填列现金流量表之支付给职工以及为职工支付的现金[会计实务优质文档]

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各类现金流量表填制方法全解析[会计实务，会计实操] （一）现金流量表的现金
1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

（二）现金流量表的填列方法
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）＋（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备
（2）“收到的税费返还”项目
该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

竭诚为您提供优质文档/双击可除事业单位现金流量表格式篇一：事业单位如何编制现金流量表事业单位如何编制现金流量表文/于文振陈普成现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表（在事业单位现金流量表体系中的现金包括现金及现金等价物，即现金、银行存款、其他货币资金、三个月内的短期投资等）。

是企业对外报送的重要报表，但在事业单位财务报告体系中尚没有设立现金流量表。

随着事业单位财务体制的改革，特别是近几年事业单位依法多渠道筹资、投资的发展，笔者认为事业单位有必要增设现金流量表。

1事业单位编制现金流量表的必要性1.1事业单位管理者、贷款银行及其他财务信息使用者关心现金当前各事业单位都在依法进行多渠道筹集事业资金，一般都有银行等金融机构贷款。

贷款银行关心事业单位的偿债能力，关心事业单位的现金有多少。

事业单位的领导者、职工也非常关心现金，因为事业单位的发展建设、工资的发放等各项支付都取决于事业单位有多少可以支配的现金。

所以现金的增减变化是十分重要的，事业单位把现金流量作为会计信息的重要内容之一是必要的。

1.2现金流量表能够分析事业单位的财务状况资产负债表是一张时点报表，只是反映某个时点的资产、负债情况。

比较资产负债表虽然反映了各项目变化的结果，但不能反映变化的原因，也不能表明这些资产、负债能给事业单位带来多少现金。

收入支出表反映了报告期事业单位的收支情况，但难以反映现金收支的重大增减变化。

经营收入的增加肯定会引起流动资产的增加，但经营收入增加却不一定是现金的增加，很可能有大量的应收账款等；事业单位收取的各项收费要进行财政专户存储，只有由财政部门按计划核拨给事业单位后才能计入事业收入，所以收入支出表难以反映报告期事业单位实际收取多少现金；按规定事业单位要提取修购基金等，列入“事业支出”科目，但提取时并没有现金支出，所以收入支出表也难以反映报告期事业单位实际支出资金状况。

而现金流量表能将收入、支出同资产、负债、净资产的增减变化结合起来，反映了资金取得来源和资金流出用途的具体项目，说明了资产、负债、净资产的变动原因，对资产负债表和收入支出表起到补充说明的作用，现金流量表是联系资产负债表和收入支出表的桥梁和纽带。

财会类价值文档精品发布！最经典的现金流量表编制方法和计算公式[会计实务，会计实操] 现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

会计人员如何编制现金流量表呢？下面小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表
的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷
方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细
本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－（4+5+6+7） } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

现金流量表的填写说明一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入＋应缴税费（应缴增值税-销项税）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还（针对有税收优惠的企业，例如出口退税、减免所得税等等）＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（企业账户的存款利息收入）4．购买商品、接受劳务支付的现金＝利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋应缴税费（应缴增值税-进项税）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目（即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税、销项税。

）7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款借方发生额二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

××市地方企业年度会计报表现金流量表编制单位:工程行次金额工程行次金额一、经营活动产生的现金流量：1投资活动产生的现金流量净额24销售商品、提供劳务收到的现金2三、筹资活动产生的现金流量：25收到的税费返还3吸收投资所收到的现金26收到的其他与经营活动有关的现金4借款所收到的现金27现金流入小计5收到的其他与筹资活动有关的现金28购置商品、接受劳务支付的现金6现金流入小计29支付给职工以及为职工支付的现金7归还债务所支付的现金30支付的各项税费8分配股利、利润或偿付利息所支付的现金31支付的其他与经营活动有关的现金9支付的其他与筹资活动有关的现金32现金流出小计10现金流出小计33经营活动产生的现金流量净额11筹资活动产生的现金流量净额34二、投资活动产生的现金流量：12四、汇率变动对现金的影响35收回投资所收到的现金13五、现金及现金等价物净增加额36其中：出售子公司所收到的现金14补充资料：37取得投资收益所收到的现金151、将净利润调节为经营活动的现金流量3816净利润39处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金17加：少数股东权益40现金流入小计18减：未确认的投资损失4119加：计提的资产减值准备42购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金20固定资产折旧43其中：购置子公司所支付的现金21无形资产摊销44支付的与其他与投资活动有关的现金22长期待摊费用摊销45现金流出小计23待摊费用的减少〔减：增加〕46金额单位 :元工程行次金额预提费用的增加〔减：减少〕4748处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕固定资产报废损失49财务费用50投资损失〔减：收益〕51递延税款贷项〔减：借项〕52存货的减少〔减：增加〕53经营性应收工程的减少〔减：增加〕54经营性应付工程的增加〔减：减少〕55其他56经营活动产生的现金流量净额572、不涉及现金收支的投资和筹资活动：58债务转为资本59一年内到期的可转换公司债券60融资租入固定资产61其他623、现金及现金等价物净增加情况：63现金的期末余额64减：现金的期初余额65加：现金等价物的期末余额66减：现金等价物的期初余额67现金及现金等价物净增加额6869。

