×外国税率×(国外某一单项所得额/国内外应税所得额)C. 分项抵免限额实际上是以维护居住国利益为出发点D. 分项抵免限额是综合抵免限额的一种补充8. 下列各种利息、股息、红利所得中，应当征收个人所得税的是( )。

第1章税收筹划基础思考题1．为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？税收仅仅是众多经营成本中的一种。

在税收筹划过程中必须考虑到所有成本,要实施某些税收筹划方案,可能会带来极大的商业重组成本。

在交易成本高昂的社会里,税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。

例如,预期雇主的税率下一期会上升,而雇员的税率保持不变,雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇主的税收支出。

但在这种情况下,一旦公司破产,雇员将处于无法获得支付的风险之下。

雇员可能据此要求一个额外的报酬(风险报酬),以补偿其额外承担的风险。

因此,税负最小化策略可能并不尽如人意。

企业税收筹划的目的是减轻税收负担。

但是,税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的,税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化,也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。

因此,企业在进行税收筹划时,不能只从税收角度考虑,还应结合自身业务的发展,以利润不断增长为最终目标。

2．为什么税收筹划者不仅要知道某一特定交易对其本身的税收影响，还要知道对其他交易方的税收影响？请举例加以说明。

在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参与者,其利益的得失往往影响其他市场交易者。

企业通过税收筹划降低了自己的税收负担,但有可能造成了其他交易方税收负担的上升,从而引发交易成本的提高,进而影响企业自身的经营行为或使交易费用增加,最终降低企业的经营利润。

因此,在税收筹划时,应设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。

例如，在增值税纳税筹划中，一方由于增值率较高在纳税人筹划中选择成为小规模纳税人，虽然降低了自身的税负，但由于小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，在销货时购货方无法抵扣该项交易的进项税额，即便小规模纳税人申请代开专用发票，购货方也只能抵扣小额进项税额，这便使得交易对方的税负有了一定增加。

企业税务处理技巧与实践能力测试题（附答案）一、单项选择题（每题5分，共25分）1. 企业所得税的征税范围包括企业的（）收入。

A. 营业B. 非营业C. 兼营D. 混合答案：A2. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税金不包括（）税金。

A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 城市维护建设税答案：A3. 企业购入的固定资产，其计税基础为（）。

A. 购买价格B. 购买价格加上安装费用C. 购买价格减去折旧 D. 购买价格加上关税、消费税等答案：D4. 企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以加计扣除（）%。

A. 50B. 60C. 70D. 100答案：D5. 企业发生的公益性捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠额不超过企业当年利润总额的（）%。

A. 5B. 10C. 15D. 20答案：C二、多项选择题（每题10分，共40分）6. 企业所得税的税收优惠包括以下哪些情形？（）A. 小型微利企业B. 高新技术企业C. 农业企业D. 国家重点扶持的高新技术企业答案：ABCD7. 企业下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？（）A. 利息支出B. 工资支出C. 福利支出D. 捐赠支出答案：BCD8. 企业资产的税务处理包括以下哪些方面？（）A. 固定资产的折旧B. 无形资产的摊销C. 存货的计价 D. 投资收益的确认答案：ABCD三、简答题（每题10分，共30分）9. 请简述企业所得税的税收优惠政策。

答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业的优惠税率；高新技术企业的优惠税率；农业企业的减免税优惠；国家重点扶持的高新技术企业的减免税优惠等。

10. 请简述企业资产的税务处理。

答案：企业资产的税务处理包括固定资产的折旧、无形资产的摊销、存货的计价和投资收益的确认等方面。

固定资产的折旧是指企业在计算应纳税所得额时，按照规定的折旧方法扣除固定资产折旧额；无形资产的摊销是指企业在计算应纳税所得额时，按照规定的摊销方法扣除无形资产摊销额；存货的计价是指企业在计算应纳税所得额时，按照规定的存货计价方法确定存货的成本；投资收益的确认是指企业在计算应纳税所得额时，按照规定的投资收益确认方法确认投资收益。

注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练(2015.10.14)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、S公司是-家服装企业，曾经-度以低成本优势赢得市场，则公司可能采取的竞争战略有( )。

A.成本领先战略B.差异化战略C.集中化战略D.-体化战略参考答案: A,C答案解析:本题考核集中化和成本领先战略的相关内容。

成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，因此选项A正确;差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色。