会企03表编制单位：2011 年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 1 487，320.00收到的税费返还 3收到的其他与经营活动有关的现金8 2,040.00现金流入小计9 489,360.00 购买商品、接受劳务支付的现金10 324，830.00支付给职工以及为职工支付的现金12 71，200.00支付的各项税费13 21,556.00支付的其他与经营活动有关的现金18 8，744.00现金流出小计20 426，330.00 经营活动产生的现金流量净额21 63,030.00二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28 37，260.00现金流入小计29 37,260.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 27,580.00投资所支付的现金31 20，720.00支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36 48,300.00 投资活动产生的现金流量净额37 -11,040.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38 78,500.00借款所收到的现金40 96,500.00收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44 175,000.00 偿还债务所支付的现金45 55，300.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 114,300.00支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53 169,600.00 筹资活动产生的现金流量净额54 5,400.00四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56 63,030.00企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日会企03表（续）编制单位：2011 年度单位：元补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59 16,460.00无形资产摊销60长期待摊费用摊销61 8,730.00待摊费用减少(减：增加) 64预提费用增加(减：减少) 65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 66固定资产报废损失67财务费用68 2,460.00投资损失(减：收益) 69递延税款贷项(减：借项) 70存货的减少(减：增加) 71经营性应收项目的减少(减：增加) 72 12，570.00经营性应付项目的增加(减：减少) 73 -34，720.00其他74经营活动产生的现金流量净额75 63，030.002、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79 62，890.00减：现金的期初余额80 47,500.00加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83 15390.00企业负责人：主管会计：制表：报出日期：2012年1 月3日。

财会类价值文档精品发布！填列现金流量表之销售商品、提供劳务收到的现金[会计实务优质
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“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

在填列这个项目时，需要考虑以下几个因素：
(1)销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入，可以以“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额为出发点。

(2)应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”科目反映的销售商品、提供劳务所取得的收入并不是企业本期实际的现金收入，在销售实现但尚未收到款项时，按照权责发生制原则确认收入，并记入“应收账款”或“应收票据”科目。

可见，本期销售而增加的应收账款和应收票据，表明销售实现的收入并没有收到现金，如果本期应收账款和应收票据减少，通常表明本期收回了应收账款和应收票据，有现金流入。

但如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据的减少实际是没有现金流入的。

在计算销售商品、提供劳务收到的现金以“主营业务收入”、“其他业务收入”为出发点时，还应当考虑应收账款和应收票据的增减因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金资产抵偿债务的部分。

(3)销售退回支付的现金。

现金流量表会计期间:2012年12月单位：万元项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132本期数---------四、汇率变动对现金的影响33五、现金及现金等价物净增加额34加：期初现金及现金等价物余额35六、期末现金及现金等价物余额36补充资料37 1、将净利润调节为经营活动现金流量：38净利润39加：计提的资产减值准备40固定资产折旧41无形资产摊销42长期待摊费用摊销43处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 44固定资产报废损失45公允价值变动损失(收益以“－”号填列) 46财务费用(减：收入) 47投资损失(减：收益) 48递延所得税资产减少(增加以“－”号填列) 49递延所得税负债增加(减少以“－”号填列) 50存货的减少(减：增加) 51经营性应收项目的减少(减：增加) 52经营性应付项目的增加(减：减少) 53其他54 经营活动产生的现金流量净额55 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：56债务转为资本57一年内到期的可转换公司债券58融资租入固定资产59 3、现金及现金等价物净增加情况：60现金的期末余额61减：现金的期初余额62加：现金等价物的期末余额63减：现金等价物的期初余额64现金及现金等价物净增加额65注：公式区域已经加密，如需解锁，密码为：123456。