因此选项B不正确;集中化战略针对某-特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。

因此选项C正确;-体化战略不属于竞争战略，因此选项D不正确。

2、根据规定，企业破产界限的实质标准是( )。

A.企业经营管理不善B.企业无法继续经营C.企业严重亏损D.企业不能清偿到期债务【正确答案】D【答案解析】本题考核点是破产界限。

破产界限的实质标准是企业法人不能清偿到期债务，通常简称为不能清偿。

3、下列关于企业利益相关者的利益矛盾与均衡的说法中，不正确的是( )。

A.鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解B.马里斯的增长模型是-种“平衡状态”模型C.鲍莫尔的模型事实上反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求D.彭罗斯从动态角度强调经理的最佳投资战略在决定企业的总体增长中所起的作用参考答案: C答案解析:本题考核企业利益相关者的利益矛盾与均衡。

威廉森的管理权限理论和彭罗斯的最佳投资战略理论的模型事实上都反映了企业的经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求。

注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练(2015.3.1)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。

A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用。

2、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法参考答案：ACD3、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。

该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。

A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。

A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。

单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。

所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。

注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练(2015.10.22)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积C．发放股票股利 D．将债务转为资本参考答案：D答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。

2、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A．非货币性资产:)利得 B．处置长期股权投资产生的收益C．出租无形资产取得的收入 D．处置投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。

3、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露’参考答案：C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。

4、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支出。

5、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。

为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。

取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。

假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）。

税收优惠部分（33题）一、单选题（25题）1、减免税管理业务的适用层级为（ D ）A、总局B、省级C、地市级D、区县级2、纳税人报送减免税审批材料出现以下哪种情形（B），税务人员可以要求纳税人当场进行更正。

A、纳税人报送资料不齐全或不符合法定形式的B、纳税人填写内容不完整或者错误的C、纳税人报送资料不符合法定形式的D、依法不属于本机关职权或本业务受理范围的3、非居民享受税收协定待遇日常审验按照发起方式划分属于（D）A、即时办结事项B、限时办结事项C、依申请事项D、依职权事项4、纳税人报送的减免税备案资料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关应制作（D）（补正内容通知），一次性告知纳税人需补正的内容。

A、《不予受理减免税备案告知书》B、《责令限期改正通知书》C、《税务认定审批确认表》D、《税务事项通知书》5、据《全国税收征管规范 1.0》（泉州优化版）的规定，( A )部门应对报批类减免税资料完整性、政策依据准确性和申请事项是否符合减免税法定条件进行审核，并对需要调查核实的事项开展调查核实。

A、政策法规科B、征管科C、纳税服务科D、税源管理分局6、下列哪些事项属于增值税优惠审批事项（A）A、外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资B、图书批发、零售C、生产销售批发零售有机肥产品D、金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产7、下列哪些事项属于消费税优惠审批事项（B）A、特定区域内企业之间销售其在本区内的货物免征消费税B、石脑油、燃料油生产使用企业（退）免消费税C、成品油生产企业生产自用油免征消费税D、对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税8、享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起（D）内,暂停其享受上述增值税优惠政策。

A、6个月B、12个月C、24个月D、36个月9、增值税即征即退是指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，不包括：（ A ）A、化肥销售即征即退B、光伏发电增值税即征即退C、资源综合利用产品增值税即征即退D、软件企业增值税即征即退10、企业从事下列( C )项目的所得，免征企业所得税：A、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；B、海水养殖C、农作物新品种的选育；D、内陆养殖。

注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练(2015.9.20)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A．非货币性资产:)利得 B．处置长期股权投资产生的收益C．出租无形资产取得的收入 D．处置投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。

2、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE3、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法参考答案：ACD4、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（）。

A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：C答案解析：20×7年溢价摊销额＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（万元），20×7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。

国家开放大学《纳税筹划》形考任务1-5参考答案形考任务1一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 财产权利B. 行政权力C. 政治权利D. 所有权2.税收三性是指（）A. 政策性、强制性、无偿性B. 广泛性、强制性、固定性C. 无偿性、自觉性、灵活性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 纳税主体B. 征纳双方C. 征税主体D. 纳税主体4.税务筹划的主体是（）A. 税务机关B. 计税依据C. 征税对象D. 纳税人5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 违法性B. 前瞻性C. 合法性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代收代缴义务人C. 代扣代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超额累进税率B. 定额累进税率C. 超率累进税率D. 全额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之前C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之后9.税收筹划的目标是（）A. 税负最小化B. 成本最小化C. 企业价值最大化D. 企业利润最大化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 动态性B. 系统性C. 合法性D. 安全性11.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。

A. 分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C. 分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务12.下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。